Решения и определения судов

Постановление ФАС Московского округа от 20.10.2003 N КА-А40/7949-03-П Кредитная организация в день принятия платежного поручения клиента списывает средства с его расчетного счета и перечисляет их со своего корреспондентского счета и иных счетов, открытых для проведения расчетных операций, не позднее следующего дня, если иное не предусмотрено в договоре банковского счета.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

кассационной инстанции по проверке законности и

обоснованности решений (определений, постановлений)

арбитражных судов, вступивших в законную силу

от 20 октября 2003 г. Дело N КА-А40/7949-03-П

(извлечение)

Решением от 03.07.2003 с учетом указаний, изложенных в постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 25.04.2003, удовлетворено исковое требование Федерального государственного предприятия НИИ “Полюс“ к Инспекции МНС РФ N 28 по ЮЗАО г. Москвы о признании недействительным решения от 10.07.2002 N 09-56-41 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и обязании Инспекции возместить ФГУП НИИ “Полюс“ путем зачета НДС в сумме 4190120 руб., ссылаясь на несоответствие оспариваемого акта требованиям п. 1 ст. 164, ст. 165, п.
4 ст. 176 НК РФ и доказанность права Предприятия на возмещение НДС в указанной сумме.

Законность и обоснованность решения суда проверяются в порядке ст. 284 АПК РФ в связи с кассационной жалобой налогового органа, в которой он просит решение суда отменить, в удовлетворении иска отказать, т.к. все банковские операции совершены 20.06.2000 через АКБ “Союзобщемашбанк“ и представляют собой замкнутый круг, ни один из клиентов Банка, участвующих в расчетах по спорным операциям, не располагал собственными достаточными средствами для осуществления платежей и не имеет внешнего источника поступления денежных средств, а собственных средств на корреспондентском счете N 301018107-00000000323 у АКБ “Союзобщемашбанк“ не имелось, а кроме того поставщик истца ООО “Гранта Стайз“ не отразил реализацию товара, начисление НДС и уплату его в бюджет не произвел.

В отзыве на кассационную жалобу НИИ “Полюс“ и АКБ “Союзобщемашбанк“ просят в удовлетворении кассационной жалобы отказать, поскольку доводы жалобы не основаны на материалах дела и нормах банковского и налогового законодательства по основаниям, изложенным в отзывах.

ГП ВТФ “Стромэкс“ поддержало доводы отзыва НИИ “Полюс“.

Дело рассмотрено в отсутствии представителя налогового органа, надлежаще извещенного о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, суд кассационной инстанции считает, что оснований для отмены решения суда не имеется.

Суд первой инстанции с учетом указаний кассационной инстанции полно и всесторонне исследовал юридически значимые обстоятельства, дал оценку доводу налогового органа (не заявлявшего о фальсификации доказательств) о недобросовестности налогоплательщика по получению выручки от иностранного покупателя, оплате “входного“ НДС, о расчетах между контрагентами по сделке по “замкнутому кругу в течение одного дня“ и других обстоятельствах, свидетельствующих (по мнению Инспекции) о непоступлении денежных
средств от иностранного покупателя и о неуплате НДС российским поставщиком, правильно применил нормы материального права и принял законное и обоснованное решение.

Вывод суда о поступлении экспортной выручки подтвержден комплексом документов, представленных ФГУП НИИ “Полюс“, а именно: сообщением от 20.06.2000 (л. д. 73) от КБ “Кредиттраст“ о назначении платежа (пп. 32А, 50, 70), паспортом сделки N 1/29311100/000/0000000013 от 18.06.2000 (л. д. 67), платежным поручением N 165 от 20.06.2000 ГП ВТФ “Стромэкс“ (л. д. 71), отчетом комиссионера - ГП ВТФ “Стромэкс“ от 20.06.2000 (л. д. 63). Как следует из сообщения КБ “Кредиттраст“ от 20.06.2000 (л. д. 66), в этот банк поступили денежные средства из АО “VEF BANK“. При этом в назначении платежа (п. 70 Сообщения) было указано “Приложение N 4“ к экспортному контракту, в качестве получателя платежа указан ГП ВТФ “Стромэкс“. Мемориальным ордером N 1 от 20.06.2000 (л. д. 59) эти средства были зачислены на счет АКБ “Союзобщемашбанк“ в КБ “Кредиттраст“, а после поступили на счет ГП ВТФ “Стромэкс“. При этом из ведомости остатков по лицевому счету ООО КБ “Кредиттраст“ следует, что этим банком с использованием корсчета были осуществлены операции, превышающие сумму, поступившую из АО “VEF BANK“. Таким образом, налицо тот факт, что, в соответствии с требованиями п. 2 ст. 165 НК РФ, валютная выручка от иностранного покупателя поступила на счет комиссионера - ГП ВТФ “Стромэкс“, а затем комитента - ФГУП НИИ “Полюс“ в российском банке.

Материалами дела подтверждается оплата НДС поставщику товара - ООО “Альтар РИКС“, в частности, договором от 10.05.2000, счет-фактура N 41 от 08.06.2000, п/п N 1099 от 20.06.2000 и соответствующая
выписка Банка. Полагаем, что довод налогового органа о непоступлении суммы НДС в бюджет от ООО “Гранта Стайз“ как основания для отказа в возмещении суммы НДС, уплаченного ФГУП НИИ “Полюс“ поставщику - ООО “Альтар Рикс“ - не должен принижаться судом, т.к. ООО “Гранта Стайз“ не состояло в правоотношениях с ФГУП НИИ “Полюс“ и неуплата НДС в бюджет именно ООО “Гранта Стайз“ не влияет на отношения между ФГУП НИИ “Полюс“ и ООО “Альтар Рикс“, а также на право ФГУП НИИ “Полюс“ на вычет НДС, уплаченного поставщику продукции, реализованной на экспорт.

Суд оценил доводы налогового органа о том, что все расчеты произведены в один день по “замкнутому кругу“ и пришел к выводу, что проведение расчетов клиентами Банка в один банковский день осуществлено в полном соответствии с требованиями п. 2.3 Положения о безналичных расчетах кредитными организациями РФ, утвержденного ЦБ РФ от 25.11.97 N 5-П, действовавшего в рассматриваемый период времени. Пунктом 2.3 установлено, что кредитная организация в день принятия платежного поручения клиента списывает средства с его расчетного счета и перечисляет их со своего корреспондентского счета и иных счетов, открытых для проведения расчетных операций, не позднее следующего дня, если иное не предусмотрено в договоре банковского счета.

Вывод суда о наличии средств, необходимых для проведения расчетов на корреспондентских счетах банков, участвующих в расчетах, соответствует материалам дела. Денежные средства в размере 22530000 руб. поступили с расчетного счета фирмы KESTER TRADE Ltd., открытого в АО “VEF BANK“, на корсчет АКБ “Союзобщемашбанк“ в КБ “Кредиттраст“ для клиента - ГП “Внешнеторговая фирма “Стромэкс“ и были зачислены на счет этой организации, что подтверждается выпиской
с корсчета АКБ “Союзобщемашбанк“, открытого в КБ “Кредиттраст“ телексным сообщением и мемориальными ордерами (л. д. 34 - 37 т. 2). Судом исследованы доводы налогового органа о недостаточности средств у банков для проведения расчетов в указанной выше сумме и сделан правомерный вывод, что отсутствие движения денежных средств по корсчету АКБ “Союзобщемашбанк“ в отделении N 1 МГТУ Банка России не свидетельствует о недостаточности собственных средств Банка или об отсутствии движения по всем корсчетам АКБ “Союзобщемашбанк“, поскольку в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ N 5-П от 27.11.97 расчеты в безналичном порядке между кредитными организациями могут проводиться как через расчетную сеть Банка России, так и через кредитные организации по счетам “ЛОРО“ и “НОСТРО“. Указанное подтверждается также Письмом ЦБ РФ от 16.09.02 N 19-1-13/468 ДСП, на которое ссылается налоговый орган. Следовательно, выпиской по корсчету АКБ “Союзобщемашбанк“, открытому в КБ “Кредиттраст“ от 20.06.2000, подтверждается факт поступления денежных средств, необходимых для осуществления расчетов по экспортной операции.

В тексте документа, видимо, допущена опечатка: вместо “Инструкции ЦБ РФ N 5-П от 27.11.97“ имеется в виду Положение ЦБ РФ от 25.11.1997 N 5-П.

В соответствии с требованием п. 6 ст. 108 НК РФ обязанность доказывания обстоятельств, на которых основаны выводы оспариваемого решения налогового органа и доводы кассационной жалобы, возложена на налоговый орган, который не представил доказательств недобросовестности налогоплательщика.

Руководствуясь ст. ст. 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение от 03.07.2003 по делу N А40-26338/02-112-342 Арбитражного суда г. Москвы оставить без изменения, кассационную жалобу ИМНС РФ N 28 по ЮЗАО г. Москвы - без удовлетворения.