Решения и определения судов

Решение Арбитражного суда Московской области от 03.11.2004 по делу N А41-К2-10642/04 Налоговый кодекс РФ не связывает право на возмещение НДС экспортеру с фактом уплаты этого налога поставщиками в бюджет, не позволяет отсрочивать возмещение налога до получения ответов налоговых и иных органов о подтверждении фактической уплаты поставщиками налога в бюджет, вывоза груза за пределы РФ.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

от 3 ноября 2004 г. Дело N А41-К2-10642/04“

(извлечение)

Арбитражный суд Московской области в составе председательствующего судьи С., протокол судебного заседания вела С., рассмотрев в судебном заседании дело по иску ООО “КЭМП-Подольск“ к МРИ МНС РФ N 5 по МО о признании решения недействительным, обязании возместить НДС в сумме 2553203 руб., при участии в заседании: от истца - представитель К., доверенность N 16 от 01.08.04, от ответчика - специалист 1 категории Ф., доверенность N 03/2921 от 14.04.04,

УСТАНОВИЛ:

ООО “КЭМП-Подольск“ обратилось в Арбитражный суд Московской области с иском к МРИ МНС РФ N 5 о признании недействительным решения N 04/212
от 19.03.04, обязании возвратить истцу из федерального бюджета сумму НДС за ноябрь 2003 г. в размере 2553203 руб.

В обоснование требований истец указывает, что действующим законодательством не предусмотрены причины отказа возместить налог, приведенные ИМНС в заключении, так как доказательства экспорта и уплаты налога поставщикам представлены в полном объеме, поэтому отказ в возмещении НДС, уплаченного по материальным ценностям (работам, услугам), использованным при реализации товара, и непринятие мер по возврату налога неправомерны.

Ответчик иск не признал по основаниям, изложенным в письменном отзыве.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, суд считает иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 164 НК РФ, налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ и представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

В силу ст. 165 НК РФ при реализации товаров, предусмотренных пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые органы представляются контракт налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара, выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица, ГТД с отметками российских таможенных органов о выпуске товара в режиме экспорта и вывозе его за пределы РФ, копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ. Налогоплательщик вправе представлять любой из перечисленных документов.

Суммы, предусмотренные ст. 171 НК РФ, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пп. 1 - 6 п. 1 ст. 164 НК РФ, исчисленные и
уплаченные в соответствии со ст. 166, п. 6, НК РФ, подлежат возмещению путем зачета (возврата) на основании отдельной налоговой декларации и документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. Возмещение производится не позднее 3 месяцев считая со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ (ст. 176, п. 4, НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ сумма налога, уплаченная поставщикам на основании выставленных ими счетов-фактур, подлежит вычету из общей суммы налога, уплаченного налогоплательщиком за отчетный период.

В случае превышения вычетов над суммой налога, подлежащего уплате за отчетный период, в силу п. 2 ст. 176 НК РФ разница подлежит зачету в течение 3 календарных месяцев, следующих за налоговым периодом, на исполнение обязанностей по уплате налогов, сборов, на уплату пени, погашение недоимки, суммы финансовых санкций, присужденных налогоплательщику, подлежащих зачислению в тот же бюджет; при непринятии решения о зачете сумма налога возвращается налогоплательщику в порядке, установленном п. 4 ст. 176 НК РФ, с начислением процентов.

22.12.03 истец представил в ИМНС декларацию по НДС за ноябрь 2003 г., в которой указал к возмещению 2553203 руб. по экспортным операциям. ИМНС РФ заключением отказала в возмещении НДС в сумме 2553203 руб. по тем основаниям, что отсутствуют сведения о проверке поставщика, не получено подтверждение наличия источника возмещения из бюджета и реального происхождения товара.

Основания для отказа в возмещении налога, указанные ответчиком, налоговым законодательством не предусмотрены.

Налоговый кодекс не связывает право на возмещение НДС экспортеру с фактом уплаты этого налога поставщиками в бюджет, не позволяет отсрочивать возмещение налога до получения ответов налоговых и иных органов о подтверждении
фактической уплаты поставщиками налога в бюджет, вывоза груза за пределы РФ. Нормы законодательства о НДС предусматривают перечень документов, наличие которых является необходимым и достаточным основанием для подтверждения права на возврат налога (ст. 165 НК РФ). В их числе отсутствуют сведения, с наличием которых ИМНС связывает возникновение соответствующего права у истца.

В 2003 г. истец произвел поставку на экспорт продукции - автозапчастей. Указанная продукция была поставлена за пределы РФ на основании контракта с иностранным покупателем - фирмой Ces co ltd (Куба) - N 192/42289196/021115 от 15.11.00 на сумму 3000000 евро.

Для подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ истцом были представлены в ИМНС РФ, в которой он состоит на налоговом учете как налогоплательщик, все документы в соответствии с требованиями ст. 165 НК РФ, а именно: экспортный контракт, выписки банков, подтверждающие фактическое зачисление выручки от иностранных лиц - покупателей указанной продукции на счет налогоплательщика в российском банке, копии грузовых таможенных деклараций, копии товаросопроводительных документов, подтверждающих вывоз товара за пределы Российской Федерации.

Для исполнения экспортной поставки по вышеуказанным контрактам между истцом и инофирмами истцом, в свою очередь, были заключены договоры поставки с российскими поставщиками автозапчастей.

Оплата товара произведена по следующим счетам-фактурам: ООО “Центвет“ N 204/Ц от 11.06.2003 на сумму 996452 руб., в т.ч. НДС - 166075,33 руб.; оплата товара подтверждается следующими платежными поручениями: N 5931 от 10.09.03 на сумму 140000 рублей, в т.ч. НДС - 23333,33 руб., N 5983 от 11.09.03 на сумму 420000 рублей, в т.ч. НДС - 70000 рублей, N 5991 от 12.09.03 на сумму
436452 руб., в т.ч. НДС - 72742 руб., всего на сумму 6298730,52 руб., в т.ч. НДС - 1049788,39 руб.; ООО “Химки-ВАЗ“ N 401 от 30.05.2003 на сумму 468765 рублей, в т.ч. НДС - 78127,47 руб.; оплата товара подтверждается следующими платежными поручениями: N 3613 от 28.05.03 на сумму 468765 рублей, в т.ч. НДС - 78127,47 руб.; ОАО “Автоваз“ N 29014408 от 28.02.2003 на сумму 126522,25 руб., в т.ч. НДС - 21087,04 руб.; с ОАО “Автоваз“ N 29014409 от 28.02.03 на сумму 123304,34 руб., в т.ч. НДС - 20550,72 руб.; ОАО “Автоваз“ N 29020505 от 18.03.03 на сумму 947872,69 руб., в т.ч. НДС - 157978,78 руб.; ОАО “Автоваз“ N 29041392 от 31.05.03 на сумму 533364,04 руб., в т.ч. НДС - 88894,01 руб.; ОАО “Автоваз“ N 29041084 от 30.05.03 на сумму 641762,22 руб., в т.ч. НДС - 106960,37 руб.; ОАО “Автоваз“ N 29036969 от 15.05.03 на сумму 1178789,44 руб., в т.ч. НДС - 196464,91 руб.; ОАО “Автоваз“ N 29006737 от 06.02.03 на сумму 604832,44 руб., в т.ч. НДС - 100805,41 руб.; ОАО “Автоваз“ N 29020464 от 18.03.03 на сумму 677066,10 руб., в т.ч. НДС -112844,35 руб.

Оплата товара подтверждается следующими векселями третьих лиц:

простой вексель ЗАО “Центральное Отделение Автомобильной Финансовой Корпорации“, Группа АО АвтоВАЗ, серии 34 N 049142 от 25 февраля 2003 г. на сумму 1201000 рублей.

Платежное поручение N 971 от 25.02.2003. Акт приема-передачи векселя: N 509-ELU от 03.03.2003, N 209 от 03.03.2003 (договор купли-продажи векселей N Ц1997/43-34 от 31.01.2003).

Простой вексель ЗАО “Центральное Отделение Автомобильной Финансовой Корпорации“, Группа АО АвтоВАЗ, серии 34 N 049444 от
12 марта 2003 г. на сумму 1001000 рублей.

Платежное поручение N 1369 от 12.03.2003. Акт приема-передачи векселя: N 292-ТХ от 14.03.2003, N 036-БД от 14.03.2003 (договор купли-продажи векселей N Ц2064/43-ЗЧ от 28.02.2003).

Простой вексель ЗАО “Центральное Отделение Автомобильной Финансовой Корпорации“, Группа АО АвтоВАЗ, серии 34 N 049621 от 17 марта 2003 г. на сумму 1000000 рублей.

Платежное поручение N 1486 от 17.03.2003. Акт приема-передачи векселя N 775-ЛИ от 20.03.2003, N 709 от 20.03.2003 (договор купли-продажи векселей N Ц2064/43-ЗЧ от 28.02.2003).

Простой вексель ЗАО “Центральное Отделение Автомобильной Финансовой Корпорации“, Группа АО АвтоВАЗ, серии 34 N 053750 от 25 апреля 2003 г. на сумму 501000 рублей.

Платежное поручение N 2691 от 25.04.2003. Акт приема-передачи векселя: N 739-ЗЩ от 30.04.2003, N 133-ЗЮ от 30.04.2003 (договор купли-продажи векселей N Ц2161/43-ЗЧ от 11.04.2003).

Простой вексель ЗАО “Центральное Отделение Автомобильной Финансовой Корпорации“, Группа АО АвтоВАЗ Серии 34 N 053901 от 29 апреля 2003 г. на сумму 751000 руб.

Платежное поручение N 2793 от 29.04.2003. Акт приема-передачи векселя: N 784-РА от 06.05.2003, N 728-4И от 06.05.2003 (договор купли-продажи векселей N Ц2161/43-34 от 11.04.2003).

Простой вексель ЗАО “Центральное Отделение Автомобильной Финансовой Корпорации“, Группа АО АвтоВАЗ, серии 34 N 056519 от 26 мая 2003 г. на сумму 1501000 рублей.

Платежное поручение N 3545 от 26.05.2003. Акт приема-передачи векселя: N 018-ЮА от 30.05.2003, N 482-П4 от 30.05.2003 (договор купли-продажи векселей N Ц2221/43-34 от 15.05.2003). Всего на сумму 5955000 рублей, в т.ч. НДС -992500 рублей.

Товар был экспортирован из РФ по контракту с фирмой Ces co ltd (Куба) N 192/42289196/021115 от 15.11.00 и вывезен согласно ГТД N 10124100/190603/0004528.

Оплата товара произведена также
по следующим счетам-фактурам: ООО “Мегавтотранстек“ N 403/М от 26.06.03 на сумму 1432266,94 руб., в т.ч. НДС - 238711,16 руб.; ООО “Мегавтотранстек“ N 404/М от 26.06.03 на сумму 282869,70 руб., в т.ч. НДС - 47144,95 руб.

Оплата товара подтверждается следующими платежными поручениями: N 5031 от 31.07.03 на сумму 500000 рублей, в т.ч. НДС - 83333,33 руб., N 5051 от 01.08.03 на сумму 500000 рублей, в т.ч. НДС - 83333,33 руб., N 5115 от 04.08.03 на сумму 432266 рублей, в т.ч. НДС - 72044,49 руб., N 5219 от 07.08.03 на сумму 200000 рублей, в т.ч. НДС - 33333,33 руб., N 5253 от 08.08.03 на сумму 82869,70 руб., в т.ч. НДС - 13811,62 руб. Всего на сумму 1715135,70 руб., в т.ч. НДС - 285855,95 руб.

Товар был экспортирован из РФ по контракту с фирмой Ces co ltd (Куба) N 192/42289196/021115 от 15.11.00 и вывезен согласно ГТД N 10124100/020703/0004825.

Оплата товара произведена также по следующим счетам-фактурам: ООО “Мегавтотранстек“ N 410/М от 26.06.03 на сумму 715755,06 руб., в т.ч. НДС - 119292,51 руб.; ООО “Мегавтотранстек“ N 411/М от 26.06.03 на сумму 593224,66 руб., в т.ч. НДС - 98870,78 руб.; ООО “Мегавтотранстек“ N 412/М от 26.06.03 г. на сумму 674647,58 руб., в т.ч. НДС - 112441,26 руб.; ООО “Мегавтотранстек“ N 413/М от 26.06.03 г. на сумму 315070,80 руб., в т.ч. НДС - 52511,80 руб.

Оплата товара подтверждается следующими платежными поручениями: N 5186 от 05.08.03 на сумму 500000 рублей, в т.ч. НДС - 83333,33 руб., N 5200 от 06.08.03 на сумму 93224,66 руб., в т.ч. НДС - 15537,44 руб., N 5201
от 06.08.03 на сумму 400000 рублей, в т.ч. НДС - 66666,67 руб., N 5218 от 07.08.03 на сумму 315755,06 руб., в т.ч. НДС - 52625,84 руб., N 5254 от 08.08.03 на сумму 400000 руб., в т.ч. НДС - 66666,67 руб. N 5280 от 11.08.03 на сумму 315070,80 руб., в т.ч. НДС - 52511,80 руб.; N 5279 от 11.08.03 на сумму 274647,58 руб., в т.ч. НДС - 45774,60 руб. Всего на сумму 1898698,10 руб., в т.ч. НДС - 316449,68 руб.

Товар был экспортирован из РФ по контракту с фирмой Ces co ltd (Куба) N 192/42289196/021115 от 15.11.00 и вывезен согласно ГТД N 10127100/030703/0004870.

Оплата товара произведена также по следующему счету-фактуре - ООО “Мегавтотранстек“ N 518/М от 22.07.03 на сумму 2099612 рублей, в т.ч. НДС - 349935,35 руб.

Оплата товара подтверждается следующими платежными поручениями: N 5382 от 14.08.03 на сумму 500000 рублей, в т.ч. НДС - 83333,33 руб., N 5393 от 15.08.03 на сумму 500000 рублей, в т.ч. НДС - 83333,33 руб., N 5564 от 26.08.03 на сумму 200000 рублей, в т.ч. НДС - 33333,33 руб., N 5657 от 27.08.03 на сумму 200000 рублей, в т.ч. НДС - 33333,33 руб., N 5716 от 28.08.03 на сумму 350000 рублей, в т.ч. НДС - 58333,33 руб., N 5729 от 28.08.03 на сумму 260000 рублей, в т.ч. НДС - 43333,33 руб., N 5778 от 01.09.03 на сумму 150710,30 руб., в т.ч. НДС - 25118,38 руб. Всего на сумму 2160710,30 руб., в т.ч. НДС - 360118,38 руб.

Товар был экспортирован из РФ по контракту с фирмой Ces co ltd (Куба)
N 192/42289196/021115 от 15.11.00 и вывезен согласно ГТД N 10127100/100703/0005558.

Оплата товара произведена также по следующим счетам-фактурам: ООО “Мегавтотранстек“ N 582/М от 22.07.03 на сумму 713723,15 руб., в т.ч. НДС - 118953,86 руб.; ООО “Мегавтотранстек“ N 581/М от 22.07.03 на сумму 1714064,46 руб., в т.ч. НДС - 285677,41 руб.

Оплата товара подтверждается следующими платежными поручениями: N 5779 от 01.09.03 на сумму 350000 рублей, в т.ч. НДС - 58333,33 руб., N 5803 от 02.09.03 на сумму 500000 рублей, в т.ч. НДС - 83333,33 руб., N 5845 от 03.09.03 на сумму 500000 рублей, в т.ч. НДС - 83333,33 руб., N 5902 от 04.09.03 на сумму 364064,47 руб., в т.ч. НДС - 60677,41 руб., N 5903 от 04.09.03 на сумму 140000 рублей, в т.ч. НДС - 23333,33 руб., N 5907 от 05.09.03 на сумму 500000 рублей, в т.ч. НДС - 83333,33 руб., N 5929 от 10.09.03 на сумму 73723,15 руб., в т.ч. НДС - 12287,19 руб. Всего на сумму 2427787,62 руб., в т.ч. НДС - 404631,27 руб.

Товар был экспортирован из РФ по контракту с фирмой Ces co ltd (Куба) N 192/42289196/021115 от 15.11.00 и вывезен согласно ГТД N 10127100/310703/0005580.

Оплата товара произведена также по следующим счетам-фактурам: ООО “Мегавтотранстек“ N 610/М от 28.07.03 на сумму 811284,21 руб., в т.ч. НДС - 135214,04 руб.; ООО “Мегавтотранстек“ N 611/М от 28.07.03 на сумму 1859869,40 руб., в т.ч. НДС - 309978,23 руб.

Оплата товара подтверждается следующими платежными поручениями: N 6016 от 15.09.03 на сумму 500000 рублей, в т.ч. НДС - 83333,33 руб., N 6260 от 22.09.03 на сумму 311284,21 руб., в
т.ч. НДС - 51880,70 руб., N 6263 от 22.09.03 на сумму 200000 рублей, в т.ч. НДС - 33333,33 руб., N 6383 от 25.09.03 на сумму 500000 рублей, в т.ч. НДС - 83333,33 руб., N 6421 от 26.09.03 на сумму 300000 рублей, в т.ч. НДС - 50000 рублей, N 6480 от 30.09.03 на сумму 250000 рублей, в т.ч. НДС - 41666,67 руб., N 6563 от 01.10.03 на сумму 250000 рублей, в т.ч. НДС - 41666,67 руб., N 6578 от 02.10.03 на сумму 500000 рублей, в т.ч. НДС - 83333,33 руб., N 6640 от 06.10.03 на сумму 59869,40 руб., в т.ч. НДС - 9978,23 руб. Всего на сумму 2871153,61 руб., в т.ч. НДС - 478525,60 руб.

Товар был экспортирован из РФ по контракту с фирмой Ces co ltd (Куба) N 192/42289196/021115 от 15.11.00 и вывезен согласно ГТД N 10127100/050803/0005714.

Оплата товара произведена также по следующим счетам-фактурам: ООО “Мегавтотранстек“ N 611/М от 28.07.03 на сумму 1859869,40 руб., в т.ч. НДС - 309978,23 руб.

Оплата товара подтверждается следующими платежными поручениями: N 6263 от 22.09.03 на сумму 200000 рублей, в т.ч. НДС - 33333,33 руб., N 6383 от 25.09.03 на сумму 500000 рублей, в т.ч. НДС - 83333,33 руб., N 6421 от 26.09.03 на сумму 300000 рублей, в т.ч. НДС - 50000 рублей, N 6480 от 30.09.03 на сумму 250000 рублей, в т.ч. НДС - 41666,67 руб., N 6563 от 01.10.03 на сумму 250000 рублей, в т.ч. НДС - 41666,67 руб., N 6578 от 02.10.03 на сумму 500000 рублей, в т.ч. НДС - 83333,33 руб., N 6640 от 06.10.03 на сумму 59869,40 руб., в т.ч. НДС - 9978,23 руб. Всего на сумму 2059869,40 руб., в т.ч. НДС - 343311,56 руб.

Товар был экспортирован из РФ по контракту с фирмой Ces co ltd (Куба) N 192/42289196/021115 от 15.11.00 и вывезен согласно ГТД N 10127100/070803/0005758.

Оплата товара произведена также по следующим счетам-фактурам: ООО “Мегавтотранстек“ N 590/М от 08.07.03 на сумму 598960,10 руб., в т.ч. НДС - 99826,68 руб., ООО “Мегавтотранстек“ N 591/М от 08.07.03 на сумму 1144148,15 руб., в т.ч. НДС - 190691,36 руб.

Оплата товара подтверждается следующими платежными поручениями N 6362 от 24.09.03 на сумму 527034,35 руб., в т.ч. НДС - 87839,06 руб.; N 6383 от 25.09.03 на сумму 500000 рублей, в т.ч. НДС - 83333,33 руб.; N 6587 от 03.10.03 на сумму 500000 рублей, в т.ч. НДС - 83333,33 руб.; N 6642 от 06.10.03 на сумму 500000 рублей, в т.ч. НДС - 83333,33 руб.; N 6687 от 07.10.03 на сумму 144148,15 руб., в т.ч. НДС - 24024,69 руб. Всего на сумму 2171182,5 руб., в т.ч. НДС - 361863,75 руб.

Товар был экспортирован из РФ по контракту с фирмой Ces co ltd (Куба) N 192/42289196/021115 от 15.11.00 и вывезен согласно ГТД N 10127100/140803/0005945.

Три календарных месяца с момента представления налоговой декларации истекли, однако до настоящего времени суммы налога не возмещены истцу, т.е. требования ст. 176 НК РФ инспекцией не выполнены.

Кроме того, в настоящем судебном заседании расчет суммы, требуемой к возмещению, проверен судом и представителями сторон и является верным, документы, его подтверждающие, исследованы, подлинники обозрены.

Поскольку обязанность совершить определенные действия является способом защиты нарушенного права, указанным в ст. 12 ГК РФ, исковые требования в части обязания возместить уплаченный налог подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 167, 176, 201, 104, 181 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

признать недействительным решение МРИ МНС РФ N 5 за N 04/212 от 19.03.04.

Обязать МРИ МНС РФ N 5 возвратить ООО “КЭМП-Подольск“ из федерального бюджета сумму НДС за ноябрь 2003 г. в размере 2553203 руб.

Возвратить истцу из доходов федерального бюджета госпошлину, выдать справку.

Решение может быть обжаловано в апелляционный суд в месячный срок.