Решение Арбитражного суда Московской области от 01.11.2004, 26.10.2004 по делу N А41-К2-10188/04 Налогообложение по НДС производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации и представления в налоговые органы документов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИИменем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
1 ноября 2004 г. Дело N А41-К2-10188/04резолютивная часть объявлена 26 октября 2004 г. “
(извлечение)
Арбитражный суд Московской области в составе: председательствующего-судьи Т., протокол вела Т., при участии в заседании от истца: Ш. - начальник юридического отдела, доверенность N 2 от 15.06.2004; от ответчика: К. - государственный налоговый инспектор, доверенность N 03-00358 от 07.05.04, рассмотрев в судебном заседании дело по иску ООО “Красное дерево“ к Инспекции МНС РФ по г. Павловский Посад Московской области об обязании возместить НДС,
УСТАНОВИЛ:
ООО обратилось в Арбитражный суд Московской области (с учетом уточнения) с иском об обязании ИМНС по г. Павловский Посад Московской области возместить ООО “Красное дерево“ путем возврата НДС в сумме 733077 руб. по декларации по ставке 0% за октябрь 2003 г.
В обоснование требований истец указывает, что ООО представило все доказательства, предусмотренные ст. 165 НК РФ для возмещения НДС. Факт экспорта подтвержден встречными проверками, что не оспаривается ответчиком. Доводы ИМНС о том, что в платежном поручении N 000001 от 15.01.2003 на сумму 594000 руб. ОАО “Барнаульский шпалопропиточный завод“ сумма налога не выделена отдельной строкой, по мнению истца, являются формальными, поскольку противоречат содержанию счета, который был оплачен указанным платежным поручением и в котором сумма НДС выделена отдельной строкой, что подтверждается решением ИМНС.
ИМНС РФ по г. Павловский Посад не признала по основаниям, что счета-фактуры, паспорт сделки, договора, представленные ООО в соответствии со ст. 165 НК РФ, оформлены с нарушением обычаев делового оборота, то есть заверены печатью несуществующего юридического лица. Кроме того, на поручении на отгрузку экспортных товаров отсутствовала отметка “Погрузка разрешена“.
Изучив материалы дела, заслушав представителей сторон, суд считает иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ и представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.
В силу ст. 165 НК РФ при реализации товаров, предусмотренных пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые органы представляются контракт налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара, выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица, ГТД с отметками российских таможенных органов о выпуске товара в режиме экспорта и вывозе его за пределы РФ, копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ.
Суммы, предусмотренные ст. 171 НК РФ, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пп. 1 - 6 п. 1 ст. 164 НК РФ, исчисленные и уплаченные в соответствии со ст. 166 п. 6 НК РФ, подлежат возмещению путем зачета (возврата) на основании отдельной налоговой декларации и документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. Возмещение производится не позднее 3 месяцев, считая со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ (ст. 176 п. 4 НК РФ).
Как установлено судом, 10 ноября 2003 года истец представил ИМНС по г. Павловский Посад декларацию по ставке 0% за октябрь 2003 года, в которой указал к возмещению 733077 руб., уплаченных поставщикам товаров (работ, услуг), использованных при реализации товаров на экспорт.
20 февраля 2004 года ИМНС по г. Павловский Посад приняла решение N 9 об отказе в возмещении НДС в сумме 733077 руб., так как проведенными контрольными мероприятиями не подтверждена правомерность применения ООО “Красное дерево“ ставки 0% и налоговых вычетов в связи с отсутствием на поручении N VVBUA 17389 на отгрузку экспортных товаров отметки “Погрузка разрешена“ пограничной таможни РФ, отсутствием поручения на отгрузку экспортных товаров по контракту N 24-08-02 от 20.08.2002 с Evro-Handels-GmbH, контракты N 24-08-02 от 20.08.2002, N 25-08-02 от 20.09.2002 с Evro-Handels-GmbH, а также в связи с тем, что договоры с поставщиками товаров, экспортируемых за пределы РФ, счета-фактуры на экспортируемый товар, паспорта сделок заверены подписью руководителя ООО “Красное дерево“, но скреплены печатью отсутствующего налогоплательщика, чем нарушены обычаи делового оборота, п. 5 ст. 2 ФЗ N 14-ФЗ от 08.02.1998 “Об обществах с ограниченной ответственностью“.
При принятии решения ИМНС не учла следующее.
Право на возмещение НДС, уплаченного поставщикам экспортированного товара, обусловлено фактами экспорта и уплаты НДС поставщикам. При этом возврат налога производится экспортеру при условии доказанности экспорта.
Из материалов дела следует, что истцом по договору N 135/п-70 от 04.09.2002 с “Аурский шпалопропиточный завод“ (т. 1, л. д. 91) оплачено 217704,53 руб. платежным поручением N 000017 от 30.10.2002 (т. 2, л. д. 25), счетом-фактурой N 10 от 23.10.02 (т. 2, л. д. 24), в том числе НДС 36284,09 руб. (т. 2, л. д. 25) за шпалы железнодорожные в количестве 324 штуки. Акт приемки-передачи шпал, упаковочный лист, калькуляция, сертификат качества товара представлены в материалы дела.
За таможенное оформление товара оплачено ООО ТЭФ “Владивостоквнештранс“ по договору N 10700/0060-02-92 от 21.11.2002 (т. 1, л. д. 141) 8915,65 руб. платежным поручением N 000029 от 02.12.2002 (т. 2, л. д. 26), счетом-фактурой N 1437 от 03.12.2002 (т. 2, л. д. 27), в том числе НДС в сумме 1485,94 руб., акт сдачи-приемки N 1437 от 26.11.2002.
За транспортные расходы оплачено ООО “Марент“ по договору N 130-71 от 20.09.2002 (т. 1, л. д. 140) 26387 руб. платежным поручением N 000016 от 25.10.2002 (т. 2, л. д. 40), счетом-фактурой N 302 (т. 2, л. д. 41) от 25.10.2002, в том числе НДС в сумме 4397,83 руб.
Произведен таможенный платеж - экспортная пошлина 10% от стоимости товара в ГУ Федерального казначейства Минфина России 25677 руб. платежным поручением N 000027 от 12.11.2002 (т. 2, л. д. 52), в том числе НДС 4279 руб.
Произведен таможенный платеж 0,1% за таможенное оформление 256,77 руб. платежным поручением N 000026 от 12.11.2002 (т. 2, л. д. 51), в том числе НДС 42,79 руб.
Оплачено за услуги связи ООО ТЭФ “Владивостоквнештранс“ 320,26 руб. платежным поручением N 000037 от 11.12.2002 (т. 2, л. д. 28), счетом-фактурой N 1478 от 16.12.2002 (т. 2, л. д. 29), в том числе НДС 53,38 руб.
Оплачена комиссия за паспорт сделки N 279 ООО “Славинвестбанк“ 336,28 руб. (мемориальный ордер N 61061 от 17.02.2003 (т. 2, л. д. 30), счет-фактура N 103 от 17.02.2003 (т. 2, л. д. 31), в том числе НДС 56,05 руб.).
Из 324 приобретенных шпал продано покупателю 282 шпалы согласно дополнительному соглашению к контракту. Соответственно, к возмещению предъявлена не вся сумма НДС, уплаченная за приобретенный товар, а лишь та часть, которая приходится на проданные 282 шпалы, то есть не 36284,09 руб., а 31580,60 руб. от стоимости ТМЦ 189483,57 руб., отгруженных на экспорт. Итого сумма НДС к возмещению по экспортной операции согласно контракту N 25-08-02 от 02.09.2002 (т. 1, л. д. 32) составляет 41895,59 руб.
Предметом контракта N 25-08-02 от 02.09.2002 является продажа 282-х штук железнодорожных шпал. Покупатель и плательщик фирма Evro-Handels-GmbH, страна иностранного партнера - Германия, продавец - ООО “Красное дерево“, форма оплаты - безналичная, выручка поступает на валютный счет.
Сумма выручки в валюте согласно контракту 7050 долл. США, стоимость единицы товара 25 долл. США, срок окончательного расчета по контракту 29.01.2003.
Реализация товара в таможенном режиме экспорта подтверждается ГТД N (ТД1)27009940 с отметкой таможенного органа - Владивостокской таможни, номер личной печати на ГТД - 212, дата отгрузки 27.11.2002, условия поставки FCA, порт - Владивосток. Паспорт сделки N 1/29296487/001/0000000279 от 30/10/2002. Товаросопроводительные документы: OF LADING (промежуточный коносамент), коносамент полный, поручение на отгрузку N VVBUA17389, INVOICE N VVBUA17389. Все товаросопроводительные документы, а также банковская корреспонденция представлены с переводом.
Поставщику - ОАО “Барнаульский шпалопропиточный завод“ по договору N 2 от 14.01.2003 (т. 1, л. д. 131) оплачено 2916000 руб. платежным поручением N 000045 от 25 12.2002 (т. 2, л. д. 32), счетом-фактурой N 11 от 21.02.2003 (т. 2, л. д. 33), в том числе НДС 486000 руб. за шпалы железнодорожные в количестве 10800 штук и 594000 руб. платежным поручением N 000001 от 15.01.2003 (т. 2, л. д. 34), счет 01-03-02 от 10.01.2003, в том числе НДС 99000 руб.
Оплачено ООО “Транс-стивидоринг“ по договору N 1 от 14.01.2003 (т. 1, л. д. 132) 605136 руб. платежным поручением N 000002 от 15.01.2003 (т. 2, л. д. 37), счетом-фактурой N 32 от 14.01.2003 (т. 2, л. д. 148), в том числе НДС 100856 руб. за организацию перевозки 12 вагонов с 10800 штук шпалами.
Оплачено ЗАО СЖС Восток Лимитед 31100,40 руб. платежным поручением N 000016 от 31.01.2003 (т. 2, л. д. 38), счетом-фактурой N 0307/А-МО-03 от 31.01.2003 (т. 2, л. д. 39), в том числе НДС 5183,40 руб.
Оплачено ООО “Славинвестбанк“ 71,41 руб. (мемориальный ордер N 374676 от 10.11.2002 (т. 2, л. д. 42), счет-фактура N 928 от 19.11.2002 (т. 2, л. д. 43), в том числе НДС в сумме 11,90 руб.) комиссия за ПС N 280; 143,10 руб. (мемориальный ордер N 61069 от 17.02.2003, счет-фактура N 101 от 17.02.2003, НДС 23,85 руб.) за паспорт сделки N 280; 316,97 руб. (мемориальный ордер N 374676 от 10.11.2002 (т. 2, л. д. 46), счет-фактура N 929 от 10.11.2002 (т. 2, л. д. 47), в том числе НДС 52,83 руб.) за паспорт сделки N 280.
Оплачено ООО ТЭФ “Владивостоквнештранс“ за услуги связи 320,26 руб. платежным поручением N 000025 от 17.02.2003 (т. 2, л. д. 48), счетом-фактурой N 378 от 10.12.2002 (т. 2, л. д. 50), в том числе НДС в сумме 53,38 руб.). Итого сумма НДС к возмещению по экспортной операции согласно контракту N 24-08-02 от 20.08.2002 (т. 1, л. д. 61) составляет 691181,37 руб.
Предметом контракта N 24-08-02 (т. 1, л. д. 61) от 20.08.2002 является продажа железнодорожных шпал в количестве 10800 штук. Покупатель - фирма Evro-Handels-GmbH (Германия), продавец - ООО “Красное дерево“, форма оплаты - безналичная, выручка поступает на валютный счет.
Сумма выручки в валюте согласно контракту 135000 долл. США, стоимость единицы товара 12,5 долл. США, срок окончательного расчета по контракту 23.04.2003.
Факт экспорта подтверждается ГТД N 10605020/120303/0000663 (т. 2, л. д. 13) общей фактурной стоимостью 22500 долл. США, объем поставки 1800 шпал; ГТД N 10605020/170303/0000728 (т. 2, л. д. 11) общей фактурной стоимостью 45000 долл. США, объем поставки 3600 штук; ГТД N 10605020/190303/0000766 (т. 2, л. д. 12) общей фактурной стоимостью 67500 долл. США, объем поставки 5400 штук с отметками таможенного органа (Астраханская таможня, номер личной печати на ГТД 141), дата отгрузки 04.04.2003 и 25.04.2003, условия поставки FCA, порт - Астрахань. Паспорт сделки N 1/29296487/000/0000000280 от 30.10.2002. Товаросопроводительные документы: BILL OF LADING N 018 на 7200 шпал, BILL OF LADING N 021 на 3600 шпал, инспекционный рапорт N 0035/А-МО-03 от 11.02.2003, манифест на 3600 шпал N 25 от 26.04.03, манифест на 7200 шпал N 013 от 09.04.03, сертификат на груз 1800 шпал, сертификат на груз 9000 шпал, накладные на передачу 10800 шпал N 61323986; 62318324; 68643055; 66124454; 67495648; 61443974; 64729486; 68697465; 68979616 (т. 2, л. д. 14 - 23); счета-фактуры на проданный товар (НДС по ставке 0%). Все товаросопроводительные документы, а также банковская корреспонденция представлены с переводом на русский язык.
Таким образом, факт экспорта достоверно подтвержден. Реализацию товара на экспорт осуществлял именно истец, что не оспаривается налоговым органом.
Представленные в судебное заседание материалы дела счета-фактуры, платежные поручения, договора соответствуют требованиям налогового законодательства и не могут являться основанием для отказа в возмещении НДС.
Письмами Славинвестбанка, адресованными Сберегательному банку России г. Москва и Алтайскому банку Сбербанка РФ г. Барнаул по просьбе истца уточнено назначение платежей, перечисленных истцом в пользу ООО “Транс-Стивидоринг“ (л. д. 146 т. 2), платежным поручением N 2 от 15.01.03 указана сумма НДС 100856 руб., а также в пользу ОАО “Барнаульский шпалопропиточный завод“ (т. 2, л. д. 147) платежным поручением N 1 от 15.01.03 указана сумма НДС 99000 руб.
Оплату товаров производил именно истец, этот факт Налоговой инспекцией не оспаривается.
При таких обстоятельствах суд считает факт оплаты НДС поставщикам достоверно подтвержденным.
Заявлений о фальсификации представленных истцом документов ответчик не делал.
С учетом указанного суд приходит к выводу о доказанности истцом права на возмещение НДС, уплаченного поставщикам.
То обстоятельство, что документы заверены печатью ООО “Красное дерево“, в которой проставлен номер ИНН, принадлежащий другому налогоплательщику, не находится в причинной связи с нормами ст. ст. 165, 176 НК РФ, так как юридическое лицо, номер ИНН которого проставлен на печати истца, не имеет возможности заявить право на возмещение налога, так как имеет другое наименование и другие реквизиты.
Поскольку обязанность совершить определенные действия является способом защиты нарушенного права, указанным в ст. 12 ГК РФ, требования в части обязания ИМНС по г. Павловский Посад возвратить истцу НДС в сумме 733077 руб. подлежат удовлетворению.
Принимая во внимание изложенное, руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 174, 201, 110 АПК РФ, суд
РЕШИЛ:
обязать Инспекцию МНС по г. Павловский Посад Московской области возместить ООО “Красное дерево“ путем возврата НДС в сумме 733077 руб. по декларации по ставке 0% за октябрь 2003 г.
Выдать истцу справку на возврат госпошлины.
Решение может быть обжаловано в апелляционный суд в месячный срок.