Решения и определения судов

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.11.2002 N А74-3338/01-К2-Ф02-3270/02-С1 Постановление суда о частичном удовлетворении иска о признании недействительными решений налогового органа оставлено без изменений, поскольку истцом не произведена оплата продукции и не уплачен налог на добавленную стоимость.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

кассационной инстанции по проверке законности

и обоснованности решений (постановлений)

арбитражных судов, вступивших в законную силу

от 4 ноября 2002 г. Дело N А74-3338/01-К2-Ф02-3270/02-С1

Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в составе:

председательствующего Евдокимова А.И.,

судей: Мироновой И.П., Кадниковой Л.А.,

при участии в судебном заседании представителей общества с ограниченной ответственностью “Тепсей“ Головина Д.П. (доверенность N 276 от 05.09.2002) и Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 3 по Республике Хакасия Прудникова Э.Б. (доверенность от 10.09.2002),

рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью “Тепсей“ на постановление апелляционной инстанции от 15 августа 2002 года Арбитражного суда Республики Хакасия по делу N А74-3338/01-К2, (суд
первой инстанции: Коршунова Т.Г., Тутаркова И.В., Сивирина М.В., суд апелляционной инстанции: Мельник Л.И., Конохова Н.П., Струкова Г.И.),

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью “Тепсей“ (далее - ООО “Тепсей“) обратилось в Арбитражный суд Республики Хакасия с иском к Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 3 по Республике Хакасия (далее - МРИ МНС РФ N 3 по РХ) о признании недействительными решения от 26.07.2001 N 21, постановления от 26.07.2001 N 21, решения от 30.07.2001 N 280, решений от 03.08.2001 N 7, 8, 9, 10, решения от 30.08.2001; об обжаловании бездействия налогового органа по зачету суммы 12070953 рубля 6 копеек в счет уплаты текущих платежей и недоимки по акцизам в долг федерального бюджета, пеней за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость и акцизов по состоянию на 01.05.2001; по принятию решения о возврате 22482518 рублей 94 копейки; об обязании провести возмещение налога на добавленную стоимость путем зачета и возврата указанных сумм и прекратить начисление пеней за несвоевременную уплату акцизов с 01.05.2001.

Решением Арбитражного суда Республики Хакасия от 16.11.2001 исковые требования удовлетворены в полном объеме.

Постановлением апелляционной инстанции от 21 января 2002 года Арбитражного суда Республики Хакасия по делу N А74-3338/01-К12 решение суда первой инстанции оставлено без изменения.

Постановлением Федерального арбитражного суда Восточно - Сибирского округа от 9 апреля 2002 года решение суда первой инстанции и постановление апелляционной инстанции отменены, дело направлено на новое рассмотрение.

Решением от 25 июня 2002 года в удовлетворении исковых требований отказано.

Постановлением апелляционной инстанции от 5 августа 2002 года решение от 25 июня 2002 года Арбитражного суда Республики Хакасия по делу N А74-3338/01-К2 изменено:
признаны недействительными решение от 26.07.2001 N 21, постановление от 26.07.2001 N 21, решение от 30.07.2001 N 280 и решения от 03.08.2001 N 7, 8, 9, 10 МРИ МНС РФ N 3 по РХ о приостановлении операций по счетам ООО “Тепсей“.

В остальной части решение оставлено без изменения.

В кассационной жалобе ООО “Тепсей“ ставит вопрос о проверке законности постановления апелляционной инстанции ввиду неправильного применения Арбитражным судом Республики Хакасия норм материального и процессуального права.

Дело рассматривается в порядке, установленном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Рассмотрев материалы дела и доводы кассационной жалобы, проверив правильность применения Арбитражным судом Республики Хакасия норм материального и процессуального права по делу N А74-3338/01-К2, Федеральный арбитражный суд Восточно - Сибирского округа считает, что кассационная жалоба удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что 21.05.2001 ООО “Тепсей“ представило в МРИ МНС РФ N 3 по РХ декларацию по налогу на добавленную стоимость (НДС) за 1 квартал 2001 года, согласно которой вычеты превысили подлежащую уплате в бюджет сумму налога на 36591700 рублей. Одновременно ООО “Тепсей“ обратилось в налоговую инспекцию с заявлением о возмещении указанной выше суммы путем зачета в счет уплаты налогов, пеней и штрафов.

31.05.2001 МРИ МНС РФ N 3 по РХ известила ООО “Тепсей“ о проведении встречных проверок в связи с решением вопроса о возмещении суммы налога, а 26.07.2001 вынесла решение N 21 об обращении взыскания на имущество предприятия в целях взыскания недоимки и пеней в сумме 23973004 рубля 48 копеек и направила в службу судебных приставов постановление от 26.07.2001 N 21. В постановлении отражено, что взысканию подлежит недоимка по
акцизам в сумме 11385441 рубль 29 копеек и пеня в сумме 514922 рубля 26 копеек в бюджет Российской Федерации и аналогичные суммы недоимки и пеней в бюджет города Черногорска, налог на пользователей автомобильных дорог в сумме 113809 рублей 81 копейка и пеня в сумме 7654 рубля 76 копеек в территориальный дорожный фонд, пеня по налогу на имущество в сумме 6265 рублей 54 копейки, пеня в сумме 17224 рубля 70 копеек по НДС, налог на содержание жилищного фонда и пеня в сумме 2042 рубля 64 копейки.

30.07.2001 МРИ МНС РФ N 3 по РХ вынесла решение N 280 об обращении взыскания на денежные средства предприятия в целях взыскания недоимки, указанной в требовании N 858. Согласно требованию по состоянию на 23.07.2001 недоимка по акцизам в городской и федеральный бюджет составила 3430380 рублей в каждый из бюджетов, начислена пеня в сумме 397136 рублей 42 копейки за несвоевременную уплату акцизов, налогов на имущество предприятий, пользователей автомобильных дорог, содержание жилищного фонда и сбора на содержание милиции.

03.08.2001 ответчик принял решения N 7, 8, 9, 10 о приостановлении операций по счетам предприятия в АКБ “ХРБ “Банк Хакасии“, ФАКБ ОАО “Лесопромышленный банк“ в г. Москве, Абаканском филиале АКБ “Кедр“, Иркутском филиале ОАО “Инкассбанк“ в целях обеспечения исполнения обязательства по уплате налогов и пеней, перечисленных в требованиях от 30.03.2001 N 608 (решение N 9), от 01.06.2001 N 831 (решения N 7 и N 8), от 22.06.2001 N 848 (решение N 10).

09.08.2001 ООО “Тепсей“ повторно заявило о возмещении суммы налога из бюджета путем зачета в счет погашения недоимки и пеней, начисленных
на 01.05.2001, уплаты налогов за май, июнь, июль 2001 года и пеней, и возврата суммы, которая не была зачтена на момент подачи заявления.

30.08.2001 налоговая инспекция приняла решение об отказе в возмещении НДС в сумме 38747500 рублей и довела принятое решение до сведения ООО “Тепсей“ сообщением N 02-05/4633.

Из материалов дела усматривается, что ООО “Тепсей“ представило договор от 09.04.2001 N 01 с ООО “Фирма “Винторг“ на поставку сувенирной упаковки под ликероводочные изделия - “Матрешка“ деревянная, расписная, платежные поручения от 16.04.2001 N 15 на перечисление поставщику суммы 70000000 рублей, от 17.04.2001 N 16 на перечисление 70000000, от 18.04.2001 N 17 на перечисление суммы 77485000 рублей, от 19.04.2001 N 18 на перечисление суммы 15000000 рублей за поставленную продукцию. В общей сложности ООО “Тепсей“ перечислило поставщику 232485000 рублей, в том числе налог на добавленную стоимость - 38747500 рублей. В доказательство факта перечисления денежных средств ООО “Тепсей“ представило платежные поручения и выписки филиала “Юго - Запад“ открытого акционерного общества “Лесопромышленный банк“ в г. Москве.

Истец по договору займа от 04.04.2001 получил от ООО “ИЦ “Доверие“ 232485000 рублей (платежные поручения от 16, 17, 18, 19 апреля 2001 года N 1, 2, 3, 4) и в обеспечении обязательства по возврату заемных средств передал кредитору простые векселя N 001, 0002, 0003, 0004. Полученные заемные средства были перечислены поставщику сувенирной упаковки ООО “Фирма “Винторг“ в эти же дни.

Налоговая инспекция при проведении встречной проверки филиала “Юго - Запад“ ОАО “Лесопромышленный банк“ (акт от 22.08.2001 N 05-13В/84) установила, что истец и его поставщик ООО “Фирма “Винторг“ явились звеном в цепочке операций пяти юридических
лиц клиентов филиала “Юго - Запад“ ОАО “Лесопромышленный банк“, завершенных в период с 16 по 19 апреля 2001 года (схема к отзыву от 19.10.2001, выписки филиала “Юго - Запад“ по счетам клиентов, платежные поручения).

В период 16, 17, 18, 19 апреля 2001 года на основании платежных поручений ООО “ИЦ “Доверие“ N 1, 2, 3, 4 на расчетный счет истца зачислена в общей сложности сумма 232485000 рублей и в этот же период перечислена по его платежным поручениям N 15, 16, 17, 18 поставщику сувенирных упаковок ООО “Фирма “Винторг“, которое, в свою очередь, перечислило указанную сумму в те же дни платежными поручениями N 1, 2, 3, 4 ООО “Алкоимпекс“.

ООО “Алкоимпекс“ в те же дни перечислило платежными поручениями N 172, 174, 177, 179 филиалу “Перовский“ АКБ “ЗелАК - Банк“ 324320000 рублей, который, в те же дни, платежными поручениями N 19, 20, 21, 22 перечисляет данную сумму ОАО АКБ “Тверьуниверсалбанк“.

ОАО АК “Тверьуниверсалбанк“ эту же сумму в эти же дни по платежным поручениям N 24, 25, 26, 27 перечисляет ООО “ИЦ “Доверие“. Вышеперечисленные филиалы коммерческих банков также являются клиентами филиала “Юго - Запад“ ОАО “Лесопромышленный банк“.

Перечисление денежных средств между указанными лицами произведено в одни и те же дни, в пределах одного операционного дня внутренними проводками банка, почти одинаковыми суммами (отклонения по общей сумме незначительны).

Ни у одного из названных лиц сальдо на начало дня проведения расчетных операций не было достаточным для проведения вышеназванных платежей.

На корреспондентском счете филиала “Юго - Запад“ ОАО “Лесопромышленный банк“ недостаточно было денежных средств для проведения платежей.

Вышеназванные обстоятельства свидетельствуют о том, что перечисления денежных
средств между указанными лицами не могли иметь место ввиду фактического отсутствия денежных средств, как на расчетных счетах названных контрагентов, так и на корреспондентском счете банка.

Следовательно, ООО “Тепсей“ оплата сувенирной продукции в сумме 232485000 рублей не произведена, не оплачен и налог на добавленную стоимость в сумме 38755449 рублей. Данное обстоятельство свидетельствует о неправомерности отражения ООО “Тепсей“ названной суммы налога на добавленную стоимость в составе налоговых вычетов. Соответственно, неправомерно предъявлена ООО “Тепсей“ сумма 36591700 рублей к возмещению из бюджета.

Согласно пункту 1 статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд кассационной инстанции проверяет законность решений, постановлений, принятых арбитражным судом первой и апелляционной инстанций, устанавливая правильность применения норм материального права и норм процессуального права при рассмотрении дела и принятии обжалуемого судебного акта и исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе и возражениях относительно жалобы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Исходя из данных полномочий, Федеральный арбитражный суд Восточно - Сибирского округа не усмотрел оснований для отмены или изменения постановления апелляционной инстанции.

Руководствуясь статьями 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Восточно - Сибирского округа

ПОСТАНОВИЛ:

Постановление апелляционной инстанции от 15 августа 2002 года Арбитражного суда Республики Хакасия по делу N А74-3338/01-К2 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

Председательствующий

А.И.ЕВДОКИМОВ

Судьи:

И.П.МИРОНОВА

Л.А.КАДНИКОВА