Решения и постановления судов

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.09.1999 N А78-1920-541у-Ф02-1583/99-С1 Суд отказал в удовлетворении требования налогового органа о взыскании штрафа за накопление в кассе денежных средств сверх установленного лимита, поскольку заявителем пропущен срок, в течение которого возможно привлечение к административной ответственности.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

кассационной инстанции по проверке законности

и обоснованности решений (постановлений)

арбитражных судов, вступивших в законную силу

от 20 сентября 1999 г. Дело N А78-1920-541у-Ф02-1583/99-С1

Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в составе:

председательствующего Некрасова С.Ю.,

судей: Елфимовой Г.В., Евдокимова А.И.,

представители сторон участия в судебном заседании не принимали,

рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Государственной налоговой инспекции по Центральному району города Читы на решение от 23 июня 1999 года Арбитражного суда Читинской области по делу N А78-1920-541у (суд первой инстанции: Анисимов М.И.),



УСТАНОВИЛ:

Государственная налоговая инспекция по Центральному району города Читы (далее - Госналогинспекция) обратилась в Арбитражный суд Читинской области с иском к ОКБО УТ СибВО о взыскании 54438 рублей 97 копеек штрафа за накопление в кассе денег сверх установленного лимита.

Решением от 23 июня 1999 года по делу N А78-1920-541у в иске отказано по мотиву противоречия Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации от 22.09.1993 Федеральному закону “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)“ в части его полномочий по установлению лимита кассовой наличности.

В апелляционной инстанцией правильность принятого по делу N А78-1920-541у решения не проверялась.

Не согласившись с принятым Арбитражным судом Читинской области решением, Госналогинспекция обратилась в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа с кассационной жалобой, в которой просит решение от 23 июня 1999 года отменить и взыскать с ответчика сумму финансовой санкции в размере 54438 рублей 97 копеек.

По мнению заявителя кассационной жалобы, арбитражным судом нарушены статья 34 Федерального закона “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)“, а также Указ Президента Российской Федерации “Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей“ от 23.05.1994 N 1006 (далее - Указ Президента Российской Федерации от 23.05.1994 N 1006).

ОКБО УТ СибВО о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы извещено, отзыва не представило.

Дело рассматривается в порядке, установленном главой 21 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Проверив доводы кассационной жалобы, исследовав материалы дела, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа полагает, что решение от 23 июня 1999 года подлежит отмене по следующим основаниям.

Как установлено Арбитражным судом Читинской области, открытое акционерное общество “Читинский промышленно-строительный банк“ при проверке соблюдения ОКБО УТ СибВО порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью в период с октября 1998 года по декабрь 1998 года выявило факты превышения в кассе лимита остатка денежных средств и произведение платежей при отсутствии установленного банком лимита на 1998 год.



По результатам проверки была составлена справка от 17.02.1999, подписанная руководителем и главным бухгалтером ОКБО УТ СибВО без возражений. Госналогинспекцией принято решение от 26.03.1999 N 02-25-139 о взыскании штрафа в двукратном размере суммы произведенного платежа - 49600 рублей и штрафа в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности - 4838 рублей 97 копеек на основании пункта 9 Указа Президента Российской Федерации от 23.05.1994 N 1006.

Вывод арбитражного суда об отсутствии материально-правовых оснований для удовлетворения исковых требований о взыскании названного штрафа является ошибочным.

В соответствии с пунктом 9 Указа Президента Российской Федерации от 23.05.1994 N 1006 при несоблюдении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации к предприятиям, допустившим накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов, применяется штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности. А за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных сумм применяется штраф в двукратном размере суммы произведенного платежа.

Наложение штрафа производится органами Государственной налоговой службы Российской Федерации по сведениям, представляемым коммерческими банками и другими органами, осуществляющими проверки соблюдения предприятиями порядка ведения кассовых операций.

Абзацем 5 статьи 34 Федерального закона “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)“ в редакции Федерального закона от 28.04.1997 N 70 на Банк России возложена функция определения порядка ведения кассовых операций.

В пределах предоставленной названным Законом компетенции Центральным банком Российской Федерации издано Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П, которое действовало в период совершения правонарушения и согласно пункту 1.2 было обязательно для выполнения не только территориальными учреждениями Банка России, расчетно-кассовыми центрами, кредитными организациями и их филиалами, включая учреждения Сберегательного банка Российской Федерации, но и организациями, предприятиями и учреждениями на территории Российской Федерации.

Пунктом 2.5 названного Положения установлено, что в кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, ежегодно устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий.

Материалами дела подтверждаются факты нарушения ответчиком Указа Президента Российской Федерации от 23.05.1994 N 1006.

Следовательно, суд принял решение, применив нормы материального права, утратившие силу и не подлежавшие применению при рассмотрении настоящего спора. Поэтому решение от 23 июня 1999 года подлежит отмене. В соответствии со статьей 174 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела в кассационной инстанции арбитражный суд проверяет правильность применения норм материального права и норм процессуального права арбитражным судом первой и апелляционной инстанций.

Кассационная инстанция считает, что в удовлетворении исковых требований Госналогинспекции должно быть отказано на основании статьи 38 Кодекса РСФСР об административных правонарушениях в связи с пропуском двухмесячного срока со дня совершения правонарушения, в течение которого возможно привлечение к административной ответственности. Предусмотренная пунктом 9 Указа Президента Российской Федерации от 23.05.1994 N 1006 ответственность является административной.

Административное правонарушение ответчиком было допущено в октябре - декабре 1998 года (01.10.1998, 08.10.1998, 29.10.1998). Решение Госналогинспекции от 26.03.1999 N 02-25-139 о взыскании штрафа было принято по истечении двухмесячного срока для наложения административного взыскания. Считать допущенные ответчиком правонарушения длящимися у кассационной инстанции оснований не имеется.

Руководствуясь статьями 162, 175 - 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Читинской области от 23 июня 1999 года по делу N А78-1920-541у отменить.

Принять новое решение.

В удовлетворении исковых требований отказать.

Председательствующий

С.Ю.НЕКРАСОВ

Судьи:

Г.В.ЕЛФИМОВА

А.И.ЕВДОКИМОВ