Решения и определения судов

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 14.03.2002 по делу N А40-2870/02-33-34 Суд первой инстанции правомерно удовлетворил заявление о признании недействительным ненормативного акта налогового органа в части привлечения к налоговой ответственности за неуплату НДС, т.к. заявителем представлены доказательства, подтверждающие его право на освобождение от уплаты НДС в связи с экспортом товаров.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

от 14 марта 2002 г. Дело N А40-2870/02-33-34“

(извлечение)

Арбитражный суд при участии от истца: К. - дов. от 01.02.02, Д. - дов. от 01.02.02, М. - дов. от 01.02.02; от ответчика: М. - дов. от 10.07.01, З. - дов. от 14.03.02, Д. - дов. от 14.03.02, С. - дов. от 14.03.02, рассмотрев дело по иску ООО “Табакимпекс“ к ИМНС N 2 о признании недействительным решения от 04.01.02 за N 18/50,

УСТАНОВИЛ:

иск заявлен о признании недействительным решения N 18/50 от 04.01.02 в части начисления НДС в сумме 12052841 руб. (в составе суммы 12525764 руб. по операциям на территории РФ)
и 31088291 руб. (по экспортным операциям), в части применения соответствующих штрафных санкций по ст. 122 (п. 1 и п. 3) НК РФ и начисления соответствующих пени.

В обоснование иска истец ссылается на то обстоятельство, что им представлены все документы, в соответствии с п. 22 Инструкции N 39 от 11.10.95 за 2, 3, 4 кварталы 2000 г., подтверждающие экспорт товара, и ему неправомерно доначислены НДС, применены штрафные санкции и начислены пени.

Ответчик иск не признал по основаниям, изложенным в отзыве, считает, что сумма 12052841 руб. неправомерно поставлена в 3 кв. 2000 г. по возмещению по внутреннему НДС и за 4 квартал по экспортным операциям, также неправомерно поставлена к возмещению сумма НДС 27788693 руб. за 2 квартал 2000 г. и 3299598 руб. за 3 квартал при отсутствии реального поступления в РФ экспортной выручки, считает, что движение денежных средств по счетам участников описанной в п. 4.3 решения схеме (иностранный покупатель, комиссионер, экспортер, поставщики) представляет собой замкнутый круг и фактически источником денежных средств, зачисленных на счета иностранных представительств для оплаты экспортных контрактов, являются поступления от поставщиков экспортных товаров.

Судом удовлетворено ходатайство ответчика о приобщении к материалам дела письменных доказательств, по мнению ответчика, свидетельствующих об источнике денежных средств, поступивших в качестве экспортной выручки, указанных в решении, подтверждающих довод ответчика.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей сторон, суд считает, что иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, налоговым органом проведена налоговая проверка, в том числе по НДС за 2, 3, 4 кварталы 2000 г., по результатам которой составлен акт N 18/69 от 11.12.01 и вынесено частично оспариваемое решение.

Как
следует из акта, налоговым органом проверены договоры с поставщиками, п/поручения, акты зачета взаимных требований, договоры комиссии, контракты, ГТД, банковские выписки о перечислении валютной выручки комиссионеру, пл. поручения по перечислению денежных средств истцу.

Истцом указанные документы представлялись в соответствии с письмами от 27.07.*** (л. д. 67 т. 1), от 19.10.00 (л. д. 96 т. 1), от 12.04.01 (л. д. 111 т. 1).

Из решения следует, что налоговый орган считает, что сумма 12052841 руб. отражена в декларациях дважды по 3-му кварталу 2000 г. по внутреннему НДС и по 4-му кварталу по экспорту, а также считает, что истцом представлены доказательства поступления валютной выручки, т.к. движение денежных средств по счетам участников схемы (иностранный покупатель, комиссионер, экспортер, поставщик) представляет замкнутый круг. Претензии в отношении других документов - контрактов, ГТД, договоров с поставщиками, расхождения по суммам в результате проверки не выявлено.

Как следует из представленных документов, истцом во 2, 3, 4 кварталах 2000 г. осуществлялся экспорт по контрактам N RU/US-060600 от 06.06.00, RU/US-250500A от 25.05.00, N А-170700 от 17.07.00, N А-231000 от 23.10.00, N 1412/00-А от 14.12.00, заключенных с комиссионерами ООО “Твин-22“, ООО “Юниформ Сервис“, ООО “Актив-Р“. Истцом представлены контракты, договоры комиссии, ГТД с надлежащими отметками, договоры с поставщиками, п/поручения, банковские выписки, акты взаимозачетов, а также пл. поручения по перечислению валютной выручки комиссионерами за минусом комиссионного вознаграждения, банковские выписки, подтверждающие поступление валютной выручки от иностранных покупателей комиссионерам, т.е. все документы в соответствии с п. 22 Инструкции N 39 от 11.10.95.

Довод ответчика о том, что наличие определенной схемы расчетов не позволяет считать поступившие истцу денежные средства валютной выручкой, т.е. денежные
средства не имеют источника, находящегося за пределами РФ, суд считает необоснованным исходя из следующего.

Прохождение платежей по кругу в один и тот же банковский день может свидетельствовать лишь о фактическом зачете требований всех участников платежей, т.е. о погашении имеющихся между ними обязательств по денежным расчетам, что является основанием для отражения в бухучете выручки, полученной каждым из них.

Довод ответчика об отсутствии внешнего источника выручки не основан на законе, поскольку такого понятия и условия закон не содержит.

Осуществление банком операции по зачислению на счет клиента денежных средств означает поступление средств на счет, принятие банком на себя обязательства перед клиентом в размере зачисленной суммы, возможность распоряжаться этой суммой вкладчиком.

Таким образом, суд считает, что валютная выручка истцу поступила и истцом правомерно заявлено к возмещению НДС за 2, 3, 4 кварталы 2000 г. в связи с экспортом товара в суммах 27788693 руб., 3299598 руб. и 12052841 руб. в соответствии с п. 3 ст. 7 Закона РФ “О налоге на добавленную стоимость“.

Согласно ст. 5 п. 1 Закона “О НДС“ экспортируемые товары как собственного производства, так и приобретенные, освобождены от НДС. В связи с чем истцу неправомерно доначислен НДС в сумме 31088291 руб. (27788693 руб. и 3299598 руб.) и 12052841 руб.

Суд считает, что истец имел право на возмещение НДС за 4-й квартал 2000 г. в сумме 12052841 руб. и не имел права на возмещение в 3-м квартале по операциям на территории РФ в указанной сумме.

Таким образом, несмотря на то, что указанная сумма согласно решению доначислена как по операциям на территории РФ истец не имеет недоимки по НДС на указанную
сумму, т.к. экспорт товаров на сумму, поставленную к возмещению, в размере 12052841 руб. подтвержден.

То обстоятельство, что истец отказался от льготы за 4-й квартал 2000 г. письмом от 14.02.02, не может судом быть принято во внимание, т.к. оно подано после вынесения решения от 04.01.02.

Таким образом, истцу неправомерно начислен НДС в сумме 31088291 руб. и в сумме 12052841 руб., и применены штрафные санкции, и начислены пени.

Ссылка ответчика на показания генерального директора А. от 11.02.02 не может судом быть принята во внимание, т.к. они получены после вынесения решения от 04.01.02 и не могут подтверждать отсутствие экспорта, поскольку фактический экспорт товаров подтвержден соответствующими отметками таможенных органов на ГТД.

На основании изложенного, ст. 13 ГК РФ, п. 3 ст. 7 и п. 1 ст. 5 Закона РФ “О НДС“, руководствуясь ст. ст. 53, 95, 124 - 127 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

признать недействительным решение N 18/50 от 04.01.02 о привлечении ООО “Табакимпекс“ к налоговой ответственности в части начисления НДС в сумме 12052841 руб. и 31088291 руб., применения соответствующих штрафных санкций и начисления пени.

Возвратить ООО “Табакимпекс“ из федерального бюджета госпошлину в сумме 1000 руб.