Решения и постановления судов

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 19.03.2001 N Ф08-3806/2000-1114А по делу N А32-11434/2000-33/238 Решение суда об отказе во взыскании штрафа на основании п. 9 Указа Президента РФ N 1212 от 18.08.96 отменено ввиду его принятия по неполно исследованным, имеющим значение обстоятельствам, и дело направлено на новое рассмотрение.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 19 марта 2001 г. N Ф08-3806/2000-1114А

Дело N А32-11434/2000-33/238

Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Рудь Г.В., судей Бобровой В.А., Боровка Э.В., в присутствии от Инспекции МНС РФ по г. Новороссийску - Давиденко А.Г., главный инспектор, доверенность N 04-101 от 29.01.2001, от Дирекции по обслуживанию пассажиров “Севкавэкспресс“ - Василенко И.Ф., юрисконсульта по доверенности N 18 от 19.02.2001, Коломийцева В.А., юрисконсульта по доверенности N 6 от 03.01.2001, рассмотрев кассационную жалобу Инспекции МНС РФ по г. Новороссийску на решение от 18.10.2000 по делу N А32-11434/2000-33/238 Арбитражного суда Краснодарского края (судьи: Диденко В.В.), установил.

В Арбитражный суд Краснодарского края обратилась Инспекция МНС РФ по г. Новороссийску с иском к Дирекции по обслуживанию пассажиров Северо-Кавказской железной дороги МПС РФ “Севкавэкспресс“ (филиал “Вагонное депо Новороссийск“) о взыскании 2 662 тыс. руб. штрафа на основании п. 9 Указа Президента РФ N 1212 от 18.08.96 “О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей в бюджет и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения“.

Ответчиком было заявлено ходатайство о принятии судом встречного иска.

Решением суда от 18.10.2000 ходатайство ответчика о принятии встречного иска за N 1-ЮР от 17.10.2000 отклонено, в иске истцу отказано.

В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.

На решение суда от 18.10.2000 истцом подана кассационная жалоба, в которой он просит его отменить и иск удовлетворить. Представитель истца в судебном заседании поддержал требование об отмене судебного решения, считая его незаконным и вынесенным с нарушением норм материального права. Он же просил дать оценку материалам встречных проверок, проведенных на предприятиях, в кассы которых поступали наличные денежные средства от филиала “Вагонное депо Новороссийск“, минуя расчетный счет филиала.

Представитель ответчика просил решение суда оставить без изменения, либо направить дело на новое рассмотрение для исследования всех фактических обстоятельств, которые не были исследованы судом первой инстанции, сослался на доводы, изложенные в возражении на кассационную жалобу.



Заслушав представителей сторон, изучив обстоятельства и материалы дела, суд пришел к выводу о том, что решение суда подлежит отмене с передачей дела на новое рассмотрение ввиду того, что оно принято по неполно выясненным фактическим обстоятельствам, имеющим значение для дела.

В материалах дела встречное исковое заявление отсутствует. Как видно из материалов дела, Инспекцией МНС РФ по г. Новороссийску проведена проверка соблюдения требований Указа Президента РФ от 18.08.96 N 1212 “О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей в бюджет и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения“ филиалом Дирекции по обслуживанию пассажиров Северо-Кавказской железной дороги МПС РФ “Севкавэкспресс“ “Вагонное депо Новороссийск“ в период с 01.01.2000 по 01.04.2000, по результатам которой составлен акт N 89 от 04.07.2000. Акт отражает, что в нарушение п. 9 Указа Президента РФ N 1212 от 18.08.96 филиал “Вагонное депо Новороссийск“ производил расчеты с юридическими и физическими лицами, минуя свой расчетный счет, через кассу и подотчетных лиц в проверяемый период в сумме 1 331,0 тыс. руб.

На основании акта от 04.07.2000 N 89 Инспекцией МНС РФ по г. Новороссийску принято решение N 89 от 19.07.2000 о привлечении филиала “Вагонное депо Новороссийск“ к ответственности, предусмотренной п. 9 Указа Президента РФ N 1212 от 1.08.96 в виде взыскания штрафа в размере 2 662 тыс. руб. и предложено филиалу “Вагонное депо Новороссийск“ заплатить штраф в 10-дневный срок со дня получения данного решения.

Поскольку филиал “Вагонное депо Новороссийск“ в добровольном порядке сумму штрафа не уплатил, Инспекция МНС РФ по г. Новороссийску исковым заявлением от 09.08.2000 обратилась в арбитражный суд с иском к Дирекции по обслуживанию пассажиров Северо-Кавказской железной дороги МПС РФ “Севкавэкспресс“ о взыскании с филиала “Вагонное депо Новороссийск“ штрафа в размере 2 662 тыс. руб.

Отказывая в иске суд исходил из того, что из акта проверки не усматривается, что налоговым органом исследовались отчеты лиц, получивших денежные средства из кассы, а поэтому суд сделал вывод: считать, что денежные средства по кассовым ордерам, неподтвержденным отчетами лиц, их получившими, были использованы для внесения их на расчетные счета других предприятий или физических лиц, оснований не имеется.

Отказывая в иске, суд не дал оценку приложениям N 1 и N 2 к Акту проверки N 89 от 04.07.2000 “Описи первичных бухгалтерских документов, подтверждающих выдачу наличных денежных средств из кассы “Вагонное депо Новороссийск“ другим юридическим и физическим лицам за 1 кв. 2000 года и “Описи первичных бухгалтерских документов, подтверждающих выдачу денежных средств через подотчетных лиц другим организациям и физическим лицам за 1 кв. 2000 года“, подписанным проверяющим и главным бухгалтером “Вагонное депо Новороссийск“, не истребовал указанные в описи документы, не исследовал их и не дал им оценку. Указанное суду надлежит выполнить при новом рассмотрении дела.

Суду первой инстанции при новом рассмотрении дела надлежит исследовать и дать оценку представленным инспекцией письмом от 08.02.2001 N 04-131-456 материалам встречных проверок. Кроме того, суду надлежит дать оценку соблюдению истцом порядка и сроков привлечения ответчика к ответственности по п. 9 Указа Президента РФ N 1212 от 18.08.96.

При принятии решения суд не выяснил вопрос являлся ли филиал “Вагонное депо Новороссийск“ предприятием - недоимщиком в проверяемый период и обоснованность привлечения к ответственности с учетом этого обстоятельства. Без выяснения выше указанных обстоятельств вывод суда о недоказанности факта совершения правонарушения, за которое установлена ответственность п. 9 Указа Президента РФ N 1212 от 18.08.96, является недостаточно обоснованным.

При новом рассмотрении дела. суду следует учитывать, что каждый случай осуществления предприятием-недоимщиком расчетов наличными денежными средствами путем их внесения на счета третьих лиц, минуя свой расчетный счет, является самостоятельным правонарушением, т.е. оконченным в момент его совершения, что не позволяет квалифицировать их в совокупности как длящееся правонарушение и по своей природе относится к административным правонарушениям.

В соответствии со ст. 38 КоАП РСФСР административное взыскание может быть наложено не позднее двух месяцев со дня совершения правонарушения, а при длящемся правонарушении - двух месяцев со дня его обнаружения.



С учетом указанного, доводов, изложенных в кассационной жалобе и отзыве на нее, всех имеющихся в деле материалов, суду надлежит рассмотреть спор по существу.

Руководствуясь статьями 162, 174, 175 п. 3, 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

постановил:

решение от 18.10.2000 Арбитражного суда Краснодарского края по делу N А32-11434/2000-3/238 отменить, дело передать на новое рассмотрение в первую инстанцию того же суда.

Вопрос распределения расходов по госпошлине разрешить при новом рассмотрении дела.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и обжалованию не подлежит.

Председательствующий

Г.В.РУДЬ

Судьи

В.А.БОБРОВА

Э.В.БОРОВОК