Решения и определения судов

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 21.02.2001 N Ф08-3840/2000 За осуществление предприятием-недоимщиком расчетов с продавцами и исполнителями через физических лиц за наличные денежные средства путем внесения на счета третьих лиц, минуя свой расчетный счет, юридическое лицо может быть привлечено к ответственности по нормам Указа Президента России “О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения“, и с него может быть взыскан штраф с учетом требований КоАП РСФСР.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

кассационной инстанции по проверке законности

и обоснованности решений (постановлений)

арбитражных судов, вступивших в законную силу

от 21 февраля 2001 года Дело N Ф08-3840/2000“

(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа при участии в судебном заседании представителей ЗАО “Компания “Вектор“, Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Новороссийску Краснодарского края (далее - Инспекция МНС России), рассмотрев кассационную жалобу Инспекции МНС России на решение Арбитражного суда Краснодарского края от 11.09.2000 по делу N А32-9379/2000-14/283, установил следующее.

Решением арбитражного суда отказано в иске Инспекции МНС России о взыскании с ЗАО “Компания “Вектор“ 272400 руб. штрафа по пункту 9 Указа Президента Российской Федерации от 18.08.96
N 1212 “О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения“ (далее - Указ Президента России от 18.08.96 N 1212) за внесение наличных денежных средств на счета других лиц - владельцев счетов, минуя свой расчетный счет.

Законность и обоснованность решения арбитражного суда в апелляционной инстанции не проверялись.

В кассационной жалобе на решение арбитражного суда Инспекция МНС России просит судебный акт отменить как принятый с нарушением норм материального и процессуального права и отказать в иске, поскольку суд неправомерно не признал правонарушением действия предприятия по расчетам с другими лицами наличными денежными средствами через физических лиц, получивших денежные средства под отчет и внесших их в кассу других предприятий, минуя расчетный счет ЗАО “Компания “Вектор“.

Изучив материалы дела и выслушав представителей сторон, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа считает решение арбитражного суда подлежащим оставлению без изменения по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, Инспекцией МНС России проведена проверка ЗАО “Компания “Вектор“ по соблюдению Указа Президента России от 18.08.96 N 1212 “О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения“ в период с 01.01.99 по 01.04.2000, по результатам которой составлен акт проверки от 11.05.2000 N 64. Согласно акту проверки ЗАО “Компания “Вектор“ с 22.01.99 по 07.03.2000 осуществляло расчеты с поставщиками, продавцами и исполнителями за приобретенную продукцию, оказанные услуги телефонной и телеграфной связи, вывоз мусора, энерго-, тепло-, водоснабжение за наличные денежные средства через физических лиц, получивших денежные средства из кассы под отчет. Общая сумма израсходованных наличных денежных средств из кассы, поступивших на счета других
лиц, минуя свой расчетный счет, составила 136190 руб. 80 коп.

29.05.2000 Инспекцией МНС России принято решение N 68 о привлечении ЗАО “Компания “Вектор“ к ответственности, предусмотренной пунктом 9 Указа Президента России от 18.08.96 N 1212, и взыскании 272000 руб. 40 коп. штрафа. Налоговым органом предложено предприятию добровольно уплатить штраф в течение 10 дней с момента получения решения N 68. Решение получено ЗАО “Компания “Вектор“ 30.05.2000.

Поскольку ЗАО “Вектор“ в добровольном порядке сумму штрафа не уплатило, налоговый орган обратился в арбитражный суд с иском о взыскании суммы штрафа в принудительном порядке.

Отказывая в иске, арбитражный суд исходил из того, что налоговый орган не доказал внесение ЗАО “Компания “Вектор“ наличных денежных средств на счета других лиц, минуя свой расчетный счет. При этом суд указал, что выдача наличных средств из кассы предприятия в подотчет не является внесением денежных средств на счета других лиц.

Предметом доказывания по настоящему делу являются: наличие события правонарушения, предусмотренного пунктом 9 Указа Президента России от 18.08.96 N 1212; обоснованность привлечения юридического лица к ответственности за совершение вышеуказанного правонарушения.

Как видно из материалов дела, налоговый орган считает нарушением выдачу предприятием из кассы наличных денежных средств в подотчет физическим лицам и внесение этими лицами от имени ЗАО “Компания “Вектор“ денежных средств по приходным кассовым ордерам в кассу организаций-продавцов (тепло-, энерго-, водоснабжающей организации, предприятия связи и т.д.). В отзыве на иск руководитель ЗАО “Компания “Вектор“ не отрицает, что от имени предприятия за наличный расчет приобретал товары, оплачивал различные услуги в период с января 1999 года по 7 марта 2000 года, однако в период до 25.02.99 у него
имелось разрешение, выданное Новороссийским филиалом ОАО МАКБ “Возрождение“, на расчеты наличными на потребление и хозяйственные нужды. Расчеты наличными после 25.02.99 в сумме 66313 руб. 44 коп. осуществлялись руководителем предприятия за счет собственных средств. Суд не дал правовой квалификации отношениям, возникшим между ЗАО “Компания “Вектор“ и физическим лицом М.А. Ильиным. Судом не выяснено, как оформлены отношения между физическим лицом и предприятием, вносились ли физическим лицом как заимодавцем денежные средства в кассу заемщика - ЗАО “Компания “Вектор“, или физическое лицо в качестве третьего лица осуществляло расчеты с кредиторами ЗАО “Компания “Вектор“ по правилам статьи 313 Гражданского кодекса Российской Федерации. Без выяснения данного обстоятельства вывод арбитражного суда об отсутствии события правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена пунктом 9 Указа Президента России от 18.08.96 N 1212, является недостаточно обоснованным. При новом рассмотрении дела следует учитывать, что каждый случай осуществления предприятием-недоимщиком расчетов с продавцами и исполнителями через физических лиц за наличные денежные средства путем внесения на счета третьих лиц, минуя свой расчетный счет, является самостоятельным правонарушением, то есть оконченным в момент его совершения, что не позволяет квалифицировать их в совокупности как длящееся правонарушение. Такие правонарушения, приведенные в пункте 9 Указа Президента России от 18.08.96 N 1212, по своей природе относятся к административным правонарушениям. При рассмотрении в арбитражном суде дел о взыскании с предприятий штрафных санкций за нарушение порядка использования наличных денежных средств подлежат проверке соблюдение налоговыми органами содержащихся в Кодексе РСФСР об административных правонарушениях норм о сроках наложения взыскания (статья 38 Кодекса) и сроков давности предъявления в установленном порядке (в том числе судебном) требования о
взыскании соответствующих санкций (статья 282 Кодекса). В соответствии со статьей 38 КоАП РСФСР административное взыскание может быть наложено не позднее двух месяцев со дня совершения правонарушения, а при длящемся правонарушении - двух месяцев со дня его обнаружения.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 171, 174, 175 (пунктом 3), 176 и 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Краснодарского края от 11.09.2000 по делу N А32-9379/2000-14/283 отменить, дело передать на новое рассмотрение в тот же суд.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и обжалованию не подлежит.