Решения и постановления судов

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 03.07.2006, 07.07.2006 по делу N А40-17914/06-108-124 Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные Налоговым кодексом РФ налоговые вычеты. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

3 июля 2006 г. Дело N А40-17914/06-108-1247 июля 2006 г. “

(извлечение)

Резолютивная часть решения объявлена 03 июля 2006 года.

Полный текст решения изготовлен 07 июля 2006 года.

Арбитражный суд г. Москвы в составе: судьи Г., при ведении протокола судебного заседания судьей Г., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО “КОПЕЙКА ДЕВЕЛОПМЕНТ“ к Межрайонной инспекции ФНС России N 49 по г. Москве о признании недействительным решения, при участии от заявителя: А.Р. - дов. от 22.02.2006, паспорт, С.И.Н. - паспорт; от ответчика: С.И.В. - дов. от 07.04.2006 N 7, уд. УР 009969 от 09.11.2005,

УСТАНОВИЛ:

ООО “КОПЕЙКА ДЕВЕЛОПМЕНТ“ обратилось в суд с требованиями признать недействительным решение Межрайонной инспекции ФНС России N 49 по г. Москве от 12.12.2005 N 13-НК/382 в части отказа в возмещении 9149959 руб. НДС, обязании уплатить соответствующую пеню и уплатить 974050 НДС (согласно уточнениям, принятым судом).

В обоснование заявленных требований заявитель сослался на следующие обстоятельства.

В соответствии со статьей 173 НК Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 176 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 172 НК Российской Федерации налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг).

Статьей 169 НК Российской Федерации определено, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.



На основании вышеприведенных норм НК Российской Федерации, заявитель, 19.09.2005 предоставил ответчику налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за август 2005 г. В данной налоговой декларации отражено:

сумма НДС начисленного 13523470 руб.;

сумма налога, принимаемая к вычету 23104810 руб.;

сумма налога, подлежащая возмещению 9581340 руб.

Также, для проверки обоснования права заявителя на возмещение (вычет) сумм НДС, уплаченных поставщикам за приобретенные материальные ресурсы (работы, услуги), заявителем в Инспекцию представлены копии всех необходимых документов:

книга покупок за август 2005 г.;

книга продаж за август 2005 г.;

договоры с поставщиками;

акты приема-передачи и выполненных работ по указанным договорам;

счета-фактуры, выставленные контрагентами, оформленные в установленном законом порядке;

свидетельства о регистрации сделок с недвижимостью;

платежные поручения, подтверждающие оплату по договорам, включая оплату налога на добавленную стоимость;

регистр бухгалтерского учета: журнал учета операций по счетам выручки (90, 91);

регистр бухгалтерского учета: корреспонденция счетов (01, 03, 19, 68, 90, 91);

регистр бухгалтерского учета: оборотно-сальдовая ведомость по счетам (01, 03, 19, 68, 90, 91);



договоры аренды и прочие долгосрочные договоры с заказчиками;

реестры полученных и выставленных счетов-фактур.

Предоставление вышеуказанных документов подтверждается решением ответчика (стр. 1, 2 решения).

Таким образом, заявитель выполнил все требования норм налогового законодательства РФ, предъявляемые к налогоплательщику для принятия предъявленных сумм налога к вычету и возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая возмещению заявителю, на основании статей 173, 176 НК РФ, за август 2005 г. составила 9581340 рублей.

По результатам проведенной ответчиком камеральной налоговой проверки предоставленных документов ответчиком было вынесено решение об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, резолютивной частью которого ООО “КОПЕЙКА ДЕВЕЛОПМЕНТ“ отказано в возмещении из бюджета суммы НДС в размере 9581340 рублей за август 2005 г.

В решении ответчик (стр. 2, 3 решения) указывает на то, что основной причиной, повлекшей образование суммы НДС к возмещению, явилось приобретение объектов недвижимого имущества и договора подряда на строительные и ремонтные работы.

В соответствии со ст. ст. 171, 172 второй части НК Российской Федерации сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории подлежит вычету из суммы налога исчисленной в соответствии со ст. 166 НК Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 172 НК Российской Федерации налоговые вычеты, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

Вычетам подлежат, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии первичных документов.

Приобретенный у поставщика объект недвижимости полностью оплачен, принят на учет и введен в эксплуатацию, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации прав на недвижимое имущество, платежным поручением (оплата поставщику), счетом-фактурой поставщика, книгой покупок, договором, актом приема-передачи здания (сооружения) (форма N ОС-1а), бухгалтерскими регистрами учета приобретенных товаров (работ, услуг) по счетам 01, 08.

Приобретенные у поставщиков товары (работы, услуги) полностью оплачены и использованы в деятельности связанной с реализацией являющейся объектом обложения НДС, что подтверждается, платежными поручениями (оплата поставщикам), счетами-фактурами поставщиков, договорами, актами приема-передачи работ (услуг), бухгалтерскими регистрами учета приобретенных товаров (работ, услуг) по счету 01.

Сумма НДС, принимаемая к вычету по авансовым платежам и отраженная в декларации по НДС за август 2005 г., ранее была отражена в книге продаж за июль 2005 г. и исчислена к уплате в декларации по НДС за июль 2005 г.

Таким образом, налоговым органом подтверждается выполнение заявителем всех необходимых требований налогового законодательства Российской Федерации предъявляемых к применению налогового вычета и соответственно правомерность применения заявителем налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость отраженных в декларации за август 2005 г.

Отказывая заявителю в праве на возмещение налога на добавленную стоимость ответчиком выявлено следующее.

По договору генподряда N 6/05/05-МИТ от 06.05.2005 ООО “Промтехстрой“ принимает на себя обязательство выполнить комплекс работ по ремонту универсама “Копейка“ расположенного по адресу: г. Москва, ул. Митинская, д. 17. Стоимость работ по договору составляла 9097595,48 руб., в том числе НДС - 18% - 1387768,80 руб.

Работы по договору, на сумму 3671290,24 руб. (включая НДС - 560027,32 руб.), приняты по акту о приемке выполненных работ к договору N 6/05/05-МИТ от 06.05.2005.

Поставщиком выставлен счет-фактура N 76 от 31 июля 2005 г. на сумму 3671290,24 руб., включая НДС - 560027,32 руб.

Платежным поручением N 19923 от 17.06.2005 заявителем оплачено 3184158,42 руб., включая НДС в размере 485719,08 руб.

По договору подряда N 1210-ЭЛ от 12.10.2004 ООО “Промтехстрой“ принимает на себя обязательство выполнить комплекс работ по ремонту универсама “Копейка“ расположенного по адресу: г. Электросталь, ул. Победы, д. 22. Стоимость работ по договору составила 8089149,70 руб., в том числе НДС - 18% - 1233938,09 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 65 АПК Российской Федерации бремя доказывания обстоятельств, послуживших основанием для вынесения налоговым органом решения возложены на налоговый орган. Таких доказательств не представлено.

Работы по договору приняты по актам о приемке выполненных работ к договору N 1210-ЭЛ от 12.10.2004.

Поставщиком выставлены счета-фактуры:

N 000057 от 15 августа 2005 г. на сумму 700000 руб., НДС - 106779,66 руб.;

N 85 от 15 августа 2005 г. на сумму 730000 руб., НДС - 111355,93 руб.;

N 89 от 15 августа 2005 г. на сумму 1225195,26 руб., НДС - 186894,19 руб.

Заявителем оплачены работы по договору платежными поручениями:

N 20670 от 15.04.2005 на сумму 1600000 руб., в том числе НДС - 244067,80 руб.;

N 27647 от 22.08.2005 на сумму 808914,97 руб., в том числе НДС - 123393,81 руб.;

N 30976 от 23.08.2005 на сумму 17829,94 руб., в том числе НДС - 2719,82 руб.

По данному поставщику, налоговым органом направлено требование в его адрес на предмет подтверждения фактического осуществления финансово-хозяйственной деятельности, представления налоговой отчетности, действительности заключения и исполнения условий договора и отражения в учете.

Налоговым органом в ответ на запрос получены копии документов, подтверждающие приобретение работ ООО “Промтехстрой“ в дальнейшем реализованным в адрес ООО “КОПЕЙКА ДЕВЕЛОПМЕНТ“ за август 2005 года.

Подтверждено и включение выручки в облагаемый оборот по НДС, что подтверждается копиями полученных документов, с включенными к уплате суммами НДС. На данный факт указывается в решении ответчика на стр. 3.

Направлен запрос в КБ “Обибанк“ о движении денежных средств по счету поставщика ООО “Промтехстрой“ с целью подтверждения действительности зачисления денежных средств на счет поставщика. Получена копия юридического дела и расширенная выписка по счету N 40702810300000002390, подтверждающая действительность зачисления денежных средств на счет поставщика ООО “Промтехстрой“ от ООО “КОПЕЙКА ДЕВЕЛОПМЕНТ“. Данный факт отражен в решении на стр. 3.

Налоговый орган не воспользовался своим правом и не затребовал недостающие платежные поручения, а вынес решение.

Налоговый орган не подтвердил налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость в связи с тем, что якобы заявитель представил платежные поручения, подтверждающие оплату только части заявленного к вычету налога на добавленную стоимость.

В соответствии со ст. 65 АПК Российской Федерации при обжаловании решений налогового органа, бремя доказывания лежит на налоговом органе. Налоговым органом никаких доказательств непредставления платежных поручений не представлено, п. 5 ст. 200 АПК Российской Федерации.

Данный вывод противоречит как обстоятельствам дела, так и самому решению ответчика (стр. 3 решения).

По договору подряда N 2610-КАЛУГ от 26.10.2004 ООО СК “Трансстроймонтажконструкция“ обязуется произвести демонтажные и подготовительные работы универсама “Копейка“ расположенного по адресу: г. Калуга, ул. Московская, дом 104. Стоимость работ по договору генподряда N 2610-КАЛУГ от 26.10.2004 составляла 4894307,67 руб., в том числе НДС - 18% - 746589,31 руб.

По договору подряда N 1/5 от 03.02.2005 ООО СК “Трансстроймонтажконструкция“ обязуется произвести общестроительные и отделочные работы при перепланировке помещений универсама “Копейка“ расположенного по адресу: МО, г. Одинцово, бул. Маршала Крылова, д. 21. Стоимость работ по договору подряда N 1/5 от 03.02.04 составляла 5955581,78 руб., в том числе НДС - 18% - 908478,58 руб.

Налоговым органом направлено требование в адрес поставщика ООО “Строительная компания “Трансстроймонтажконструкция“ на предмет подтверждения фактического осуществления финансово-хозяйственной деятельности, представления налоговой отчетности, действительности заключения и исполнения условий договора и отражения в учете.

В ответ на запрос ответчиком получены все необходимые подтверждающие документы.

Также налоговым органом отправлен запрос в АКБ “Автобанк-Никойл“ о движении денежных средств по счету поставщика ООО “Строительная компания Трансстроймонтажконструкция“ с целью подтверждения действительности зачисления денежных средств на счет поставщика.

В ответ получена копия юридического дела, расширенная выписка по счету подтверждающая действительность зачисления денежных средств от ООО “Копейка Девелопмент“ на счет поставщика ООО “Строительная компания “Трансстроймонтажконструкция“.

Однако, так как налоговые вычеты по объекту недвижимости проданным ООО “Триада“ ООО “КОПЕЙКА ДЕВЕЛОПМЕНТ“ не подтверждены, налоговые вычеты по ремонтным работам данного универсама “Копейка“ по договору N 1/5 от 03.02.2005 расположенного по адресу: МО, г. Одинцово, бул. Маршала Крылова, д. 21 производимые ООО “Строительная компания “Трансстроймонтажконструкция“ в сумме 863332,87 руб. ответчиком не подтверждаются.

По договору генподряда N 0906-БРАТ от 09.06.2005.

ООО “Спецриэлтер трейд“ обязуется произвести комплекс работ по ремонту универсама “Копейка“ расположенного по адресу: г. Москва, ул. Братиславская, д. 31, корп. 1. Стоимость работ составляла 7403733 руб., в том числе НДС - 18% -1129383 руб.

Работы по договору приняты по актам о приемке выполненных работ N 1 от 16.08.2005.

Поставщиком выставлен счет-фактура:

N 1 от 16 августа 2005 г. на сумму 3323882,8 руб., НДС - 493151,61 руб.;

заявителем оплачены работы по договору платежным поручением:

N 19466 от 14.06.2005 на сумму 2961493,20 руб., в том числе НДС - 451753,20 руб.

Налоговым органом направлено требование в адрес поставщика ООО “Спецриэлтер - трейд“ на предмет подтверждения фактического осуществления финансово-хозяйственной деятельности, представления налоговой отчетности, действительности заключения и исполнения условий договора и отражения в учете.

В ответ налоговым органом от поставщика получена налоговая отчетность подтверждающая отражение реализации, являющейся объектом обложения НДС и включение выручки в облагаемый оборот по НДС (исчисление и уплату НДС), что нашло свое отражение в решении на стр. 5.

Также ответчиком направлен запрос в АКБ “Ланта-Банк“ о движении денежных средств по счету поставщика ООО “Спецриэлтер - трейд“ с целью подтверждения действительности зачисления денежных средств от ООО “КОПЕЙКА ДЕВЕЛОПМЕНТ“ на счет поставщика.

В ответ получена копия юридического дела, расширенная выписка по счету подтверждающая действительность зачисления денежных средств на счет поставщика ООО “Спецриэлтер - трейд“.

Счет-фактура составлен в соответствии с требованиями НК Российской Федерации. Содержит все необходимые реквизиты. Опечатка в платежном поручении не влияет на право налогоплательщика на вычет.

По договору купли-продажи недвижимого имущества б/н от 22.11.04 ООО “Триада“ продало ООО “КОПЕЙКА ДЕВЕЛОПМЕНТ“ объект недвижимости, общей площадью 1381,4 кв. м, расположенное по адресу: Московская область, г. Одинцово, б-р М. Крылова, д. 21.

Общая стоимость недвижимого имущества по договору б/н от 22.11.04 составляла 58650000 руб., в т.ч. НДС - 18% - 8946610,17 руб.

Налоговым органом направлено требование в адрес поставщика ООО “Триада“ на предмет подтверждения фактического осуществления финансово-хозяйственной деятельности, представления налоговой отчетности, действительности заключения и исполнения условий договора и отражения в учете.

Данное требование о представлении документов не исполнено, вернулось с пометкой почты “Организация не значится“. Адрес инспекции ФНС России N 33 подтверждается.

Данный довод ответчика не может быть принят судом, т.к. налоговым законодательством не установлена зависимость наличия права на применение налоговых вычетов и возмещения налога от получения налоговым органом каких-либо ответов на запросы.

Кроме того, довод о правомерности отказа в возмещении налога в связи с неполучением ответов на запросы по месту учета поставщиков являются необоснованными, поскольку статьями 171, 172 НК РФ, регулирующими применение налоговых вычетов, право налогоплательщика на применение налогового вычета не ставится в зависимость от исполнения обязанности по уплате налога организациями - поставщиками товаров (работ, услуг), являющимися самостоятельными налогоплательщиками.

Право собственности (в том числе его переход) в соответствии с нормами ГК Российской Федерации подтверждается государственной регистрацией.

Ответчиком направлен запрос в “Экспорт-банк“ о движении денежных средств по счету поставщика ООО “Триада“ с целью подтверждения действительности зачисления денежных средств на счет поставщика от ООО “КОПЕЙКА ДЕВЕЛОПМЕНТ“.

В ответ налоговым органом получена копия юридического дела, расширенная выписка по счету подтверждающая действительность зачисления денежных средств на счет поставщика ООО “Триада“.

Заявителем предоставлены в налоговый орган копии свидетельства о регистрации права на данный объект недвижимости.

Ответчиком не подтверждены данные налоговые вычеты, так как акт приема-передачи недвижимого имущества N 20089 от 31.07.2005 составлен с нарушением требований Постановления Госкомстата России от 21.01.2003 N 7.

Согласно п. 1 ст. 172 НК Российской Федерации вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации возникновение права на возмещение сумм НДС ставит в зависимость от постановки товара на учет налогоплательщиком.

Приобретенный объект недвижимости принят заявителем к бухгалтерскому учету и введен в эксплуатацию. Данный факт отражен в решении ответчика на стр. 3.

Предоставленные налоговому органу первичные документы (договор, акт, счета-фактуры и т.д.) содержат все необходимые сведения, необходимые для принятия объекта на учет и применения налогового вычета.

Таким образом, приводимый налоговым органом довод не может служить основанием для утверждения о неправомерности применения налогового вычета и права на возмещение налога.

По договору подряда N 0707-УШ от 07.07.2005 ООО “Алекна“ обязуется произвести ремонт универсама “Копейка“ расположенного по адресу: г. Москва, ул. Ушакова, д. 7. Стоимость работ составляла 2788331,98 руб., в том числе НДС - 18% - 425338,78 руб.

Работы по договору приняты по акту о приемке выполненных работ N 1 от 31.08.2005.

Поставщиком выставлены счета-фактуры:

N 000019 от 31 августа 2005 г. на сумму 1476733,03 руб., НДС - 225264,36 руб. Заявителем оплачены работы по договору платежными поручениями:

N 29590 от 14.07.2005 на сумму 1394165,99 руб., НДС - 212699,39 руб.

Довод ответчика необоснован, т.к. налоговым законодательством не установлена зависимость наличия права на применение налоговых вычетов и возмещения налога от получения налоговым органом каких-либо ответов на запросы.

Кроме того, доводы о правомерности отказа в возмещении налога в связи с неполучением ответов на запросы по месту учета поставщиков являются необоснованными, поскольку статьями 171, 172 НК РФ, регулирующими применение налоговых вычетов, право налогоплательщика на применение налогового вычета не ставится в зависимость от исполнения обязанности по уплате налога организациями - поставщиками товаров (работ, услуг), являющимися самостоятельными налогоплательщиками.

По договору подряда N 1 от 25.01.2005 ООО “СПМ-Электро“ принимает на себя разработку проектной документации на систему внутреннего электроснабжения в универсаме “Копейка“, расположенного по адресу: Московская область, г. Щелково-3, ул. Гагарина, д. 3. Стоимость работ по договору подряда N 1 от 25.01.05 составляла 71775,00 руб., в т.ч. НДС - 18% - 35887,50 руб.

По договору подряда N 2 от 09.02.2005 ООО “СПМ-Электро“ принимает на себя обязательство выполнить электромонтажные работы в помещениях универсама “Копейка“, расположенного по адресу: Московская область, г. Одинцово, б-р Маршала Крылова, д. 21. Стоимость работ по договору подряда N 2 от 09.02.05 составляла 1319939,89 руб., в т.ч. НДС - 18% - 201346,76 руб.

Ответчиком направлен запрос в КБ “Крокус-Банк“ о движении денежных средств по счету поставщика ООО “СПМ-Электро“ с целью подтверждения действительности зачисления денежных средств на счет поставщика.

Полученная расширенная выписка по счету подтверждает действительность зачисления денежных средств на счет поставщика ООО “СПМ-Электро“.

Так как налоговым органом не подтверждены налоговые вычеты по объекту недвижимости, приобретенному у ООО “Триада“, то налоговые вычеты по ремонтным работам данного универсама “Копейка“ расположенного по адресу: МО, г. Одинцово, бул. Маршала Крылова, д. 21 производимые ООО “СПМ-Электро“ в сумме 163965,41 руб. не подтверждаются ответчиком.

Ответчик в своем решении не приводит каких-либо претензий в части выставления поставщиком счетов-фактур по данному договору, а также по оплате заявителем сумм по договору, включая налог на добавленную стоимость.

Доводы заявителя о несоответствии вывода налогового органа о неправомерности применения налогового вычета по указанному объекту недвижимости приведены выше.

Таким образом, ООО “КОПЕЙКА ДЕВЕЛОПМЕНТ“ добросовестно и в полном объеме выполнило свои обязательства налогоплательщика и стороны по договорам.

Данные сделки являются реальными, имеющими разумную экономическую цель. Контрагенты заявителя являются реальными юридическими лицами, осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность, предоставляющими бухгалтерскую и налоговую отчетность в налоговые органы. Данная позиция подтверждается самим решением ответчика.

ООО “КОПЕЙКА ДЕВЕЛОПМЕНТ“ не имеет права проводить оперативно-следственные мероприятия в отношении своих контрагентов.

Конституционный Суд Российской Федерации, в своем Определении от 04 декабря 2000 г. N 243-О указал на то, что министерство либо иное ведомство Российской Федерации не вправе давать свое толкование положений Федерального конституционного закона “О Конституционном Суде Российском Федерации“, отличающееся от толкования, данного самим Конституционным Судом Российской Федерации. Не могут они и истолковать использованное в Постановлении. Уточнение предмета иска связано с подачей 28.02.2006 в налоговые органы уточненной декларации по налогу на добавленную стоимость за август 2005 г., в которой сумма налога к возмещению уменьшена по сравнению с первоначальной декларацией до 9149959 рублей.

Подача уточненной декларации по налогу на добавленную стоимость за август 2005 г. связана со следующим.

В 2005 году ООО “КОПЕЙКА ДЕВЕЛОПМЕНТ“ в соответствии с утвержденной учетной политикой на 2005 год, статьями 149, 170 НК РФ применяла в учете принципы раздельного учета операций облагаемых налогом на добавленную стоимость и операций, не облагаемых данным налогом (в частности операций с ценными бумагами), согласно чему презюмировалась книга покупок ООО “КОПЕЙКА ДЕВЕЛОПМЕНТ“.

При закрытии 2005 года был установлен факт искажения данных при формировании книги покупок за август 2005 года в системе SAP/R3. Для устранения выявленных нарушений ООО “КОПЕЙКА ДЕВЕЛОПМЕНТ“ произвела корректировку показателей в налоговой декларации за август 2005 года и предоставила 28.02.2006 данную декларацию по налогу на добавленную стоимость в налоговые органы.

Ответчик указывает на то, что ответы на запросы в налоговый орган по месту учета поставщика, банк поставщика не получены на момент вынесения решения.

В документе, видимо, допущен пропуск текста: имеется в виду Постановление Конституционного Суда РФ от 12.10.1998 N 24-П.

Конституционного Суда Российской Федерации от 12 октября 1998 года понятие “добросовестные налогоплательщики“ как возлагающее на налогоплательщиков дополнительные обязанности, не предусмотренные законодательством.

В тексте документа, видимо, допущена опечатка: Постановление Конституционного Суда РФ N 24-П имеет дату 12.10.1998, а не 12.12.1998.

Кроме того, Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 12 декабря 1998 г. N 24-П содержит следующую правовую позицию “истолкование статьи 57 Конституции Российской Федерации в системной связи с другими положениями Конституции Российской Федерации не позволяет сделать вывод, что налогоплательщик несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет“.

Уточнение предмета иска связанно с подачей 28.02.2006 в налоговые органы уточненной декларации по налогу на добавленную стоимость за август 2005 г., в которой сумма налога к возмещению уменьшена по сравнению с первоначальной декларацией до 9149959 рублей.

Подача уточненной декларации по налогу на добавленную стоимость за август 2005 г. связана со следующим.

В 2005 году ООО “КОПЕЙКА ДЕВЕЛОПМЕНТ“ в соответствии с утвержденной учетной политикой на 2005 год, статьями 149, 170 НК РФ применяла в учете принципы раздельного учета операций облагаемых налогом на добавленную стоимость и операций, не облагаемых данным налогом (в частности операций с ценными бумагами), согласно чему презюмировалась книга покупок ООО “КОПЕЙКА ДЕВЕЛОПМЕНТ“.

При закрытии 2005 года был установлен факт искажения данных при формировании книги покупок за август 2005 года в системе SAP/R3. Для устранения выявленных искажений ООО “КОПЕЙКА ДЕВЕЛОПМЕНТ“ произвела корректировку показателей в налоговой декларации за август 2005 года и предоставила 28.02.2006 данную декларацию по налогу на добавленную стоимость в налоговые органы.

Ответчик требований не признал. В обоснование возражений привел суду следующие доводы.

ООО “Копейка Девелопмент“ (ИНН 7704167231) представила 19.09.2005 налоговую декларацию по НДС, в которой сумма НДС начисленного 13523470 руб., сумма налога принимаемая к вычету 23104810 руб., сумма налога подлежащая возмещению 9581340 руб.

Структура вычетов налоговой декларации по НДС.

Сумма налога принимаемая к вычету 23104810 руб.

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащая вычету - 17209132 руб.

В том числе:

по основным средствам, требующим сборки, монтажа, приобретенные по договорам купли-продажи - 10978514 руб.;

по иным товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения - 6230618 руб.

Сумма налога, исчисленная и уплаченная налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, подлежащая вычету после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг) - 5838874 руб.

Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя - налогового агента, подлежащая вычету - 56804 руб.

На требование Инспекции N 13-12/9060 от 29.09.2005 для обоснования права организации на возмещение (зачет) сумм НДС, уплаченных поставщикам за приобретенные материальные ресурсы (работы, услуги), 10.10.2005 в Инспекцию представлены копии следующих документов:

книга покупок за август 2005 г.;

книга продаж за август 2005 г.;

договора с поставщиками;

счета-фактуры;

акты выполненных работ;

платежные поручения;

свидетельства о регистрации сделок с недвижимостью;

регистр: журнал операций по счетам выручки (90, 91);

регистр: корреспонденция счетов (01, 03, 19, 68, 90, 91);

регистр: оборотно-сальдовая ведомость по счетам (01, 03, 19, 68, 90, 91);

акты о приеме-передаче зданий (форма ОС-1а);

договоры аренды и прочие долгосрочные договоры с заказчиками;

реестры полученных и выставленных счетов-фактур.

Сведения о проверяемом налогоплательщике и его хозяйственной деятельности.

Дата регистрации - 15.10.2003; уставный фонд - 58196968,00 руб.;

вид деятельности - приобретение объектов недвижимости и сдача их в аренду;

юридический адрес - 109649, г. Москва, квартал Капотни 5-й, д. 26;

фактический адрес - 127287, г. Москва, пр. Петровско-Разумовский, д. 28;

специально оборудованных складских помещений у ООО “Копейка Девелопмент“ не имеется;

грузового автотранспорта у ООО “Копейка Девелопмент“ не имеется;

среднесписочная численность сотрудников - 162 человека;

руководитель: А.К.; главный бухгалтер: М.

В ходе камеральной проверки установлено.

По налоговой декларации за август 2005 г. сумма НДС1 по приобретенным товарам (работам, услугам) принимаемая к вычету (стр. 310) составила 17209132 руб., в том числе:

По основным средствам, требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи (стр. 312) - 10978514 руб.;

по иным товарам (стр. 317) - 6230618 руб.

Сумма налога, исчисленная с сумм авансовых и иных платежей, подлежащая вычету - 5838874 руб.

Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком и качестве покупателя - налогового агента, подлежащая вычету - 56804 руб.

Общая сумма НДС, подлежащая вычету (стр. 380) - 23104810 руб. Реализация товаров (работ, услуг) в отчетном периоде составила:

по ставке 18% (стр. 020) - 42856207 руб., НДС - 7714117 руб.

НДС, исчисленный с суммы авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (стр. 280) - 5809353 руб.

Итого НДС начисленный (стр. 300) - 13523470 руб.

Таким образом, сумма к возмещению (стр. 440) составила 9581340 руб.

Основной причиной, повлекшей образование суммы НДС к возмещению, явилось приобретение объектов недвижимого имущества и договора подряда на строительные и ремонтные работы.

В соответствии со ст. ст. 171, 172 второй части НК РФ сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории подлежит вычету из суммы налога исчисленной в соответствии со ст. 166 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

Вычетам подлежат, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии первичных документов.

Приобретенный у поставщика объект недвижимости полностью оплачен, принят на учет введен в эксплуатацию, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации прав на недвижимое имущество, платежным поручением (оплата поставщику), счетом-фактурой поставщика, книгой покупок, договором, актом приема-передачи здания (сооружения) (форма N ОС-1а), бухгалтерскими регистрами учета приобретенных товаров (работ, услуг) по счетам 01, 08.

Приобретенные у поставщиков товары (работы, услуги) полностью оплачены и использованы в деятельности связанной с реализацией являющейся объектом обложения НДС, что подтверждается, платежными поручениями (оплата поставщикам), счетами-фактурами поставщиков, договорами, актами прие“а-передачи работ (услуг), бухгалтерскими регистрами учета приобретенных товаров (работ, услуг) по счету 01.

Сумма НДС принимаемая к вычету по авансовым платежам и отраженная в декларации по НДС за август 2005 г., ранее была отражена в книге продаж за июль 2005 г. и исчислена к уплате в декларации по НДС за июль 2005 г.

В рамках камеральной налоговой проверки ООО “КОПЕЙКА ДЕВЕЛОПМЕНТ“ по вопросу обоснованности возмещения сумм НДС за август 2005 г. проведены следующие контрольные мероприятия.

Запросы по поставщикам:

По договору генподряда N 6/05/05-МИТ от 06.05.2005 принимает на себя обязательство выполнить комплекс работ по ремонту универсама “Копейка“ расположенного по адресу: г. Москва, ул. Митинская, д. 17. Стоимость работ по договору составляла 9097595,48 руб., в том числе НДС - 18% - 1387768,80 руб.

По договору генподряда N 1210-ЭЛ от 12.10.2004 принимает на себя обязательство выполнить комплекс работ по ремонту универсама “Копейка“ расположенного по адресу: г. Электросталь, ул. Победы, д. 22. Стоимость работ по договору составляла 8089149,70 руб., в том числе НДС - 18% - 1233938,09 руб.

Сумма НДС, оплаченная и принятая к вычету согласно книге покупок за данный налоговый период 1062843,46 руб.

Направлено требование N 13-12/9886 от 25.10.2005 в адрес поставщика ООО “Промтехстрой“ на предмет подтверждения фактического осуществления финансово-хозяйственной деятельности, представления налоговой отчетности, действительности заключения и исполнения условий договора и отражения в учете:

15.11.2005 получены копии документов, подтверждающие приобретение работ ООО “Промтехстрой“ в дальнейшем реализованным в адрес ООО “КОПЕЙКА ДЕВЕЛОПМЕНТ“ за август 2005 года.

Подтверждено включение выручки в облагаемый оборот по НДС, что подтверждается копиями полученных документов, с включенными к уплате суммами НДС.

Направлен запрос N 13-11/9888 от 25.10.2005 в КБ “Обибанк“ о движении денежных средств по счету поставщика ООО “Промтехстрой“ с целью подтверждения действительности зачисления денежных средств на счет поставщика.

11.11.2005 получена копия юридического дела и расширенная выписка по счету N 40702810300000002390 - подтверждающая действительность зачисления денежных средств на счет поставщика ООО “Промтехстрой“.

ООО “Копейка Девелопмент“ представила платежные поручения, подтверждающие оплату налогового вычета только на сумму 714403,81 руб. Таким образом, сумма вычетов в размере 348439,65 не подтверждается.

ООО “Строительная компания “Трансстроймонтажконструкция“ (ИНН 7704543888): по договору подряда N 2610-КАЛУГ от 26.10.04 ООО СК “Трансстроймонтажконструкция“ обязуется произвести демонтажные и подготовительные работы универсама “Копейка“ расположенного по адресу: г. Калуга, ул. Московская, д. 104. Стоимость работ по договору генподряда N 2610-КАЛУГ от 26.10.04 составляла 4894307,67 руб., в том числе НДС 18% - 746589,31 руб.

По договору подряда N 1/5 от 03.02.2005 ООО СК “Трансстроймонтажконструкция“ обязуется произвести общестроительные и отделочные работы при перепланировке помещений универсама “Копейка“ расположенного по адресу: МО, г. Одинцово, бул. Маршала Крылова, д. 21. Стоимость работ по договору подряда N 1/5 от 03.02.2004 составляла 5955581,78 руб., в том числе НДС - 18% - 908478,58 руб. Сумма НДС, оплаченная и принятая к вычету за данный налоговый период 1181270,64 руб.

Направлено требование N 13-12/9824 от 24.10.2005 в адрес поставщика ООО “Строительная компания “Трансстроймонтажконструкция“ на предмет подтверждения фактического осуществления финансово-хозяйственной деятельности, представления налоговой отчетности, действительности заключения и исполнения условий договора и отражения в учете; организацией представлены следующие документы:

договор ген. подряда;

сводная смета за 2005 г.;

смета N 1 за 2005 г.;

дополнительное соглашение N 1;

дополнительное соглашение N 2;

акт о приемке выполненных работ;

книга продаж (выписка);

счета-фактуры;

журнал проводок;

декларация по НДС за 3 квартал;

платежные поручения об уплате НДС за 3 квартал 2005.

Подтверждено включение выручки в облагаемый оборот по НДС, что подтверждается копиями первичных документов, декларациями по НДС, с включенными к уплате суммами НДС.

Направлен запрос N 13-11/9888 от 25.10.2005 в АКБ “Автобанк-Никойл“ о движении денежных средств по счету поставщика ООО “Строительная компания “Трансстроймонтажконструкция“ с целью подтверждения действительности зачисления денежных средств на счет поставщика.

21.11.2005 получена копия юридического дела, расширенная выписка по счету N 102810100412000336 - подтверждающая действительность зачисления денежных средств на счет поставщика ООО “Строительная компания “Трансстроймонтажконструкция“.

Так как налоговые вычеты по объекту недвижимости проданным ООО “Триада“ ООО “КОПЕЙКА ДЕВЕЛОПМЕНТ“ не подтверждены, то налоговые вычеты по ремонтным работам данного универсама “Копейка“ по договору N 1/5 от 03.02.2005 расположенного по адресу: МО, г. Одинцово, бул. Маршала Крылова, д. 21 производимые ООО “Строительная компания “Трансстроймонтажконструкция“ в сумме 863332,87 руб. не подтверждаются.

По договору генподряда N 0906-БРАТ от 09.06.2005 ООО “Спецриэлтер трейд“ обязуется произвести комплекс работ по ремонту универсама “Копейка“ расположенного по адресу: г. Москва, ул. Братиславская д. 31, корп. 1. Стоимость работ составляла 7403733 руб., в том числе НДС - 18% - 1129383 руб.

Сумма НДС оплаченная и принятая к вычету за данный налоговый период 451753,20 руб.

Направлено требование N 13-12/9824 от 24.10.2005 в адрес поставщика ООО “Спецриэлтер-трейд“ на предмет подтверждения фактического осуществления финансово-хозяйственной деятельности, представления налоговой отчетности, действительности заключения и исполнения условий договора и отражения в учете:

Получена налоговая декларация по НДС за июнь 2005 года, форма N 2 за 2004 - 2005 года, книга покупок, счета-фактуры в подтверждение поставки товаров (работ, услуг) в адрес ООО “КОПЕЙКА ДЕВЕЛОПМЕНТ“, журнал-ордер по сч. 68.2, договор генподряда N 9906-БРАТ от 09.06.2005.

Полученная налоговая отчетность подтверждает отражение реализации, являющейся объектом обложения НДС и включение выручки в облагаемый оборот по НДС (исчисление и уплату НДС).

Направлен запрос N 13-11/9888 от 25.10.2005 в АКБ “Ланта-Банк“ о движении денежных средств по счету поставщика ООО “Спецриэлтер - трейд“ с целью подтверждения действительности зачисления денежных средств на счет поставщика:

11.11.2005 получена копия юридического дела, расширенная выписка по счету N 40702810600000002766 - подтверждающая действительность зачисления денежных средств на счет поставщика ООО “Спецриэлтер - трейд“.

В документе, видимо, допущен пропуск текста: имеется в виду “...таким образом, оплата произошла по договору N 20906-БРАТ, а не по договору N 0906-БРАТ от 09.06.2005...“.

Налоговые вычеты в размере 451753,20 руб. не подтверждаются, так как ООО “Спецриэлтер-трейд“, в выставленном счете-фактуре N 1 указано платежное поручение под N 19466; в данном платежном поручении значится назначение платежа по договору N 20906-Брат, таким образом, произошла по договору N 20906-БРАТ, а не по договору N 0906-БРАТ от 09.06.2005, по которому заявлены налоговые вычеты; согласно выписке из банка в назначении платежа также указан договор N 20906.

По договору генподряда N 2-КОТ от 28.03.05 ООО “Строительная ремонтная компания“ обязуется произвести комплекс работ по ремонту универсама “Копейка“ расположенного по адресу: г. Реутов, ул. Котовского, д. 6. Стоимость работ составляла 7002339,20 руб., в том числе НДС - 18% - 1068153,44 руб.

По дополнительному соглашению N 1 от 04.07.05 к договору генподряда N 2-КОТ от 28.03.2005 ООО “Строительная ремонтная компания“ обязуется произвести комплекс дополнительных работ по ремонту универсама “Копейка“ расположенного по адресу: г. Реутов, ул. Котовского, д. 6. Стоимость работ составляла 694257,99 руб., в том числе НДС 18% 105903,91 руб.

Сумма НДС, оплаченная и принятая к вычету за данный налоговый период 105903,76 руб.

Направлено требование N 13-12/9824 от 24.10.2005 в адрес поставщика ООО “Строительная ремонтная компания“ на предмет подтверждения фактического осуществления финансово-хозяйственной деятельности, представления налоговой отчетности, действительности заключения и исполнения условий договора и отражения в учете.

Получено:

выписка из книги продаж за август 2005 года;

журнал-ордер и ведомость по счету N 90.1.1;

журнал-ордер и ведомость по счету N 68.2;

налоговые декларации по НДС в которой отражены данные поставки;

договор генподряда N 2-кот от 28 марта 2005 года;

счета-фактуры, в подтверждении поставки товаров (работ, услуг) в адрес ООО “КОПЕЙКА ДЕВЕЛОПМЕНТ“;

дополнительное соглашение N 1 к договору генподряда N 2-кот от 28.03.2005.

Полученная налоговая отчетность подтверждает отражение реализации, являющейся объектом обложения НДС и включение выручки в облагаемый оборот по НДС (исчисление и уплату НДС).

Направлен запрос N 13-11/9888 от 25.10.2005 в АКБ “Лефко Банк“ о движении денежных средств по счету поставщика ООО “Строительная ремонтная компания“ с целью подтверждения действительности зачисления денежных средств на счет поставщика.

21.11.2005 получена копия юридического дела, расширенная выписка по счету N 11128101004120003366 - подтверждающая действительность зачисления денежных средств на счет поставщика ООО “Строительная ремонтная компания“.

По договору купли-продажи недвижимого имущества б/н от 22.11.2004 ООО “Триада“ продало ООО “Копейка Девелопмент“ нежилое здание по праву собственности: ателье по приему заказов по изготовлению натяжных потолков, общей площадью 1381,40 кв. м, инв. N 9031, лит. Б, Б1, объект N 1, расположенное по адресу: Московская область, г. Одинцово, б-р М. Крылова, д. 21, номер объекта 50:20:30:00866:001. Недвижимое имущество находится в собственности у ООО “Триада“ на основании договора купли-продажи недвижимого имущества с ООО “Регион-Холдинг“ от 17 сентября 2004 года, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 11 ноября 2004 года сделана запись регистрации N 50-01/20-74/2004-324 и 12 ноября 2004 года выдано свидетельство о государственной регистрации права: серия 50 АЖ 657087. Общая стоимость недвижимого имущества по договору б/н от 22.11.2004 составляла 58650000,00 руб., в т.ч. НДС - 18% - 8946610,17 руб.

Сумма НДС, оплаченная и принятая к вычету за данный налоговый период 8946610,17 руб.

Направлено требование N 13-12/9605 от 17.10.2005 в адрес поставщика ООО “Триада“ на предмет подтверждения фактического осуществления финансово-хозяйственной деятельности, представления налоговой отчетности, действительности заключения и исполнения условий договора и отражения в учете:

Требование о представлении документов, направленное по адресу (1254241, г. Москва, пр. Стратонавтов, д. 9), указанному в договоре, не исполнено, вернулось с пометкой почты “Организация не значится“. Адрес инспекции ФНС России N 33 подтверждается.

Направлен запрос N 13-21/9618 от 17.10.2005 в ИФНС России N 33 по г. Москве о проведении встречной проверки ООО “Триада“. Дата постановки на учет 25.12.2002. Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена по состоянию на 28.10.2005 - не нулевая. Представлены - бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, налоговые декларации по НДС в которой не включены к уплате суммы НДС, карточка расчета пеней.

НДС за декабрь 2004 года в бюджет не уплачивался. По состоянию на 28.10.2005 у ООО “Триада“ имеется недоимки в размере 654524,00 рублей.

Направлен запрос N 13-11/9888 от 25.10.2005 в АКБ “Лефко Банк“ о движении денежных средств по счету поставщика ООО “Триада“ с целью подтверждения действительности зачисления денежных средств на счет поставщика: 15.11.2005 получена копия юридического дела, расширенная выписка по счету N 40702810000000000488 - подтверждающая действительность зачисления денежных средств на счет поставщика ООО “Триада“.

Запрос в Учреждение юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним на территории г. Москвы N 13-12/11704 от 09.12.2005 в отношении объекта недвижимости приобретенного организацией ООО “Копейка Девелопмент“.

На момент вынесения решения ответ не получен.

Налоговые вычеты по данному объекту недвижимости не подтверждаются, так как акт приема-передачи недвижимого имущества N 20089 от 31.07.2005 составлен с нарушением требований Постановления Госкомстата России от 21.01.2003 N 7 к документам по учету основных средств и нематериальных активов форме N ОС-1а (акт о приеме здания (сооружения)). К акту не прилагается техническая документация, относятся к данному объекту. Не указана организация-сдатчик, комиссия по приему-передаче, заключение комиссии, приложение техническая документация, не проставлены подписи председателя комиссии, членов комиссии, и также сдавшего здание.

Форма N ОС-1а применяются для оформления и учета операций приема-передачи объектов основных средств в организации или между организациями. Исключением являются случаи, когда прием-передача объектов и ввод их в действие должны оформляться в соответствии с действующим законодательством в особом порядке. Эти документы утверждаются руководителями организации-получателя и организации сдатчика и составляют в количестве не менее двух экземпляров.

По договору подряда N 01/06-ЛУК от 02.06.05 ООО “Креатив“ обязуется произвести комплекс ремонтно-строительные работы универсама “Копейка“ расположенного по адресу: г. Щекино, ул. Лукашина, д. 8. Стоимость работ составляла 13300000,63 руб., в том числе НДС - 18% - 2028813,66 руб.

Сумма НДС оплаченная и принятая к вычету за данный налоговый период 1217288,19 руб.

Направлено требование N 13-12/9606 от 17.10.2005 в адрес поставщика ООО “Креатив“ на предмет подтверждения фактического осуществления финансово-хозяйственной деятельности, представления налоговой отчетности, действительности заключения и исполнения условий договора и отражения в учете.

Получены:

договор подряда N 01/06-ЛУК от 02.06.2005;

смета к договору подряда N 01/06-ЛУК от 02.06.2005;

акт о приемке выполненных работ по договору подряда N 01/06 от 02.06.2005 N 2 от 24.08.2005;

выписка из книги продаж за август 2005 года;

счета-фактуры в подтверждение поставки товаров (работ, услуг) в адрес ООО “КОПЕЙКА ДЕВЕЛОПМЕНТ“;

журнал ордер по сч. 90 за август 2005 года;

налоговая декларация по НДС за август 2005 года.

Полученная налоговая отчетность подтверждает отражение реализации, являющейся объектом обложения НДС и включение выручки в облагаемый оборот по НДС (исчисление и уплату НДС).

Направлен запрос N 13-11/9888 от 25.10.2005 в КБ “Экспресс-Тула“ о движении денежных средств по счету поставщика ООО “Креатив“ с целью подтверждения действительности зачисления денежных средств на счет поставщика.

16.11.2005 получена копия юридического дела, расширенная выписка по счету N 40702810700000020686 - подтверждающая действительность зачисления денежных средств насчет поставщика ООО “Креатив“.

По договору подряда N 2312-РЕУТ от 23.12.2004 ООО “Промстройэкология“ обязуется произвести ремонт универсама “Копейка“ расположенного по адресу: г. Реутов, ул. Советская, д. 12. Стоимость работ составляла 5922502,00 руб., в том числе НДС - 18% - 903432,51 руб.

Сумма НДС оплаченная и принятая к вычету за данный налоговый период 610401,67 руб.

Направлено требование N 13-12/9824 от 24.10.2005 в адрес поставщика ООО “Промстройэкология“ на предмет подтверждения фактического осуществления финансово-хозяйственной деятельности, представления налоговой отчетности, действительности заключения и исполнения условий договора и отражения в учете.

Требование о представлении документов, направленное по адресу (121471, г. Москва, ш. Можайское, д. 20, кор. 1), указанному в договоре, не исполнено, вернулось с пометкой почты “Организация не значится“. Адрес ИФНС N 31 подтверждается.

Направлен запрос N 13-21/9610 от 17.10.2005 в ИФНС России N 31 по г. Москве о проведении встречной проверки ООО “Промстройэкология“.

Получены выписка из ЕГРЮЛ, отчет о прибылях и убытках за 2 квартал 2005 года, декларации по налогу на добавленную стоимость за 2, 3 квартал 2005 года. Подтверждено включение выручки в облагаемый оборот по НДС, что подтверждается копиями полученных документов, с включенными к уплате суммами НДС.

Направлен запрос N 13-11/9888 от 25.10.2005 в АКБ “София“ о движении денежных средств по счету поставщика ООО “Промстройэкология“ с целью подтверждения действительности зачисления денежных средств на счет поставщика: 14.11.2005 получена расширенная выписка по счету N 40702810000000000086 - подтверждающая действительность зачисления денежных средств на счет поставщика ООО “Промстройэкология“.

По договору подряда N 0707-УШ от 07.07.2005 ООО “Алекна“ обязуется произвести ремонт универсама “Копейка“ расположенного по адресу: г. Москва, ул. Ушакова, д. 7. Стоимость работ составляла 2788331,98 руб., в том числе НДС - 18% - 425338,78 руб. Сумма НДС оплаченная и принятая к вычету за данный налоговый период 212669,39 руб.

Направлено требование N 13-12/9881 от 25.10.2005 в адрес поставщика ООО “Алекна“ на предмет подтверждения фактического осуществления финансово-хозяйственной деятельности, представления налоговой отчетности, действительности заключения и исполнения условий договора и отражения в учете.

Требования о представлении документов, направленное по адресу (107078, г. Москва, ул. Садово-Черногрязская, д. 3-Б), указанному в договоре, не исполнено, вернулось с пометкой почты “Организация не значится“.

Направлен запрос N 13-21/9994 от 27.10.2005 в ИФНС России N 1 по г. Москве о проведении встречной проверки ООО “Алекна“.

На момент вынесения решения ответ не получен.

Направлен повторный запрос N 13-21/10140 от 28.10.2005 в ИФНС России N 1 по г. Москве о проведении встречной проверки ООО “Алекна“.

На момент вынесения решения ответ не получен.

Ответ не получен из ИФНС России N 1 по г. Москве, что не позволяет сделать выводы о включении выручки в облагаемый оборот по НДС.

Направлен запрос N 13-11/9888 от 25.10.2005 в АКБ “Новикомбанк“ о движении денежных средств по счету поставщика ООО “Алекна“ с целью подтверждения действительности зачисления денежных средств на счет поставщика.

Ответ не получен, что не позволяет подтвердить действительность зачисления денежных средств на счет поставщика.

Направлен запрос N 13-11/11705 от 09.12.2005 в АКБ “Новикомбанк“ о движении денежных средств по счету поставщика ООО “Алекна“ с целью подтверждения действительности зачисления денежных средств на счет поставщика.

Ответ не получен, что не позволяет подтвердить действительность зачисления денежных средств на счет поставщика.

Сумма вычетов в размере 212669,39 руб. - не подтверждается.

По договору подряда N 1 от 25.01.2005 ООО “СПМ-Электро“ принимает на себя разработку документации на систему внутреннего электроснабжения в универсаме “Копейка“ расположенного по адресу: Московская область, г. Щелково-3, ул. Гагарина, д. 3. Стоимость работ по договору подряда N 1 от 25.01.2005 составляла 71775,00 руб., в т.ч. НДС - 17,50 руб.

По договору подряда N 2 от 09.02.2005 ООО “СПМ-Электро“ принимает на себя обязательство выполнить электромонтажные работы в помещениях универсама “Копейка“, расположенного по адресу: Московская область, г. Одинцово, б-р Маршала Крылова, д. 21. Стоимость работ по договору подряда N 2 от 09.02.2005 составляла 1319939,89 руб., в т.ч. НДС - 8% - 201346,76 руб. Сумма НДС оплаченная и принятая к вычету за данный налоговый период 169439,77 руб.

Направлено требование N 13-12/10101 от 27.10.2005 в адрес поставщика ООО “СПМ-Электро“ на предмет подтверждения фактического осуществления финансово-хозяйственной деятельности, представления налоговой отчетности, действительности заключения и исполнения условий договора и отражения в учете.

Требование о представлении документов, направленное по адресу (127422, г. Москва, ул. Тимирязевская, д. 11), указанному в договоре, не исполнено, вернулось с пометкой почты “Организация не значится“.

Направлен запрос N 13-21/9611 от 17.10.2005 в ИФНС России N 13 по г. Москве о проведении встречной проверки ООО “СПМ-Электро“.

На момент вынесения решения ответ не получен.

Направлен запрос N 13-11/9888 от 25.10.2005 в КБ “Крокус-Банк“ о движении денежных средств по счету поставщика ООО “СПМ-Электро“ с целью подтверждения действительности зачисления денежных средств на счет поставщика 07.11.2005 получена копия юридического дела, расширенная выписка по счету N 40702810000000000577 подтверждающая действительность зачисления денежных средств на счет поставщика ООО “СПМ-Электро“.

Направлен запрос N 13-11/11706 от 09.12.2005 в КБ “Крокус-Банк“ о движении денежных средств по счету поставщика ООО “СПМ-Электро“ с целью подтверждения действительности зачисления денежных средств на счет поставщика. На момент вынесения решения ответ не получен.

Так как налоговые вычеты по объекту недвижимости проданным ООО “Триада“ ООО “Копейка Девелопмент“ не подтверждены, то налоговые вычеты по ремонтным работам данного универсама “Копейка“ расположенного по адресу: МО, г. Одинцово, бул. Маршала Крылова, д. 21 производимые ООО “СПМ-Электро“ в сумме 163965,41 руб. не подтверждаются.

Направлен запрос N 13-11/9888 от 25.10.2005 в АБ “Газпромбанк“ (ЗАО) о движении денежных средств по расчетному счету ООО “КОПЕЙКА ДЕВЕЛОПМЕНТ“ с целью подтверждения наличия остатков денежных средств на начало и конец операционного дня и перечисления денежных средств поставщикам.

Получена расширенная выписка по счету N 40702810800000007327 подтверждающая действительность списания денежных средств со счета в адрес поставщика.

Направлен запрос N 13-11/10038 в ОАО АКБ “Автобанк-Никойл“ о движении денежных средств по расчетному счету ООО “Копейка Девелопмент“ с целью подтверждения наличия остатков денежных средств на начало и конец операционного дня и перечисления денежных средств поставщикам.

Получена расширенная выписка по счету N 40702810600482000387 подтверждающая действительность списания денежных средств со счета в адрес поставщика.

Направлен запрос N 13-11/10039 от 27.10.2005 в ОАО “Московский кредитный банк“ о движении денежных средств по расчетному счету ООО “КОПЕЙКА ДЕВЕЛОПМЕНТ“ с целью подтверждения наличия остатков денежных средств на начало и конец операционного дня и перечисления денежных средств поставщикам.

Получена расширенная выписка по счету N 40702810200090000021 подтверждающая действительность списания денежных средств со счета в адрес поставщика.

Вычетам подлежат, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии первичных документов.

После проверки представленных организацией первичных документов, подтверждающих налоговый вычет по НДС за август 2005 года, выявлены следующие нарушения.

Налоговые вычеты по данному объекту недвижимости не подтверждаются, так как акт приема-передачи недвижимого имущества N 20089 от 31.07.2005 составлен с нарушением требований Постановления Госкомстата России от 21.01.2003 N 7 к документам по учету основных средств и нематериальных активов форме N ОС-1а (акт о приеме-передаче здания (сооружения)). К акту не прилагается техническая документация, относящаяся к данному объекту. Не указана организация-сдатчик, комиссия по приему-передаче, заключение комиссии, приложение техническая документация, не проставлены подписи председателя комиссии, членов комиссии, а также сдавшего здание.

Форма N ОС-1а применяются для оформления и учета операций приема-передачи объектов основных средств в организации или между организациями. Исключением являются случаи, когда прием-передача объектов и ввод их в действие должны оформляться в соответствии с действующим законодательством в особом порядке. Эти документы утверждаются руководителями организации-получателя и организации сдатчика и составляют в количестве не менее двух экземпляров. Сумма налоговых вычетов по объекту недвижимости составляет - 8946610,17 руб.

Так как налоговые вычеты по объектам недвижимости, проданным ООО “КОПЕЙКА ДЕВЕЛОПМЕНТ“ не подтверждены, то налоговые вычеты по ремонтным работам данных объектов не подтверждаются поскольку, налоговые вычеты по объекту недвижимости проданным ООО “Триада“ ООО “КОПЕЙКА ДЕВЕЛОПМЕНТ“ не подтверждены, то налоговые вычеты по ремонтным работам универсама “Копейка“ расположенного по адресу: МО, г. Одинцово, бул. Маршала Крылова, д. 21 производимые ООО “Строительная компания “Трансстроймонтажконструкции“ в сумме 863332,87 руб. не подтверждаются.

Так как налоговые вычеты по объекту недвижимости проданным ООО “Триада“ ООО “КОПЕЙКА ДЕВЕЛОПМЕНТ“ не подтверждены, то налоговые вычеты по ремонтным работам данного универсама “Копейка“ расположенного по адресу: МО, г. Одинцово, бул. Маршала Крылова, д. 21 производимые ООО “СПМ-Электро“ в сумме 163965,41 руб. не подтверждаются.

Общая сумма налоговых вычетов по ремонтным работам данных объектов составляет - 1027298,28 руб.

Сумма вычетов по ООО “Алекна“ в размере 212669,39 руб. - не подтверждается, так как не получен ответ из АКБ Новикомбанк, ИФНС России N 1 по г. Москве и требование о представлении документов, направленное в адрес ООО “Алекна“ не исполнено, вернулось с пометкой почты “Организация не значится“.

Налоговые вычеты в размере 451753,20 руб. не подтверждаются, так как ООО “Спецриэлтер-трейд“, в выставленном счете-фактуре N 1 указан платежный поручение под N 19466; в данном платежном поручении значится назначение платежа по договору N 20906-Брат, в представленных документах такого не имеется; согласно выписки из банка в назначении платежа также указан договор N 20906.

Налоговые вычеты по организации ООО “Промтехстрой“ частично не подтверждены так как ООО “КОПЕЙКА ДЕВЕЛОПМЕНТ“ представила платежные поручения, подтверждающие оплату налогового вычета только на сумму 714403,81 руб. Таким образом сумма вычетов в размере 348439,65 не подтверждается.

По результатам камеральной проверки налоговых вычетов по декларации за август 2005 г. в размере - 23104810 руб., повлекших возмещение НДС по операциям на территории РФ (внутренний рынок) установлено:

Налоговые вычеты в размере 12118039 рублей за август 2005 г. заявлены правомерно.

Налоговые вычеты в размере 10986771 рублей за август 2005 г. заявлены неправомерно.

Сумма НДС в размере 9581340 руб. за август 2005 года возмещению из бюджета не подлежит.

Также, следует отметить, что ООО “КОПЕЙКА ДЕВЕЛОПМЕНТ“ подана уточненная налоговая декларация по НДС за август 2005 года, т.е. заявитель сам считает заявленные налоговые вычеты неправомерными и уточняет их.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, проанализировав и оценив все собранные по делу доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд находит требования заявителя подлежащими удовлетворению. При этом суд исходит из следующего. В судебном заседании достаточным количеством доказательств, перечисленных в описательной части решения непосредственно исследованных и проверенных в ходе судебного разбирательства с участием представителей заявителя и ответчика и признанных судом достоверными, применительно к требованиям ст. ст. 164, 166, 168 - 169, 171, 172 НК РФ нашло подтверждение превышение суммы налоговых вычетов общей суммы налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектами налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 2 пункта 1 ст. 146 НК РФ в отыскиваемом заявителем размере (уточненном).

При таких обстоятельствах отказ ответчика возместить разницу 9149959 руб., доначисление соответствующей пени и 974050 руб. налога является незаконным, как противоречащий пунктам 1 - 3 ст. 176 НК РФ.

Доводы ответчика судом отклоняются, как не соответствующие перечисленным нормам НК РФ и не соответствующие доказательствам, имеющимся в материалах дела, опровергнутые объяснениями заявителя, которые суд признает соответствующими действительности в связи с вышеперечисленным.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 12 - 13 ГК РФ, ст. ст. 2, 10, 65, 68, 71, 110, 167 - 170, 176, 200 - 201 АПК РФ, ст. ст. 100 - 101, 137 - 138, 142 НК РФ, суд

РЕШИЛ:

признать недействительным проверенное на соответствие НК РФ решение МИФНС РФ N 49 по г. Москве от 12.12.05 N 13-НК/382 в части отказа в возмещении 9149959 руб. НДС, обязании уплатить соответствующую пеню и уплатить 974050 НДС.

Возвратить заявителю из федерального бюджета РФ 2000 руб. государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в 9-й Апелляционный суд в течение месяца.