Решения и определения судов

Решение Арбитражного суда Московской области от 26.12.2005 по делу N А41-К2-4545/05 Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

от 26 декабря 2005 г. Дело N А41-К2-4545/05“

(извлечение)

Арбитражный суд Московской области в составе: председательствующего К., рассмотрев в судебном заседании дело по иску МРИ ФНС РФ N 1 по Московской области к ООО “Компания СБС“ о взыскании штрафа в размере 99734 руб., при участии в заседании: согласно протоколу,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС РФ N 1 по Московской области обратилась в Арбитражный суд Московской области с иском к ООО “Компания СБС“ о взыскании 99734 руб. налоговых санкций в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ по решению от 04.10.2004 N 109, вынесенному на основании акта выездной налоговой проверки от 06.09.2004
N 256.

Спор рассмотрен с учетом выводов, изложенных в постановлении ФАС МО от 29.09.2005, и требований ст. 289 АПК РФ.

01.06.2005 судом вынесено решение о частичном удовлетворении требований истца и о взыскании с ООО “Компания СБС“ 49867 рублей штрафа.

29.09.2005 решение от 01.06.2005 отменено постановлением ФАС МО, и дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд Московской области.

В судебном заседании при новом рассмотрении дела по существу истец иск поддержал, представил пояснения.

Ответчик в заседание суда своего представителя не направил, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, отзыв на иск не представил. Спор рассмотрен в порядке ст. 156 АПК РФ в его отсутствие.

Исследовав материалы дела и представленные доказательства, заслушав представителя истца, арбитражный суд установил следующее.

МРИ ФНС РФ N 1 по Московской области была проведена выездная налоговая проверка ООО “Компания СБС“ по вопросу уплаты в бюджет налогов и сборов за период с 01.01.2001 по 31.12.2002.

Проверкой правильности исчисления налога на прибыль установлено занижение налога за 2001 - 2002 гг. на сумму 29125 руб., из них за 2001 г. - на сумму 21257 руб. (60734 руб. х 35%); за 2002 г. - на сумму 7868 руб. (32785 руб. х 24%).

Проверкой правильности исчисления налога на добавленную стоимость установлено занижение налога на добавленную стоимость за 2001 - 2002 гг. на сумму 469077 руб., из них за 2001 г. занижение НДС составило 108568 руб. (в марте на сумму 8597 руб.; в мае на сумму 692 руб.; в июне на сумму 2225 руб.; в июле на сумму 617 руб.; в августе на сумму 350 руб.; в сентябре на сумму 21462
руб.; в октябре на сумму 54785 руб.; в ноябре на сумму 19840 руб.).

За 2002 г. занижение НДС составило 360509 руб. (в январе на сумму 73587 руб.; в феврале на сумму 115222 руб.; в марте на сумму 97584 руб.; в мае на сумму 71347 руб.; в августе на сумму 2386 руб.; в ноябре на сумму 383 руб.).

Проверкой правильности исчисления налога на пользователей автомобильных дорог установлено занижение налога за 2001 г. на сумму 472 руб.

В результате занижения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за 2001 г. на сумму 47150 руб. по данным предприятия выручка от реализации составила 4506571 руб.; по данным проверки выручка от реализаций составила 4553721 руб., налог на пользователей автомобильных дорог занижен на 472 руб. (47150 руб. х 1%).

МРИ ФНС РФ N 1 по Московской области на основании акта выездной налоговой проверки от 06.09.2004 N 256 вынесла решение от 04.10.2004 N 109 о привлечении предприятия к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от суммы неуплаченных налогов.

Выводы Налоговой инспекции предприятием оспорены не были.

В связи с неуплатой ответчиком указанного штрафа в добровольном порядке МРИ ФНС РФ N 1 по Московской области в порядке ст. 31 НК РФ заявлен рассматриваемый иск.

Исследовав материалы дела и представленные доказательства, заслушав пояснения представителя истца, арбитражный суд считает, что заявленный иск является обоснованным и подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В соответствии с п.
1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Межрайонной ИФНС России N 1 по Московской области была проведена выездная налоговая проверка ООО “Компания СБС“ по вопросам соблюдения налогового законодательства (правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления налогов и других обязательных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды) за период с 01.01.2001 по 31.12.2002 по перечню вопросов, утвержденному заместителем руководителя Межрайонной ИФНС России N 1 по МО.

Настоящая налоговая проверка проведена выборочным методом проверки представленных учредительных документов, налоговых деклараций, банковских и кассовых документов, счетов-фактур, авансовых отчетов и иных первичных документов, подтверждающих факты проведения хозяйственных операций, учетных регистров (кассовых книг, книги покупок, книги продаж, журналов-ордеров, ведомостей и др.), хозяйственных договоров и приказов по предприятию, лицензий, иных документов.

Проверкой правильности исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей установлена неполная уплата налога на прибыль, неполная уплата налога на добавленную стоимость, неполная уплата налога на пользователей автомобильных дорог.

Проверкой правильности исчисления налога на прибыль установлено занижение налога за 2001 - 2002 гг. на сумму 29125 руб., из них за 2001 г. - на сумму 21257 руб. (60734 руб. х 35%); за 2002 г. на сумму 7868 руб. (32785 руб. х 24%).

Налогооблагаемая база по налогу на прибыль за 2001 г. занижена на 60734 руб. Данное занижение произошло в результате следующих нарушений.

Занижения выручки от реализации товаров (работ, услуг) на 46956 руб.: по данным предприятия выручка от реализации товаров (работ, услуг) за 2001
г. составила 4506571 руб., по данным проверки - 4553721 руб.

Данное расхождение сложилось в результате неполного отражения по сч. 46 “Реализация продукции (работ, услуг)“ выручки за отгруженную продукцию (песок обогащенный) в адрес ЗАО “Воскресенский ДСК“ по счету-фактуре N 3 от 26.03.2001 на сумму 56580 руб., в том числе НДС 9430 руб. Денежные средства поступили на расчетный счет ООО “Компания СБС“ в марте 2001 г. и нашли отражение по кредиту счета 64 “Расчеты по авансам полученным“, налог на добавленную стоимость предприятием исчислен и включен в налоговую декларацию за март 2001 г. по строке 4.1 “Сумма авансов, полученных в счет предстоящих поставок товаров“.

Нарушено: ст. 1 “Бухгалтерский учет, его объекты и основные задачи“ Федерального закона N 129-ФЗ от 21.11.1996 “О бухгалтерском учете“, завышение коммерческих расходов на сумму 13778 руб.

Коммерческие расходы, отраженные предприятием по строке 030 “Отчета о прибылях и убытках“, завышены на сумму 13778 руб. в результате неправомерного списания на счет 44 “Издержки обращения“ затрат на оплату сотовых телефонов без подтверждения производственного назначения данных расходов. Стоимость услуг связи в счетах на оплату определена в условных единицах, счета-фактуры на оказание данных услуг предприятием представлены не были.

Нарушен: п. 3 ст. 1 “Бухгалтерский учет, его объекты и основные задачи“ и п. 1 ст. 9 “Первичные учетные документы“ Федерального закона “О бухгалтерском учете“ N 129-ФЗ от 21.11.1996.

В результате вышеперечисленных нарушений налог на прибыль за 2001 г. занижен на 21257 руб. (60734 руб. х 35%).

Налогооблагаемая база по налогу на прибыль за 2002 г. занижена на 32785 руб.

Данное занижение произошло в результате завышения коммерческих расходов, отраженные предприятием по строке 030
“Отчета о прибылях и убытках“, на сумму 32785 руб.

Неправомерно списаны на счет 44 “Издержки обращения“ расходы на оплату сотовых телефонов в сумме 30162 руб. без подтверждения производственного назначения данных расходов. Стоимость услуг связи в счетах на оплату определена в условных единицах, счета-фактуры на оказание данных услуг предприятием представлены не были.

Кроме того, на счет 44 “Издержки обращения“ отнесены расходы в сумме 2623 руб., данные расходы не подтверждены документально. В ходе проверки не представлены первичные документы (кассовые приходные, расходные ордера, авансовые отчеты, кассовые чеки).

Нарушено: ст. 252 главы 25 “Налог на прибыль организаций“ НК РФ.

В результате вышеперечисленных нарушений налог на прибыль за 2002 г. занижен на 7868 руб. (32785 руб. х 24%).

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога, а именно 5825 руб. (29125 руб. х 20%).

Проверкой правильности исчисления налога на добавленную стоимость установлено занижение налога на добавленную стоимость за 2001 - 2002 гг. на сумму 469077 руб., из них за 2001 г. занижение НДС составило 108568 руб. (в марте на сумму 8597 руб.; в мае на сумму 692 руб.; в июне на сумму 2225 руб.; в июле на сумму 617 руб.; в августе на сумму 350 руб.; в сентябре на сумму 21462 руб.; в октябре на сумму 54785 руб.; в ноябре на сумму 19840 руб.).

За 2002 г. занижение НДС составило 360509 руб. (в январе на сумму 73587 руб.; в феврале на сумму 115222 руб.; в марте на сумму 97584 руб.; в мае на сумму 71347 руб.;
в августе на сумму 2386 руб.; в ноябре на сумму 383 руб.).

Данное занижение сложилось в результате нарушения п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ - предприятием ООО “Компания СБС“ включался в налоговые вычеты НДС по оприходованным товарам независимо от оплаты, в результате чего суммы налоговых вычетов в отдельные налоговые периоды искажены (см. пп. 2 п. 2.12.1 и п. 2.12.2 акта проверки).

Также в нарушение п. 1 ст. 146 НК РФ предприятием в октябре 2001 г. не был исчислен налог на добавленную стоимость в сумме 27643 руб. (165824 руб. х 16,666%) с денежных средств, поступивших на расчетный счет ООО “Компания СБС“ в качестве аванса от следующих предприятий: ЗАО “Воскресенский ДСК“ - 11300 руб., в т.ч. НДС 1884 руб., ООО “Диракс-Копсервис“ - 128 руб., в т.ч. НДС 21 руб., ООО “Стройсервис“ - 124040 руб., в т.ч. НДС 20678 руб., ООО “Ритель-торг“ - 30356 руб., в т.ч. НДС 5060 руб.

За счет неправомерного отнесения к расходам затрат на оплату сотовых телефонов без подтверждения производственного назначения данных расходов (см. п. 2.9.1 и п. 2.9.2 акта проверки).

Нарушены: п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога, а именно 93815 руб. (469077 руб. х 20%).

Проверкой правильности исчисления налога на пользователей автомобильных дорог установлено занижение налога за 2001 г. на сумму 472 руб.

В результате занижения выручки от реализации товаров {работ, услуг) за 2001 г. на сумму 47150 руб.:
по данным предприятия выручка от реализации составила 4506571 руб.; по данным проверки выручка от реализации составила 4553721 руб., налог на пользователей автомобильных дорог занижен на 472 руб. (47150 руб. х 1%).

Акт проверки и копия решения по акту проверки были направлены ответчику по почте. Сумма налоговых санкций до срока, указанного в решении, ответчиком не уплачена.

Таким образом, учитывая требования ст. 289 АПК РФ в части обязательности указаний арбитражного суда кассационной инстанции, изложенные в его постановлении об отмене решения, для арбитражного суда, вновь рассматривающего данное дело, и с учетом выводов, сделанных ФАС МО в постановлении от 29.09.2005, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 333.21 НК РФ с ответчика взыскивается государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 3492,02 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 110, 112, 167 - 170, 171, 176, 180, 216, 319 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

иск удовлетворить.

Взыскать с ООО “Компания СБС“ (140100, МО, г. Раменское, ул. Левашова, Д. 22, ИНН 5040050896) в доход бюджета 99734 рубля штрафа и в доход федерального бюджета 3492,02 руб. государственной пошлины.

Выдать исполнительный лист.

Решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в месячный срок с даты принятия решения.