Решения и определения судов

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 05.12.2005, 12.12.2005 по делу N А40-51852/05-141-430 Налогообложение по НДС производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

5 декабря 2005 г. Дело N А40-51852/05-141-43012 декабря 2005 г. “

(извлечение)

Резолютивная часть решения объявлена 5 декабря 2005 года.

Решение в полном объеме изготовлено 12 декабря 2005 года.

Арбитражный суд в составе судьи Д., протокол вел председательствующий, с участием: от истца - Г. по дов. N 8 от 09.11.2005, по дов. N 7 от 09.11.2004, ответчика - Ж. по дов. N 02-14/19350 от 13.09.2005, уд. N 008376, А. по дов. N 02-14/18696 от 01.09.2005, уд. N 007892, рассмотрев дело по заявлению (иску) ООО “Глоб Ин Торг“ к ИФНС РФ N 26 по г. Москве о признании ненормативных правовых
актов ответчика недействительными и возмещении из бюджета НДС,

УСТАНОВИЛ:

ООО “Глоб Ин Торг“ обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с исковым заявлением к ИФНС РФ N 26 по г. Москве о признании недействительным решения ответчика N 08-06/15295 от 15.07.2005 в части отказа в возмещении НДС в сумме 1045901 руб.; признании недействительным решения ответчика N 251 от 25.07.2005 в части предложения заявителю уплатить НДС по экспортным операциям в сумме 1434070 руб. и привлечения ООО “Глоб Ин Торг“ к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 286814 руб., а также обязании ответчика произвести возврат заявителю НДС в сумме 1045901 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что обжалуемое решение налогового органа вынесено с нарушением норм действующего налогового законодательства, в частности, заявитель указывает, что, несмотря на своевременное и полное представление всех необходимых документов в полном соответствии с требованиями ст. 165 НК РФ, последнему было необоснованно отказано в праве на применение ставки 0 процентов по НДС, в связи с чем заявитель незаконно был лишен права на возмещение сумм налога на добавленную стоимость.

Ответчик против удовлетворения искового заявления возражал по мотивам, изложенным в отзыве, корреспондирующим с доводами оспариваемого ненормативного правового акта, указывает на несоответствие представленных документов требованиям ст. 165 НК РФ, а также на недобросовестность заявителя.

Как следует из материалов дела, Общество с ограниченной ответственностью “Глоб Ин Торг“ является плательщиком налога на добавленную стоимость. В сентябре - декабре 2004 года заявителем реализован товар в таможенном режиме экспорта.

15 апреля 2005 года заявитель представил ответчику налоговую декларацию по НДС по налоговой ставке 0 процентов за март 2005
года, в которой заявлен к возмещению НДС в сумме 1045901 руб., уплаченный поставщикам в цене товаров, работ, услуг. Одновременно с подачей декларации письмом N 06 от 18.04.2005 заявителем были представлены документы в соответствии с п. 1 ст. 165 НК РФ, подтверждающие право на применение налоговой ставки 0 процентов, а также документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов.

Проведя проверку декларации, ответчик вынес решение N 08-06/15295 от 15.07.2005, которым отказано в возмещении НДС в сумме 1045901 руб.; решение N 251 от 25.07.2005, которым обществу доначислен НДС к уплате в сумме 1434070 руб. и заявитель привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 286814 руб.

Непосредственно исследовав все представленные по делу доказательства, заслушав в судебном заседании пояснения участвующих в деле лиц, суд пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований, исходя из следующих обстоятельств.

Заявителем приобретены пиломатериалы по контракту N 29/04 от 09.02.04 (л. д. 79 - 81, т. 1), заключенному с ООО “МИРАМЛЕС“: по товарной накладной N 99 от 28.10.04 товар - пиломатериалы в количестве 45,6 куб. м, на сумму 201415,18 р. (в т.ч. НДС - 30724,35 р.) - принят заявителем к учету. Поставщиком (ООО “Миармлес“) выставлен счет-фактура N 84 от 28.10.04 на ту же сумму с выделением НДС отдельной строкой. Оплата товара произведена заявителем платежным поручением N 282 от 02.11.04 на сумму 201415,18 р., т.е. в полном объеме; по товарной накладной N 129 от 29.12.04 товар - пиломатериалы в количестве 44,899 куб. м, на сумму 180498,70 р. (в т.ч. НДС - 27533,70 р.) - принят заявителем к
учету. Поставщиком (ООО “Миармлес“) выставлен счет-фактура N 113 от 29.12.04 на ту же сумму с выделением НДС отдельной строкой, оплата товара произведена на сумму 180498,70 р., т.е. в полном объеме; по товарной накладной N 97 от 27.10.04 товар - пиломатериалы в количестве 44,845 куб. м, на сумму 183905,88 р. (в т.ч. НДС - 28053,44 р.) - принят заявителем к учету. Поставщиком (ООО “Миармлес“) выставлен счет-фактура N 82 от 27.10.04 на ту же сумму с выделением НДС отдельной строкой. Оплата товара произведена платежным поручением N 285 от 05.11.04 на сумму 183905,88 р., т.е. в полном объеме; по товарной накладной N 96 от 27.10.04 товар - пиломатериалы в количестве 43,415 куб. м, на сумму 146395,53 р. (в т.ч. НДС - 22331,52 р.) - принят заявителем к учету. Поставщиком (ООО “Миармлес“) выставлен счет-фактура N 81 от 27.10.04 на ту же сумму с выделением НДС отдельной строкой. Оплата товара произведена платежным поручением N 283 от 05.11.04 на сумму 146395,53 р. т.е. в полном объеме; по товарной накладной N 98 от 28.10.04 товар - пиломатериалы в количестве 44,262 куб. м, на сумму 149251,62 руб. (в т.ч. НДС - 22767,20 руб.) - принят заявителем к учету. Поставщиком (ООО “Миармлес“) выставлен счет-фактура N 83 от 28.10.04 на ту же сумму с выделением НДС отдельной строкой. Оплата товара произведена платежным поручением N 287 от 10.11.04 на сумму 149251,62 р., т.е. в полном объеме; по товарной накладной N 94 от 21.10.04 товар - пиломатериалы в количестве 44,137 куб. м, на сумму 148830,12 р. (в т.ч. НДС - 22702,90 р.)
- принят заявителем к учету. Поставщиком (ООО “Миармлес“) выставлен счет-фактура N 79 от 21.10.04 на ту же сумму с выделением НДС отдельной строкой. Оплата товара произведена платежным поручением N 266 от 27.10.04 на сумму 148830,12 р., т.е. в полном объеме; по товарной накладной N 95 от 21.10.04 товар - пиломатериалы в количестве 44175 куб. м, на сумму 148958,26 р. (в т.ч. НДС - 22722,45 р.) - принят заявителем к учету. Поставщиком (ООО “Миармлес“) выставлен счет-фактура N 80 от 21.10.04 на ту же сумму с выделением НДС отдельной строкой. Оплата товара произведена платежным поручением N 267 от 27.10.04 на сумму 148958,26 р., т.е. в полном объеме; по товарной накладной N 88 от 12.10.04 товар - пиломатериалы в количестве 43,494 куб. м, на сумму 146661,92 р. (в т.ч. НДС - 22372,16 руб.) принят заявителем к учету. Поставщиком (ООО “Миармлес“) выставлен счет-фактура N 73 от 12.10.04 на ту же сумму с выделением НДС отдельной строкой. Оплата товара произведена платежным поручением N 252 от 12.10.04 на сумму 146661,92 р., т.е. в полном объеме; по товарной накладной N 89 от 13.10.04 товар - пиломатериалы в количестве 43,953 куб. м, на сумму 194140,39 р. (в т.ч. НДС - 29614,64 р.) - принят заявителем к учету. Поставщиком (ООО “Миармлес“) выставлен счет-фактура N 74 от 13.10.04 на ту же сумму с выделением НДС отдельной строкой. Оплата товара произведена платежным поручением N 268 от 27.10.04 на сумму 194140,39 р., т.е. в полном объеме; по товарной накладной N 93 от 14.10.04 товар - пиломатериалы в количестве 45,845 куб. м, на
сумму 183236,76 р. (в т.ч. НДС - 27951,38 р.) - принят заявителем к учету. Поставщиком (ООО “Миармлес“) выставлен счет-фактура N 78 от 14.10.04 на ту же сумму с выделением НДС отдельной строкой. Оплата товара произведена платежным поручением N 265 от 27.10.04 на сумму 183236,76 р., т.е. в полном объеме; по товарной накладной N 92 от 14.10.04 товар - пиломатериалы в количестве 44,672 куб. м, на сумму 164035,35 р. (в т.ч. НДС - 25022,34 руб.) - принят заявителем к учету. Поставщиком (ООО “Миармлес“) выставлен счет-фактура N 77 от 14.10.04 на ту же сумму с выделением НДС отдельной строкой. Оплата товара произведена платежным поручением N 261 от 21.10.04 на сумму 164035,35 р., т.е. в полном объеме; по товарной накладной N 124 от 08.12.04 товар - пиломатериалы в количестве 45,135 куб. м, на сумму 205829,44 р. (в т.ч. НДС - 31397,71 р.) - принят заявителем к учету. Поставщиком (ООО “Миармлес“) выставлен счет-фактура N 106 от 08.12.04 на ту же сумму с выделением НДС отдельной строкой. Оплата товара произведена платежным поручением N 340 от 15.12.04 на сумму 205829,44 р., т.е. в полном объеме; по товарной накладной N 119 от 07.12.04 товар - пиломатериалы в количестве 44,433 куб. м, на сумму 149828,22 р. (в т.ч. НДС - 22855,15 р.) - принят заявителем к учету. Поставщиком (ООО “Миармлес“) выставлен счет-фактура N 103 от 07.12.04 на ту же сумму с выделением НДС отдельной строкой. Оплата товара произведена платежным поручением N 342 от 15.12.04 на сумму 149828,22 р., т.е. в полном объеме; по товарной накладной N 120 от
07.12.04 года товар - пиломатериалы в количестве 44,194 куб. м, на сумму 149022,32 р. (в т.ч. НДС - 22732,22 р.) - принят заявителем к учету. Поставщиком (ООО “Миармлес“) выставлен счет-фактура N 104 от 07.12.04 на ту же сумму с выделением НДС отдельной строкой. Оплата товара произведена заявителем платежным поручением N 341 от 15.12.04 на сумму 149022,32 р., т.е. в полном объеме; по товарной накладной N 117 от 02.12.04 товар - пиломатериалы в количестве 44,175 куб. м, на сумму 148958,26 р. (в т.ч. НДС - 22722,45 р.) - принят заявителем к учету. Поставщиком (ООО “Миармлес“) выставлен счет-фактура N 100 от 02.12.04 на ту же сумму с выделением НДС отдельной строкой. Оплата товара произведена платежным поручением N 344 от 15.12.04 на сумму 148958,26 р., т.е. в полном объеме; по товарной накладной N 118 от 02.12.04 товар - пиломатериалы в количестве 45,016 куб. м, на сумму 203586,58 р. (в т.ч. НДС - 31055,59 р.) - принят заявителем к учету. Поставщиком (ООО “Миармлес“) выставлен счет-фактура N 101 от 02.12.04 на ту же сумму с выделением НДС отдельной строкой. Оплата товара произведена платежным поручением N 345 от 15.12.04 на сумму 203586,58 р., т.е. в полном объеме; по товарной накладной N 116 от 02.12.04 товар - пиломатериалы в количестве 44,129 куб. м, на сумму 148803,13 р. (в т.ч. НДС - 22698,78 р.) - принят заявителем к учету. Поставщиком (ООО “Миармлес“) выставлен счет-фактура N 99 от 02.12.04 на ту же сумму с выделением НДС отдельной строкой. Оплата товара произведена платежным поручением N 328 от 10.12.04 на общую
сумму 148803,13 р., т.е. в полном объеме; по товарной накладной N 115 от 29.11.04 товар - пиломатериалы в количестве 45,226 куб. м, на сумму 199939,91 р. (в т.ч. НДС - 30499,31 р.) - принят заявителем к учету. Поставщиком (ООО “Миармлес“) выставлен счет-фактура N 98 от 29.11.04 на ту же сумму с выделением НДС отдельной строкой. Оплата товара произведена платежным поручением N 317 от 01.12.04 на сумму 199939,91 р., т.е. в полном объеме; по товарной накладной N 114 от 29.11.04 товар - пиломатериалы в количестве 44,965 куб. м, на сумму 165111,24 р. (в т.ч. НДС - 25186,46 р.) - принят заявителем к учету. Поставщиком (ООО “Миармлес“) выставлен счет-фактура N 97 от 29.11.04 на ту же сумму с выделением НДС отдельной строкой. Оплата товара произведена платежным поручением N 318 от 01.12.04 на сумму 165111,24 р., т.е. в полном объеме; по товарной накладной N 113 от 23.11.04 товар - пиломатериалы в количестве 44,167 куб. м, на сумму 148931,27 р. (в т.ч. НДС - 22718,33 р.) - принят заявителем к учету. Поставщиком (ООО “Миармлес“) выставлен счет-фактура N 96 от 23.11.04 на ту же сумму с выделением НДС отдельной строкой. Оплата товара произведена платежным поручением N 319 от 01.12.04 на сумму 148931,27 р., т.е. в полном объеме; по товарной накладной N 111 от 18.11.04 товар - пиломатериалы в количестве 45,082 куб. м, на сумму 165540,87 р. (в т.ч. НДС - 25252,00 р.) - принят заявителем к учету. Поставщиком (ООО “Миармлес“) выставлен счет-фактура N 93 от 18.11.04 на ту же сумму с выделением НДС отдельной строкой.
Оплата товара произведена платежным поручением N 311 от 24.11.04 на сумму 165540,87 р., т.е. в полном объеме; по товарной накладной N 102 от 11.11.04 товар - пиломатериалы в количестве 44,224 куб. м, на сумму 149123,48 р. (в т.ч. НДС - 22747,65 р.) - принят заявителем к учету. Поставщиком (ООО “Миармлес“) выставлен счет-фактура N 87 от 11.11.04 на ту же сумму с выделением НДС отдельной строкой. Оплата товара произведена платежным поручением N 300 от 15.11.04 на сумму 149123,48 р., т.е. в полном объеме; по товарной накладной N 103 от 11.11.04 товар - пиломатериалы в количестве 45,252 куб. м, на сумму 199878,07 р. (в т.ч. НДС - 30489,88 р.) - принят заявителем к учету. Поставщиком (ООО “Миармлес“) выставлен счет-фактура N 88 от 11.11.04 на ту же сумму с выделением НДС отдельной строкой. Оплата товара произведена платежным поручением N 299 от 15.11.04 на сумму 199878,07 р., т.е. в полном объеме; по товарной накладной N 101 от 04.11.04 товар - пиломатериалы в количестве 44,175 куб. м, на сумму 148958,26 р. (в т.ч. НДС - 22722,45 р.) - принят заявителем к учету. Поставщиком (ООО “Миармлес“) выставлен счет-фактура N 86 от 04.11.04 на ту же сумму с выделением НДС отдельной строкой. Оплата товара произведена платежным поручением N 301 от 15.11.04 на сумму 148958,26 р., т.е. в полном объеме; по товарной накладной N 100 от 03.11.04 товар - пиломатериалы в количестве 44,65 куб. м, на сумму 150559,95 р. (в т.ч. НДС - 22966,77 р.) - принят заявителем к учету. Поставщиком (ООО “Миармлес“) выставлен счет-фактура N 85 от
03.11.04 на ту же сумму с выделением НДС отдельной строкой. Оплата товара произведена платежным поручением N 288 от 10.11.04 на сумму 150559,95 р., т.е. в полном объеме; по товарной накладной N 125 от 14.12.04 товар - пиломатериалы в количестве 44,931 куб. м, на сумму 165501,20 р. (в т.ч. НДС - 25245,94 р.) - принят заявителем к учету. Поставщиком (ООО “Миармлес“) выставлен счет-фактура N 108 от 14.12.04 на ту же сумму с выделением НДС отдельной строкой. Оплата товара произведена платежным поручением N 352 от 23.12.04 на сумму 165501,20 р., т.е. в полном объеме; по товарной накладной N 126 от 14.12.04 товар - пиломатериалы в количестве 44,925 куб. м, на сумму 190486,59 р. (в т.ч. НДС - 29057,27 р.) - принят заявителем к учету. Поставщиком (ООО “Миармлес“) выставлен счет-фактура N 109 от 14.12.04 на ту же сумму с выделением НДС отдельной строкой. Оплата товара произведена платежным поручением N 350 от 21.12.04 на сумму 190486,59 р., т.е. в полном объеме; по товарной накладной N 128 от 16.12.04 товар - пиломатериалы в количестве 45,891 куб. м, на сумму 190340,91 р. (в т.ч. НДС - 29035,06 р.) - принят заявителем к учету. Поставщиком (ООО “Миармлес“) выставлен счет-фактура N 111 от 16.12.04 на ту же сумму с выделением НДС отдельной строкой. Оплата товара произведена платежным поручением N 354 от 23.12.04 на сумму 190340,91 р., т.е. в полном объеме; по товарной накладной N 127 от 16.12.04 товар - пиломатериалы в количестве 45,219 куб. м, на сумму 166043,94 р. (в т.ч. НДС - 25328,74 р.) - принят заявителем к учету. Поставщиком (ООО “Миармлес“) выставлен счет-фактура N 110 от 16.12.04 на ту же сумму с выделением НДС отдельной строкой. Оплата товара произведена платежным поручением N 353 от 23.12.04 на сумму 166043,94 р., т.е. в полном объеме; по товарной накладной N 90 от 13.10.04 товар - пиломатериалы в количестве 44,672 куб. м, на сумму 164035,35 р. (в т.ч. НДС - 25022,34 р.) - принят заявителем к учету. Поставщиком (ООО “Миармлес“) выставлен счет-фактура N 75 от 13.10.04 на ту же сумму с выделением НДС отдельной строкой. Оплата товара произведена платежным поручением N 260 от 21.10.04 на сумму 164035,35 р., т.е. в полном объеме; по товарной накладной N 87 от 12.10.04 товар - пиломатериалы в количестве 43,014 куб. м, на сумму 145043,36 р. (в т.ч. НДС - 22125,26 р.) - принят заявителем к учету. Поставщиком (ООО “Миармлес“) выставлен счет-фактура N 72 от 12.10.04 на ту же сумму с выделением НДС отдельной строкой. Оплата товара произведена платежным поручением N 253 от 12.10.04 на сумму 145043,36 р., т.е. в полном объеме; по товарной накладной N 110 от 23.11.04 товар - пиломатериалы в количестве 45,843 куб. м на сумму 202488,52 р. (в т.ч. НДС - 30888,08 р.) - принят заявителем к учету. Поставщиком (ООО “Миармлес“) выставлен счет-фактура N 92 от 23.11.04 на ту же сумму с выделением НДС отдельной строкой. Оплата товара произведена платежным поручением N 320 от 01.12.04 на сумму 202488,52 р., т.е. в полном объеме; по товарной накладной N 112 от 18.11.04 товар - пиломатериалы в количестве 44,147 куб. м, на сумму 213202,91 р. (в т.ч. НДС - 32522,47 р.) - принят заявителем к учету. Поставщиком (ООО “Миармлес“) выставлен счет-фактура N 94 от 18.11.04 на ту же сумму с выделением НДС отдельной строкой. Оплата товара произведена платежным поручением N 312 от 24.11.04 на сумму 213202,91 руб., т.е. в полном объеме.

Всего заявителем приобретено 1473,362 куб. м. пиломатериалов на сумму 5618543,49 руб., в т.ч. НДС - 857065,99 руб.

Кроме того, заявителем по договору N 0092/00-04-060 от 08.04.04 с ЗАО “РОСТЭК-Верхняя Волга“ приобретены услуги по брокерскому обслуживанию на общую сумму 103969,80 руб., в т.ч. НДС - 15859,80 руб.

Поставщиком ЗАО “РОСТЭК-Верхняя Волга“ выставлены счета-фактуры: N 2376 от 29.10.04 на сумму 35128,60 р., в т.ч. НДС - 5358,60 р. Оплата произведена платежными поручениями N 255 от 13.10.04; N 258 от 18.10.04; N 262 от 25.10.04; N 275 от 28.10.04; N 280 от 02.11.04 на общую сумму 35128,60 р. Услуги приняты заявителем к учету на основании двух актов б/н от 13.10.04, двух актов б/н от 15.10.04, двух актов б/н от 22.10.04, акта б/н от 28.10.04, акта б/н от 29.10.04; N 2622 от 30.11.04 на сумму 34243,60 р., в т.ч. НДС - 5223,60 р. Оплата произведена платежными поручениями N 315 от 01.12.04; N 310 от 24.11.04; N 307 от 22.11.04; N 307 от 22.11.04; N 286 от 09.11.04 на общую сумму 34243,60 р. Услуги приняты к учету на основании двух актов б/н от 30.11.04, двух актов б/н от 24.11.04, двух актов б/н от 19.11.04, акта б/н от 12.11.04, двух актов б/н от 05.11.04; N 2875 от 30.12.04 сумму 34597,60 р., в т.ч. НДС - 5277,60 р. Оплата произведена платежными поручениями N 371 от 30.12.04; N 323 от 06.12.04; N 325 от 10.12.04; N 348 от 21.12.04; N 347 от 21.12.04 на общую сумму 34597,60 р. Услуги приняты к учету на основании акта б/н от 30.12.04, двух актов б/н от 03.12.04, двух актов б/н от 09.12.04, двух актов б/н от 15.12.04, акта б/н от 17.12.04; всего по договору N 0092/00-04-060 от 08.04.04 приобретены услуги на общую сумму 103969,80 руб., в т.ч. НДС - 15859,80 руб.

По двум договорам б/н от 01.07.04 с ООО “Миармлес“ приобретены погрузочные работы и арендовано имущество на общую сумму 658440,00 р., в т.ч. НДС - 100440,00 р. Поставщиком ООО “Миармлес“ выставлены счета-фактуры: N 121 от 31.12.04 на сумму 109740,00 р., в т.ч. НДС - 16740,00 р. Услуги приняты к учету на основании акта N 73 от 31.12.04; N 120 от 31.12.04 на сумму 109740,00 р., в т.ч. НДС - 16740,00 р. Услуги приняты к учету на основании акта N 72 от 30.11.04; N 119 от 31.12.04 на сумму 109740,00 р., в т.ч. НДС - 16740,00 р. Услуги приняты к учету на основании акта N 71 от 31.10.04; N 118 от 31.12.04 на сумму 109740,00 р., в т.ч. НДС - 16740,00 р. Услуги приняты к учету на основании акта N 70 от 30.09.04; N 117 от 31.12.04 на сумму 109740,00 р., в т.ч. НДС - 16740,00 р. Услуги приняты к учету на основании акта N 69 от 31.08.04; N 116 от 31.12.04 на сумму 109740,00 р., в т.ч. НДС - 16740,00 р. Услуги приняты к учету на основании акта N 68 от 31.07.04. Оплата произведена платежными поручениями N 409 от 10.02.05, N 398 от 03.02.05 на общую сумму 658440,00 р., что подтверждается выписками банка.

Всего по двум договорам б/н от 01.07.04 с ООО “Миармлес“ приобретены услуги на общую сумму 658440,00 р., в т.ч. НДС - 100440,00 р.

По договору субаренды недвижимого имущества N ИМ-03/04 от 01.08.04 с ЗАО “ТАЛЛОР“ заявителем получено в аренду недвижимое имущество. Поставщиком ЗАО “ТАЛЛОР“ выставлены счета-фактуры: N 17 от 30.09.04 на сумму 30000,00 р., в т.ч. НДС - 4576,27 р. Оплата произведена платежным поручением N 233 от 04.10.04 на сумму 30000,00 р. Услуги приняты к учету на основании акта N 17 от 30.09.04; N 19 от 31.10.04 на сумму 30000,00 р., в т.ч. НДС - 4576,27 р. Оплата произведена платежным поручением N 290 от 10.11.04 на сумму 30000,00 р. Услуги приняты к учету на основании акта N 19 от 31.10.04; N 21 от 30.11.04 на сумму 30000,00 р., в т.ч. НДС - 4576,27 р. Оплата произведена платежным поручением N 376 от 12.01.04 на сумму 30000,00 р. Услуги приняты к учету на основании акта N 21 от 30.11.04; N 23 от 31.12.04 на сумму 30000,00 р., в т.ч. НДС - 4576,27 р. Оплата произведена платежным поручением N 375 от 12.01.05 на сумму 30000,00 р. Всего по договору N ИМ-03/04 от 01.08.04 приобретены услуги на общую сумму 120000,00 р., в т.ч. НДС - 18305,08 р.

По договору N 15/04 от 13.10.04 с ООО “ОПЦИОН“ приобретены услуги по хранению товаров на общую сумму 10325,00 р., в т.ч. НДС - 1575,00 р. Поставщиком ООО “ОПЦИОН“ выставлены счета-фактуры: N 271 от 13.10.04 на сумму 826,00 р., в т.ч. НДС - 126,00 р. Оплата произведена платежным поручением N 254 от 13.10.04 на сумму 826,00 р. Услуги приняты к учету на основании акта N 271 от 13.10.04; N 283 от 28.10.04 на сумму 413,00 р., в т.ч. НДС - 63,00 р. Оплата произведена платежным поручением N 276 от 28.10.04 на сумму 413,00 р. Услуги приняты к учету на основании акта N 283 от 28.10.04; N 286 от 29.10.04 на сумму 826,00 р., в т.ч. НДС - 126,00 р. Оплата произведена платежным поручением N 281 от 02.11.04 на сумму 826,00 р. Услуги приняты к учету на основании акта N 286 от 29.10.04; N 298 от 05.11.04 на сумму 826,00 р., в т.ч. НДС - 126,00 р. Оплата произведена платежным поручением N 289 от 10.11.04 на сумму 826,00 р. Услуги приняты к учету на основании акта N 298 от 05.11.04; N 303 от 12.11.04 на сумму 413,00 р., в т.ч. НДС - 63,00 р. Оплата произведена платежным поручением N 303 от 15.11.04 на сумму 413,00 р. Услуги приняты к учету на основании акта N 303 от 12.11.04; N 310 от 19.11.04 на сумму 826,00 р., в т.ч. НДС - 126,00 р. Оплата произведена платежным поручением N 308 от 22.11.04 на сумму 826,00 р. Услуги приняты к учету на основании акта N 310 от 19.11.04; N 317 от 24.11.04 на сумму 413,00 р., в т.ч. НДС - 63,00 р. Оплата произведена платежным поручением N 313 от 29.11.04 на сумму 413,00 р. Услуги приняты к учету на основании акта N 317 от 24.11.04; N 321 от 30.11.04 на сумму 826,00 р., в т.ч. НДС - 126,00 р. Оплата произведена платежным поручением N 314 от 01.12.04 на сумму 826,00 р. Услуги приняты к учету на основании акта N 321 от 30.11.04; N 342 от 15.12.04 на сумму 826,00 р., в т.ч. НДС - 126,00 р. Оплата произведена платежным поручением N 346 от 16.12.04 на сумму 826,00 р. Услуги приняты к учету на основании акта N 342 от 15.12.04; N 345 от 17.12.04 на сумму 826,00 р., в т.ч. НДС - 126,00 р. Оплата произведена платежным поручением N 349 от 21.12.04 на сумму 826,00 р. Услуги приняты к учету на основании акта N 345 от 17.12.04; N 359 от 30.12.04 на сумму 413,00 р., в т.ч. НДС - 63,00 р. Оплата произведена платежным поручением N 370 от 30.12.04 на сумму 413,00 р. Услуги приняты к учету на основании акта N 185 от 21.07.04; N 274 от 15.10.04 на сумму 1652,00 р., в т.ч. НДС - 252,00 р. Оплата произведена платежным поручением N 259 от 18.10.04 на сумму 1652,00 р. Услуги приняты к учету на основании акта N 274 от 15.10.04; N 331 от 03.12.04 на сумму 1239,00 р., в т.ч. НДС - 189,00 р. Всего по договору N 15/04 от 13.10.04 приобретены услуги на общую сумму 10325,00 р., в т.ч. НДС - 1575,00 руб.

По договору N 1201/04 от 08.12.03 с ООО “Мега Альянс“ приобретены услуги по складскому хранению товаров на общую сумму 345339,60 р., в т.ч. НДС - 52678,92 р. Поставщиком ООО “Мега Альянс“ выставлены счета-фактуры: N 0904 от 01.11.04 на сумму 345339,60 р., в т.ч. НДС - 52678,92 р. Оплата произведена платежным поручением N 279 от 01.11.04 на сумму 345339,60 руб. Услуги приняты к учету на основании акта N 09/04 от 01.11.04.

В целом по указанным выше контрактам заявителем приобретены, оплачены и приняты на учет товары и услуги на общую сумму 6856617,89 р. НДС, уплаченный поставщикам, составил 1045924,19 р.

Приобретенный заявителем по контракту N 29/04 от 09.02.04 пиломатериал в полном объеме (1473,362 куб. м) был реализован в таможенном режиме экспорта.

По контракту N 001 от 09.02.04, заключенному с фирмой “Modul Service AB“ (Швеция), пиломатериалы поставлены на экспорт: в количестве 44,194 куб. м (графа 31 ГТД) на сумму 4640,37 евро (графа 42 ГТД) по ГТД N 10115040/091204/0000861 (товаросопроводительным документом по данной поставке является CMR - Международная товарно-транспортная накладная N 797723). Выручка за реализованный товар поступила в полном объеме, о чем свидетельствует свифт-сообщение исх. N 1102 на общую сумму 9300,84 евро. Экспортная выручка по мемориальному ордеру N 646 от 23.12.04 зачислена на счет заявителя; в количестве 44,433 куб. м на сумму 4665,47 евро по ГТД N 10115040/091204/0000860 (CMR N 524901). Выручка за реализованный товар поступила в полном объеме, о чем свидетельствует свифт-сообщение исх. N 1102 на общую сумму 9300,84 евро. Экспортная выручка по мемориальному ордеру N 646 от 23.12.04 зачислена на счет; товар поставлен в количестве 44,175 куб. м на сумму 4638,38 евро по ГТД N 10115040/031204/0000851 (CMR N 742298). Выручка за реализованный товар поступила в полном объеме, о чем свидетельствует свифт-сообщение исх. N 1108 на общую сумму 9266,93 евро. Экспортная выручка по мемориальному ордеру N 760 от 20.12.04 зачислена на счет заявителя, о чем свидетельствует выписка банка за 20.12.04; в количестве 44,129 куб. м на сумму 4633,55 евро по ГТД N 10115040/031204/0000849 (CMR N 723720). Выручка за реализованный товар поступила в полном объеме, о чем свидетельствует свифт-сообщение исх. N 1108 на общую сумму 9266,93 евро. Экспортная выручка по мемориальному ордеру N 760 от 20.12.04 зачислена на счет заявителя, о чем свидетельствует выписка банка за 20.12.04; в количестве 44,167 куб. м на сумму 4637,54 евро по ГТД N 10115040/241104/0000812 (CMR N 723715/1). Выручка за реализованный товар поступила в полном объеме, о чем свидетельствует свифт-сообщение исх. N 1146 на общую сумму 4637,54 евро. Экспортная выручка по мемориальному ордеру N 601 от 09.12.04 зачислена на счет общества, о чем свидетельствует выписка банка за 09.12.04; в количестве 44,224 куб. м на сумму 4643,52 евро по ГТД N 10115040/121104/0000768 (CMR N 723727/1). Выручка за реализованный товар поступила в полном объеме, о чем свидетельствует свифт-сообщение исх. N 1107 на общую сумму 4643,52 евро. Экспортная выручка по мемориальному ордеру N 810 от 02.12.04 зачислена на счет общества, о чем свидетельствует выписка банка за 02.12.04; в количестве 44,175 куб. м на сумму 4638,38 евро по ГТД N 10115040/051104/0000748 (CMR N LV 341365). Выручка за реализованный товар поступила в полном объеме, о чем свидетельствует свифт-сообщение исх. N 1126 на общую сумму 9321,63 евро. Экспортная выручка по мемориальному ордеру N 656 от 22.11.04 зачислена на счет общества, о чем свидетельствует выписка банка за 22.11.04; в количестве 44,650 куб. м на сумму 4688,25 евро по ГТД N 10115040/051104/0000749 (CMR N 713798/2). Выручка за реализованный товар поступила в полном объеме, о чем свидетельствует свифт-сообщение исх. N 1126 на общую сумму 9321,63 евро. Экспортная выручка по мемориальному ордеру N 656 от 22.11.04 зачислена на счет заявителя, о чем свидетельствует выписка банка за 22.11.04; в количестве 44,262 куб. м, на сумму 4647,51 евро по ГТД N 10115040/291004/0000725 (CMR N 17876). Выручка за реализованный товар поступила в полном объеме, о чем свидетельствует свифт-сообщение исх. N 1054 на общую сумму 9206,09 евро. Экспортная выручка по мемориальному ордеру N 3 от 12.11.04 зачислена на счет заявителя, о чем свидетельствует выписка банка за 12.11.04; в количестве 43,415 куб. м, на сумму 4558,58 евро по ГТД N 10115040/281004/0000720 (CMR N LV-312424). Выручка за реализованный товар поступила в полном объеме, о чем свидетельствует свифт-сообщение исх. N 1054 на общую сумму 9206,09 евро. Экспортная выручка по мемориальному ордеру N 3 от 12.11.04 зачислена на счет общества, о чем свидетельствует выписка банка за 12.11.04; в количестве 44,175 куб. м, на сумму 4638,38 евро по ГТД N 10115040/221004/0000710 (CMR N 790831/2). Выручка за реализованный товар поступила в полном объеме, о чем свидетельствует свифт-сообщение исх. N 902 на общую сумму 9267,77 евро. Экспортная выручка по мемориальному ордеру N 2088 от 09.11.04 зачислена на счет общества, о чем свидетельствует выписка банка за 09.11.04; в количестве 44,137 куб. м на сумму 4634,39 евро по ГТД N 10115040/221004/0000709 (CMR N 790831/1). Выручка за реализованный товар поступила в полном объеме, о чем свидетельствует свифт-сообщение исх. N 902 на общую сумму 9267,77 евро. Экспортная выручка по мемориальному ордеру N 2088 от 09.11.04 зачислена на счет общества, о чем свидетельствует выписка банка за 09.11.04; в количестве 43,014 куб. м на сумму 4516,47 евро по ГТД N 10115040/131004/0000677 (CMR N LV-341246). Выручка за реализованный товар поступила в полном объеме, о чем свидетельствует свифт-сообщение исх. N 1112 на общую сумму 13600,38 евро. Экспортная выручка по мемориальному ордеру N 545 от 28.10.04 зачислена на счет общества, о чем свидетельствует выписка банка за 28.10.04; в количестве 43,494 куб. м, на сумму 4566,87 евро по ГТД N 10115040/131004/0000676 (CMR N 790826/2). Выручка за реализованный товар поступила в полном объеме, о чем свидетельствует свифт-сообщение исх. N 1050 на общую сумму 18144,34 евро. Экспортная выручка по мемориальному ордеру N 634 от 07.09.04 зачислена на счет заявителя, о чем свидетельствует выписка банка за 07.09.04.

По контракту N 003 от 11.05.04, заключенному с фирмой “PUERTAS Y VENTANAS VALENCIA СВ.“ (Испания), пиломатериалы поставлены на экспорт: в количестве 43,953 куб. м, на сумму 7076,43 евро по ГТД N 10115040/151004/0000689 (CMR N 157653). Выручка за реализованный товар поступила в полном объеме, о чем свидетельствует свифт-сообщение исх. N 1736 на сумму 23659,47 евро. Экспортная выручка по мемориальному ордеру N 602 от 26.10.04 зачислена на счет общества, о чем свидетельствует выписка банка за 26.10.04; в количестве 44,672 куб. м, на сумму 5226,62 евро по ГТД N 10115040/151004/0000684 (CMR N 157685). Выручка за реализованный товар поступила в полном объеме, о чем свидетельствует свифт-сообщение исх. N 1736 на сумму 23659,47 евро. Экспортная выручка по мемориальному ордеру N 602 от 26.10.04 зачислена на счет заявителя, о чем свидетельствует выписка банка за 26.10.04; в количестве 44,672 куб. м, на сумму 5226,62 евро по ГТД N 10115040/240904/0000631 (CMR N AZ 377905). Выручка за реализованный товар поступила в полном объеме, о чем свидетельствует свифт-сообщение исх. N 1736 на сумму 23659,47 евро. Экспортная выручка по мемориальному ордеру N 602 от 26.10.04 зачислена на счет заявителя, о чем свидетельствует выписка банка за 26.10.04; в количестве 45,845 куб. м, на сумму 6193,48 евро по ГТД N 10115040/151004/0000688 (CMR N 754011). Выручка за реализованный товар поступила в полном объеме, о чем свидетельствует свифт-сообщение исх. N 1736 на сумму 23659,47 евро. Экспортная выручка по мемориальному ордеру N 602 от 26.10.04 зачислена на счет заявителя, о чем свидетельствует выписка банка за 26.10.04; в количестве 44,845 куб. м на сумму 6382,90 евро по ГТД N 10115040/281004/0000722 (CMR N 723785). Выручка за реализованный товар поступила в полном объеме, о чем свидетельствует свифт-сообщение исх. N 1558 на общую сумму 13670,82 евро. Экспортная выручка по мемориальному ордеру N 2 от 15.11.04 зачислена на счет общества, о чем свидетельствует выписка банка за 15.11.04; в количестве 45,6 куб. м, на сумму 7341,60 евро по ГТД N 10115040/291004/0000728 (CMR N 754006). Выручка за реализованный товар поступила в полном объеме, о чем свидетельствует свифт-сообщение исх. N 1558 на общую сумму 13670,82 евро. Экспортная выручка по мемориальному ордеру N 2 от 15.11.04 зачислена на счет общества, о чем свидетельствует выписка банка за 15.11.04; в количестве 45,252 куб. м на сумму 7285,57 евро по ГТД N 10115040/121104/0000770 (CMR N 972157). Выручка за реализованный товар поступила в полном объеме, о чем свидетельствует свифт-сообщение исх. N 1632 на сумму 19843,18 евро. Экспортная выручка по мемориальному ордеру N 710 от 30.11.04 зачислена на счет заявителя, о чем свидетельствует выписка банка за 30.11.04; в количестве 44,747 куб. м, на сумму 7342,88 евро по ГТД N 10115040/191104/0000792 (CMR N 157621). Выручка за реализованный товар поступила в полном объеме, о чем свидетельствует свифт-сообщение исх. N 1632 на сумму 19843,18 евро. Экспортная выручка по мемориальному ордеру N 710 от 30.11.04 зачислена на счет заявителя, о чем свидетельствует выписка банка за 30.11.04; в“количестве 45,843 куб. м, на сумму 7380,73 евро по ГТД N 10115040/241104/0000813 (CMR N 157988). Выручка за реализованный товар поступила в полном объеме, о чем свидетельствует свифт-сообщение исх. N 1759 на общую сумму 27255,03 евро. Экспортная выручка по мемориальному ордеру N 707 от 14.12.04 зачислена на счет общества, о чем свидетельствует выписка банка за 14.12.04; в количестве 45,082 куб. м, на сумму 5274,59 евро по ГТД N 10115040/191104/0000793 (CMR N 670082). Выручка за реализованный товар поступила в полном объеме, о чем свидетельствует свифт-сообщение исх. N 1632 на сумму 19843,18 евро. Экспортная выручка по мемориальному ордеру N 710 от 30.11.04 зачислена на счет заявителя, о чем свидетельствует выписка банка за 30.11.04; в количестве 44,965 куб. м, на сумму 5260,91 евро по ГТД N 10115040/301104/0000833 (CMR N 12A 1770). Выручка за реализованный товар поступила в полном объеме, о чем свидетельствует свифт-сообщение исх. N 1759 на общую сумму 27255,03 евро. Экспортная выручка по мемориальному ордеру N 707 от 14.12.04 зачислена на счет заявителя, о чем свидетельствует выписка банка за 14.12.04; в количестве 45,266 куб. м, на сумму 7287,83 евро по ГТД N 10115040/301104/0000835 (CMR N 12А 4193). Выручка за реализованный товар поступила в полном объеме, о чем свидетельствует свифт-сообщение исх. N 1759 на общую сумму 27255,03 евро. Экспортная выручка по мемориальному ордеру N 707 от 14.12.04 зачислена на счет заявителя, о чем свидетельствует выписка банка за 14.12.04; в количестве 45,016 куб. м, на сумму 7392,84 евро по ГТД N 10115040/031204/0000850 (CMR N 12Е 1270). Выручка за реализованный товар поступила в полном объеме, о чем свидетельствует свифт-сообщение исх. N 1759 на общую сумму 27255,03 евро. Экспортная выручка по мемориальному ордеру N 707 от 14.12.04 зачислена на счет заявителя, о чем свидетельствует выписка банка за 14.12.04; в количестве 45,135 куб. м, на сумму 7548,07 евро по ГТД N 10115040/091204/0000862 (CMR N 12E 1296). Выручка за реализованный товар поступила в полном объеме, о чем свидетельствует свифт-сообщение исх. N 1516 на сумму 12796 евро. Экспортная выручка по мемориальному ордеру N 810 от 22.12.04 зачислена на счет общества, о чем свидетельствует выписка банка за 22.12.04; в количестве 44,931 куб. м, на сумму 5287,33 евро по ГТД N 10115040/151204/0000879 (CMR N 157941). Выручка за реализованный товар поступила в полном объеме, о чем свидетельствует свифт-сообщение исх. N 1516 на сумму 12796 евро. Экспортная выручка по мемориальному ордеру N 810 от 22.12.04 зачислена на счет общества, о чем свидетельствует выписка банка за 22.12.04; в количестве 44,925 куб. м, на сумму 6631,56 евро по ГТД N 10115040/151204/0000880 (CMR N 157885). Выручка за реализованный товар поступила в полном объеме, о чем свидетельствует свифт-сообщение исх. N 1913 на сумму 18522,13 евро. Экспортная выручка по мемориальному ордеру N 507 от 11.01.05 зачислена на счет общества, о чем свидетельствует выписка банка за 11.01.05; в количестве 45,219 куб. м, на сумму 5290,62 евро по ГТД N 10115040/171204/0000889 (CMR N 157895). Выручка за реализованный товар поступила в полном объеме, о чем свидетельствует свифт-сообщение исх. N 1913 на сумму 18522,13 евро. Экспортная выручка по мемориальному ордеру N 507 от 11.01.05 зачислена на счет заявителя, о чем свидетельствует выписка банка за 11.01.05; в количестве 45,891 куб. м, на сумму 6658,49 евро по ГТД N 10115040/171204/0000892 (CMR N 157794). Выручка за реализованный товар поступила в полном объеме, о чем свидетельствует свифт-сообщение исх. N 1913 на сумму 18522,13 евро. Экспортная выручка по мемориальному ордеру N 507 от 11.01.05 зачислена на счет заявителя, о чем свидетельствует выписка банка за 11.01.05; в количестве 44,899 куб. м, на сумму 6011,87 евро по ГТД N 10115040/301204/0000925 (CMR N 6S 1093). Выручка за реализованный товар поступила в полном объеме, о чем свидетельствует свифт-сообщение исх. N 1848 на общую сумму 5971,87 евро. Экспортная выручка по мемориальному ордеру N 575 от 02.02.05 зачислена на счет заявителя, о чем свидетельствует выписка банка за 02.02.04.

Всего заявитель реализовал в таможенном режиме экспорта пиломатериалы в объеме 1473,402 куб. м, на сумму 186849,20 евро.

Все указанные выше ГТД и платежные документы представлены заявителем в материалы дела и были исследованы судом в ходе судебного разбирательства по делу, названные документы находятся в материалах дела в соответствии с таблицей “Приобретение товаров, работ, услуг“, составленной по указанию суда заявителем и приобщенной к материалам дела. Судом установлено, что все представленные ГТД имеют штампы Тверской таможни “Выпуск разрешен“ и штампы Псковской, Себежской таможен, таможни Западный Буг “Товар вывезен полностью“. Товаросопроводительные документы (CMR) также имеют отметки таможенных органов “Выпуск разрешен“ и “Товар вывезен полностью“.

Таким образом, заявителем выполнены все условия для применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость и принятия НДС в сумме 1045901 руб., уплаченного поставщикам, к вычету.

Отказывая в применении налоговой ставки 0 процентов и возмещении НДС, ответчик указывает, что выписки банка по транзитному счету истца за 01.12.2004 и за 14.12.2004 не подтверждают поступление выручки на общую сумму 47098,21 евро.

Заявителем 18.04.05 представлены ответчику банковские выписки за 01.12.2004 на сумму 19843,18 евро и за 14.12.2004 на сумму 27255,03 евро, о чем свидетельствует сопроводительное письмо общества N 06 от 18.04.2005.

По мнению ответчика, указанные выписки не подтверждают поступления экспортной выручки на соответствующие суммы по той причине, что в одной из них (за 14.12.2004) в номере валютного счета видны 13 знаков вместо 20, а в выписке за 01.12.2004 сумма 19843,18 евро проходит по “дебету“ счета как списанная с основанием операции “разблокировка для обязательной продажи“.

Изучив представленные документы, суд пришел к выводу, что указанный довод ответчика необоснован, поскольку плохо просматриваемый номер валютного счета на ксерокопии выписки банка за 14.12.2004 не является доказательством незачисления экспортной выручки. Помимо выписки банка за 14.12.2004 в инспекцию заявителем был представлен мемориальный ордер N 707 от 14.12.2004, на основании которого в спорной выписке сделана запись о поступлении экспортной выручки в размере 27255,03 евро. В мемориальном ордере номер транзитного валютного счета просматривается полностью. Кроме того, ответчику представлено SWIFT-сообщение от 14.12.2004, которое также доказывает поступление выручки на счет заявителя в размере 27255,03 евро.

В выписке за 01.12.2004 отражена операция по разблокировке транзитного валютного счета для обязательной продажи евро в сумме 19843,18. По мнению ответчика, такая выписка не позволяет идентифицировать сумму 19843,18 евро как поступившую по контракту N 003 от 11 05.2004. Однако, как установлено судом, заявителем помимо банковской выписки представлен мемориальный ордер N 710 от 30.11.2004, в котором отражена операция по зачислению указанной суммы на транзитный валютный счет общества, а также SWIFT-сообщение от 30.11.2004 на эту же сумму. Из мемориального ордера и SWIFT-сообщения видно, что платеж произведен в рамках контракта N 003 от 11.05.2004, поэтому указанный довод ответчика в отказе в применении нулевой ставки суд признает необоснованным.

Заявителем представлены банковские выписки в подтверждение зачисления экспортной выручки за товары, реализованные по ГТД N 101150/150904/0000611; N 10115040/151004/0000631; N 10115040/240904/000630; N 10115040/300904/0000648; N 10115040/220904/0000623; N 10115040/300904/0000649 на общую сумму 34529,81 евро. Указанные ГТД ответчику не представлены.

Из пояснений истца следует, что он ошибочно заявил в налоговой декларации по НДС 0 процентов за март 2005 г. экспортную выручку в сумме 34529,81 евро по указанным ГТД, а также ошибочно представил банковские выписки и SWIFT-сообщения на эту сумму.

Документы, подтверждающие нулевую ставку на указанную сумму, были представлены ответчику для подтверждения нулевой ставки вместе с предыдущей налоговой декларацией по НДС 0 процентов за ноябрь 2004 г., что подтверждается сопроводительным письмом общества N 18 от 07.12.2004.

Правомерность применения нулевой ставки и вычетов по декларации за ноябрь 2004 г. подтверждена решением Арбитражного суда г. Москвы по делу N А40-27198/05-14-226 от 30.06.2005.

В связи с этим излишнее представление банковских выписок заявителем не влечет доначисления НДС на эту сумму и отказ в предоставлении вычетов, заявленных в декларации по НДС за март 2005 г. Кроме того, экспортные контракты заключены на условиях поставки товара FCA (г. Москва, г. Осташков) - поставщик считается исполнившим свое обязательство по поставке товара с момента передачи его в распоряжение перевозчика в обусловленном пункте. Поскольку передача товара происходит на территории РФ, ответчик сделал вывод о том, что данная поставка не является экспортной.

Указанный довод налогового органа не может быть признан правомерным, поскольку в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта. При этом налоговое законодательство связывает возможность применения налоговой ставки 0 процентов не с моментом исполнения поставщиком обязательства по передаче товара перевозчику, а с фактическим вывозом товара в режиме экспорта. Поскольку факт вывоза товара за пределы таможенной территории РФ в таможенном режиме экспорта подтвержден, то довод инспекции о месте передачи товара перевозчику не имеет правового значения для решения вопроса о праве на применение налоговой ставки 0 процентов.

Также ответчик указывает на отсутствие представленных заявителем ГТД в электронной базе данных грузовых таможенных деклараций.

Суд считает, что данное обстоятельство также не может являться основанием для отказа в применении ставки по НДС 0 процентов, поскольку на всех ГТД имеются отметки таможенных органов “Выпуск разрешен“ и “Товар вывезен“, свидетельствующие о вывозе товара. Отсутствие ГТД в базе данных налоговых органов не опровергает факта вывоза товара. Вместе с тем в оспариваемых решениях прямо указано, что налоговой инспекцией направлены запросы о подтверждении факта таможенного оформления и вывоза товара в режиме экспорта начальнику Тверской таможни (запрос N 08-06/9368 от 21.04.05, N 08-06/9366 от 21.04.05), начальнику Себежской таможни (запрос N 08-06/9362 от 21.04.05) и начальнику Псковской таможни (N 08-06/9364 от 21.04.05), по всем запросам подтвержден вывоз товаров в режиме экспорта.

Ответчик указал, что на ГТД и CMR имеются все необходимые отметки, заверенные личными номерными печатями должностных лиц таможенных органов, подписями, с указанием даты проставления отметок, но при этом отсутствуют расшифровки подписей должностных лиц.

Такой довод ответчика не может являться основанием для отказа в применении налоговой ставки 0 процентов, поскольку ст. 165 НК РФ предъявляет требование к наличию “отметки“ таможенных органов, каковыми являются отметки “Выпуск разрешен“ и “Товар вывезен“, необходимость расшифровки подписи должностного лица, поставившего отметку на ГТД, налоговым законодательством не предусмотрена. Кроме того, в соответствии с Письмом ГТК России от 15.04.2004 N 01-06/15919 “О применении личной номерной печати и штампов таможенного оформления“ должностное лицо обязано четко указывать свою фамилию только в случаях, при которых проставление личной номерной печати исключается.

В обоснование отказа заявителю в применении налоговых вычетов инспекция приводит следующие доводы.

У ответчика отсутствуют документы, подтверждающие уплату поставщиком - ООО “Миармлес“ - налога на добавленную стоимость в бюджет.

Суд не может согласиться с законностью указанного основания для отказа в праве на применение налоговых вычетов, поскольку законодательство о налогах и сборах не связывает право налогоплательщика на применение налоговых вычетов с выполнением поставщиками своих обязанностей по уплате НДС в бюджет. Таким образом, отказ в применении налоговых вычетов по указанному основанию также противоречит действующему налоговому законодательству.

Ответчик также ссылается на непредставление счета-фактуры от поставщика ЗАО “РОСТЭК-Верхняя Волга“ в подтверждение налоговых вычетов на сумму 15859,80 руб.

Данный довод инспекции не основан на материалах дела. Как следует из решения N 251 от 25.07.2005, заявителем в инспекцию представлены счета-фактуры ООО “РОСТЭК-Верхняя Волга“ N 2622/2 от 30.11.2004 на сумму НДС - 5223,60 руб.; N 2875/2 от 29.10.2004 на сумму НДС - 5277,60 руб.; N 2376/2 от 01.11.2004 на сумму НДС - 5358,60 руб. Итого НДС по трем счетам-фактурам составил 15859,80 р.

Довод налогового органа о том, что заявитель и поставщик пиломатериалов - ООО “Миармлес“ - являются взаимозависимыми, не может быть признан судом обоснованным и явиться основанием для отказа в возмещении НДС, исходя из следующего.

В оспариваемых решениях ответчик не указывает, каким образом выявленная взаимозависимость повлияла на отношения между ООО “Глоб Ин Торг“ и ООО “Миармлес“. Сам факт взаимозависимости не может служить основанием к отказу в предоставлении налоговых вычетов, а каких-либо иных доводов ответчик в оспариваемых решениях не приводит. Следовательно, отказ в предоставлении налоговых вычетов, основанный на взаимозависимости поставщика и заявителя, не является законным.

По мнению ответчика, заявитель действовал недобросовестно, поскольку приобретал товар по заведомо завышенной цене с целью возмещения НДС из бюджета.

Вывод о приобретении товаров по завышенной цене сделан налоговым органом также необоснованно, поскольку сделан исключительно исходя из данных федеральной службы государственной статистики, которые приводятся без учета таких показателей, как количество (объем) поставляемых товаров, сорт пиломатериалов, вид пиломатериалов, сроки исполнения обязательств, условия платежей. Данные показатели должны учитываться при определении рыночной цены товара в соответствии с п. 9 ст. 40 НК РФ.

Довод ответчика о существенной разнице цены приобретения товара ООО “Миармлес“ и цены его продажи заявителю не может быть принят судом. Из пояснений заявителя усматривается, что ООО “Миармлес“ приобретает у ФГУ ГОЛОХ “Селигер“ сырье-пиловочник, из которого в дальнейшем производит (дорабатывает до более высокой степени потребительских свойств) обрезной пиломатериал, реализуемый, в частности, ООО “Глоб Ин Торг“. ООО “Миармлес“ не перепродает пиломатериалы в том виде, в котором приобрело у поставщиков, а реализует их после переработки. Этим объясняется указанное налоговым органом отклонение цены приобретения сырья-пиловочника у ФГУ ГОЛОХ “Селигер“ от цены реализации обрезного пиломатериала покупателю ООО “Глоб Ин Торг“. Подробная калькуляция стоимости обрезного материала представлена в карточках плановой калькуляции стоимости пиломатериалов ООО “Миармлес“. Из карточек плановой калькуляции видно, что в стоимость реализуемых поставщиком ООО “Миармлес“ пиломатериалов включена стоимость работ по переработке.

Таким образом, приведенный ответчиком ценовой сравнительный анализ необоснован, а соответственно, не может являться основанием к отказу в возмещении НДС.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты предоставляются на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, после принятия на учет приобретенных товаров. Поскольку заявителем соблюдены все условия для принятия НДС к вычету (товары приобретены, оприходованы и оплачены, поставщиком выставлены счета-фактуры), то у налогового органа не было законных оснований отказывать в применении налоговых вычетов. Кроме того, у ответчика не было оснований для отказа в предоставлении права на применение налоговой ставки 0 процентов, так как все условия для этого заявителем также соблюдены.

Поскольку право заявителя на применение ставки 0 процентов было подтверждено, то у налогового органа не было оснований для привлечения заявителя к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в связи с отсутствием события налогового правонарушения, что в соответствии с п. 1 ст. 109 НК РФ является обстоятельством, исключающим привлечение лица к налоговой ответственности.

В соответствии с п. 3 ст. 189 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, законности оспариваемых решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, возлагается на органы и лиц, которые приняли оспариваемые акт, решение, совершили оспариваемые действия (бездействие). В ходе судебного заседания представитель налогового органа законности отказа в возмещении спорного НДС в части надлежащим образом не обосновал, доводы заявителя надлежащим образом не опроверг.

Расходы по госпошлине распределяются в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

При таких обстоятельствах, на основании ст. ст. 3, 88, 109, 122, 137, 138, 164, 165, 172 НК РФ и руководствуясь ст. ст. 110, 167 - 170, 197 - 201 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

признать недействительным решение Инспекции ФНС РФ N 26 по г. Москве N 08-06/15295 от 15.07.2004 об отказе (полностью или частично) в возмещении сумм налога на добавленную стоимость в части отказа ООО “Глоб Ин Торг“ в возмещении НДС за март 2005 г. по налоговой декларации по НДС по ставке 0 процентов в сумме 1045901 рубль, как противоречащее в указанной части Налоговому кодексу Российской Федерации.

Признать недействительным решение Инспекции ФНС РФ N 26 по г. Москве N 251 от 25.07.2004 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в части привлечения ООО “Глоб Ин Торг“ к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в размере 286814 рублей, предложения ООО “Глоб Ин Торг“ уплатить НДС по экспортным операциям в сумме 1434070 рублей, как противоречащее в указанной части Налоговому кодексу Российской Федерации.

Обязать Инспекцию ФНС РФ N 26 по г. Москве возместить ООО “Глоб Ин Торг“ путем перечисления на расчетный счет сумму налога на добавленную стоимость по экспортным операциям за март 2005 г. в размере 1045901 (один миллион сорок пять тысяч девятьсот один) рубль.

Возвратить ООО “Глоб Ин Торг“ 20730 рублей государственной пошлины по иску из федерального бюджета РФ.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца с момента принятия.