Решения и определения судов

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 17.11.2005, 30.12.2005 по делу N А40-47833/05-87-399 Непредставление банками по мотивированному запросу налогового органа справок по операциям и счетам организаций или граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в установленный Налоговым кодексом РФ срок влечет взыскание штрафа.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

17 ноября 2005 г. Дело N А40-47833/05-87-39930 декабря 2005 г. “

(извлечение)

Резолютивная часть решения объявлена 17 ноября 2005 г.

Полный текст решения изготовлен 30 декабря 2005 г.

Арбитражный суд в составе судьи М., протокол составлен судьей, с участием представителей сторон: от заинтересованного лица - Н., дов. б/н от 21.10.2005, пасп. 45 00 680188, от заявителя - не явился, извещен, рассмотрев дело по заявлению ИФНС РФ N 30 по г. Москве к ООО КБ “Структура“ о взыскании налоговой санкции в размере 20000 руб.,

УСТАНОВИЛ:

заявителем предъявлено заявление к ООО КБ “Структура“ о взыскании налоговой санкции в размере 20000 руб.

Заинтересованное лицо заявление
не признало по основаниям, изложенным в отзыве на заявление и письменных дополнениях.

Заявитель, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения заявления (определение АС г. Москвы от 24.10.2005), в судебное заседание не явился, и дело рассматривается судом с учетом ст. 123 и ч. 3 ст. 156 АПК РФ.

Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы заинтересованного лица, суд установил, что заявление ИФНС РФ N 30 по г. Москве незаконно, необоснованно и не подлежит удовлетворению.

По мнению налоговой инспекции, привлечение налогоплательщика ООО КБ “Структура“ к налоговой ответственности в виде взыскания налоговой санкции в размере 20000 руб. со ссылками на ст. ст. 31, 86, п. 2 ст. 112, п. 1 ст. 135.1 НК РФ правомерно, поскольку инспекция, проводя мероприятия налогового контроля в отношении ОАО “Северодвинский завод дорожных машин“, направила в адрес ООО КБ “Структура“ запрос N 03-15/15778 от 12.10.2004 о предоставлении сведений в отношении проверяемого налогоплательщика, а именно справки о движении денежных средств по счету N 40702810600000000353 БИК 044585447 налогоплательщика ОАО “Северодвинский завод дорожных машин“ за период с 26.11.2003 по 02.05.2004 с указанием сумм, поступивших на расчетный счет; сумм, списанных с расчетного счета; оснований поступления и списания денежных средств; номеров расчетных счетов контрагентов с указанием наименования банка; ИНН и наименований контрагентов; копий платежных поручений за указанный период. Копий платежных поручений за период с 26.11.2003 по 25.04.2004.

Мероприятия налогового контроля обнаруженной инспекцией группы организаций, действовавших недобросовестно с целью нанесения ущерба бюджету.

14.10.2004 ООО КБ “Структура“ ответило сообщением в налоговую инспекцию о том, что в течение запрашиваемого периода с расчетного счета N 40702810600000000353 налогоплательщика ОАО “Северодвинский завод дорожных машин“ не производилось
списание сумм налогов и пеней.

При этом ООО КБ “Структура“ не предоставило налоговому органу справку о движении денежных средств, в которой должно было указать информацию не только о списании с расчетного счета сумм налог и пени, но и информацию о движении денежных средств вообще, т.е. информацию о движении денежных средств на указанном счете с указанием юридических лиц-отправителей и получателей этих средств, назначений платежей, перечня налоговых платежей.

Кроме того, имеют место быть неединичные случаи неисполнения банком запросов налогового органа.

Суд не может согласиться с позицией налоговой инспекции ввиду того, что в соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в порядке, определяемом законодательством РФ, в течение 5 дней после мотивированного запроса налогового органа.

На запрос налоговой инспекции от 12.10.2004 N 03-15/0815778 ООО КБ “Структура“ 14.10.2004 ответило сообщением в налоговую инспекцию о том, что в течение запрашиваемого периода с расчетного счета N 40702810600000000353 налогоплательщика ОАО “Северодвинский завод дорожных машин“ не производилось списание сумм налогов и пеней, т.е. такую справку налогоплательщик ООО КБ “Структура“ налоговой инспекции предоставил.

Из анализа норм ст. ст. 31, 86, 135.1 НК РФ не следует обязанности банка предоставлять налоговому органу по его запросу номера расчетных счетов контрагентов клиента банка (в рассматриваемом случае - контрагентов ОАО “Северодвинский завод дорожных машин“) с указанием наименования банка; ИНН и наименования контрагентов; копии платежных поручений.

Кроме того, номера расчетных счетов с указанием наименования банка; ИНН и наименования контрагентов; копии платежных поручений не являются справками по операциям и счетам, которые вправе
требовать налоговый орган у банка согласно п. 2 ст. 86 НК РФ.

Более того, ст. 86 НК РФ регулирует отношения, связанные с учетом налогоплательщика, и право требования информации, предусмотренной ст. 86 НК РФ, принадлежит той налоговой инспекции, на налоговом учете которой состоит налогоплательщик.

В рассматриваемом же случае налоговая инспекция требует от банка предоставления информации относительно ОАО “Северодвинский завод дорожных машин“ - клиента ООО КБ “Структура“, состоящего на налоговом учете в ГосНИ по г. Северодвинску, а не ИФНС РФ N 30 по г. Москве, а требование инспекции предоставить информацию о номерах расчетных счетов с указанием наименования банка; ИНН и наименования контрагентов (т.е. неопределенного круга лиц), а также предоставление копий платежных поручений, не являющихся справками по операциям и счетам, противоречит п. 2 ст. 86 НК РФ и превышает полномочия налоговой инспекции.

Относительно довода налоговой инспекции о недобросовестных налогоплательщиках суд указывает на то, что данный довод не принимается судом во внимание, поскольку по делу N А40-56713/04-49-446 заявителем являлась ИМНС РФ N 30 по г. Москве (в настоящее время - ИФНС РФ N 30 по г. Москве), заинтересованными лицами - ООО “ТФК “Аэлита“ и ОАО “Северодвинский завод дорожных машин“. ИМНС РФ N 30 по г. Москве обратилась в АС г. Москвы с требованием о признании недействительным договора поставки оборудования N 11-ПО от 24.11.2003, заключенного между ООО “ТФК “Аэлита“ и ОАО “Северодвинский завод дорожных машин“. В исковом заявлении ИМНС РФ N 30 по г. Москве указывала на то, что вышеуказанная сделка была направлена не на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей, а на неправомерное возмещение из
бюджета сумм налога на добавленную стоимость.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 28.02.2005 по делу N А40-56713/04-49-446 в удовлетворении заявленных требований отказано. При этом суд указал, что исследование содержания договора поставки N 11-ПО от 24.11.2003, а также представленных в материалах дела документов не позволяет сделать суду выводы о том, что данная сделка содержит элементы, перечисленные в ст. 169 ГК РФ.

Из указанного решения Арбитражного суда г. Москвы не следует вывод о доказанности недобросовестности налогоплательщика ОАО “Северодвинский завод дорожных машин“ и его контрагентов.

Постановлением Федерального Арбитражного суда Московского округа N КГ-А40/4872-05 от 17.06.2005 по делу N А40-56713/04-49-446 принят отказ ИФНС РФ N 30 по г. Москве от иска. Производство по указанному делу прекращено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 167 - 170 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

в иске ИФНС РФ N 30 по г. Москве к ООО КБ “Структура“ о взыскании налоговой санкции в размере 20000 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке и сроки, установленные ст. ст. 257, 259, 275, 276 АПК РФ.