Решения и постановления судов

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 07.09.2005, 16.09.2005 по делу N А40-42670/05-98-330 Налогообложение по НДС производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

7 сентября 2005 г. Дело N А40-42670/05-98-33016 сентября 2005 г. “

(извлечение)

Резолютивная часть решения объявлена 07.09.2005.

Полный текст решения изготовлен 16.09.2005.

Арбитражный суд в составе судьи Р., при ведении протокола судебного заседания судьей, с участием: от заявителя - Д.Н.А., дов. от 03.06.2005, Д.Е.В., дов. от 06.09.2005, К., дов. от 18.01.2005, от ответчика - не явился, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ЗАО “Центральное отделение Автомобильной финансовой Корпорации“ к ИФНС РФ N 3 по г. Москве о признании незаконным решения от 18.05.2005 N 01-09с/98,

УСТАНОВИЛ:

с учетом уточненных требований в порядке ст. 49 АПК РФ ЗАО “Центральное отделение Автомобильной Финансовой Корпорации“ (далее - общество или заявитель) просит признать незаконным решение ИФНС РФ N 3 по г. Москве от 18.05.2005 в части п. 2 подпунктов 2.1 и 2.2.

Представитель заявителя требования поддерживает. Пункт 1 мотивировочной части решения, касающейся полноты и правильности исчисления НДС по полученным авансам - 395146 руб. не обжалуется. Остальные доводы решения связаны с недостатками в оформлении счетов-фактур.



Ответчик, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения спора (л.д. 50 т. 1), в судебное заседание не явился, представил отзыв на заявленные требования, просил в удовлетворении заявления отказать по мотивам, изложенным в отзыве.

Заслушав объяснения представителя заявителя, исследовав письменные доказательства, суд находит заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, 18.02.2005 заявителем представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 18% за январь 2005 года. Согласно налоговой декларации сумма налога, уменьшенная за январь 2005 года, составила 5343546 руб. Решением инспекции от 18.05.2005, N 01-09С/98 доначислена сумма налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет за январь 2005 года в размере 362033 руб. и признано неправомерным применение налоговых вычетов в размере 5343546 руб.

ЗАО “ЦО АФК“ были заключены с ОАО “АВТОВАЗ“ договоры лизинга N 7777/303 от 28.09.2004, N 7750/298 от 20.09.2004, N 7749/297 от 20.09.2004.

Довод налогового органа о несоответствии счета фактуре N 957 от 24.12.2004, представленной ЗАО “ЦО АФК“ и представленной ЗАО “ВАЗСистем“ судом не принимается ввиду следующего.

В оспариваемом решении не ставится под сомнение ни подлинность счет-фактуры N 957 от 24.12.2004, полученной от ЗАО “ВАЗ Систем“ и представлено ЗАО “ЦО АФК“ по требованию ИФНС РФ N 3 по г. Москве, ни сам факт получения от ЗАО “ВАЗСистем“ и оприходования в ЗАО “ЦО АФК“ предназначенных для последующей передачи в лизинг товаров.

Пункт 2 ст. 169 НК РФ устанавливает, что счета-фактуры не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету только в случаях, когда счет-фактура составлена и выставлена с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ. В указанных пунктах ст. 169 НК РФ требование как обязательная проверка покупателем соответствия оставшегося экземпляра счет-фактуры у продавца отсутствует. Кроме того, в материалах дела имеется письмо ЗАО “ВАЗСистем“ от 24.06.2005 N 610/58, в котором говорится об официальности счета-фактуры N 957 от 24.12.2004, выданную в долларах США на сумму 200590,56.

Статьей 88 НК РФ предусмотрено, что в ходе камеральной проверки при выявлении противоречий между сведениями, содержащимися в представленных налогоплательщиком документах, налоговый орган обязан уведомить об этом налогоплательщика и потребовать от него внести соответствующие изменения в документы. О неидентичности счетов-фактур, полученным от ЗАО “ВАЗСистем“ налоговый орган не проинформировал ЗАО ЦО “АФК“ чем лишил налогоплательщика, предоставленного ему права на внесение исправления в документы в ходе камеральной проверки.

В отношении довода о невозможности принятия сумм НДС к вычету 409280 из-за составления счета-фактуры на английском языке без приложенного перевода на русский язык суд считает мотив отказа несостоятельным и необоснованным. Счет-фактура N 12/7 от 26.01.2005 составлена на русском языке, а на английском языке указано только наименование товара - принтера, полученного у поставщика ООО “Техносерв А/С“ по товарной накладной N 0080003454 от 26.01.2005. Перевод наименования товара, если такой возможно сделать (Laserjet-1200) инспекцией не затребовался.

Налоговый орган указал, что налоговые вычеты заявлены и отражены в книге покупок по счетам-фактурам, оплата которых в январе 2005 года не производилась.



Как пояснил представитель заявителя налоговые вычеты произведены по товарам, полученным от поставщиков, оплата товаров произведена в соответствии с заключенными договорами поставки и при наличии счетов-фактур. Вывод налогового органа о необоснованности предъявлении к вычету НДС в размере 4614952 руб. сделан только на том основании, что в январе 2004 года не поступала оплата по договорам лизинга N 7750/298 от 20.09.2004, N 7749/297 от 20.09.2004.

Согласно ст. 146 НК РФ лизинговый договор является сделкой, облагаемой НДС. В связи с этим, имущество, приобретаемое ЗАО “ЦО АФК“ для передачи, в лизинг по указанным договорам, приобреталось для деятельности, облагаемой НДС.

Имущество для передачи в лизинг приобретено ЗАО “ЦО АФК“:

1. На основании договора N 70/344 от 11.11.2004 на сумму 1188717,84 долларов США, в том числе НДС 18% - 181329,84 долларов США ЗАО “ЦО АФК“ у ЗАО “ВАЗСИСТЕМ“;

2. Договора N 2861/342 от 11.11.2004 на сумму 940876,00 долларов США, в том числе НДС 18% - 143523,46 долларов США ЗАО “ЦО АФК“ у ООО “Техносерв А/С“;

3. Договора N 343 от 11.11.2004 на сумму 1441495,08 долларов США, в том числе НДС 18% - 219889,09 долларов США ЗАО “ЦО АФК“ у ООО “ТопС Бизнес Интегратор“.

От продавцов имущества получены счета-фактуры с выделенной суммой НДС:

1. От ЗАО “ВАЗСИСТЕМ“ по договору N 70/344 от 11.11.2004 счет-фактура N 957 от 24.12.2004. Стоимость оборудования, указанная в счет-фактуре 200590,56 долларов США, в том числе НДС 18% - 30598,56 долларов США (ПК, сканер, принтер, модуль штрихкодов). Сумма в рублях по курсу ЦБ РФ 27,8341 (30598,56 x 27,8341 = 851683,4 рубля).

2. От ООО “Техносерв А/С“ по договору N 2861/342 от 11.11.2004 счета-фактуры N (сшивка N 10).

2.1. 12/4 от 26.01.2005 в сумме 14950,00 долларов США, в том числе НДС 18% - 2280,51 долларов США (считыватель штрихкода, кабель, стенд и подставка под считыватель). Сумма в рублях по курсу ЦБ РФ 28,4144 (2280,51 x 28 x 28,4144 = 64799,32 рубля);

2.2. N 12/5 от 26.01.2005 в сумме 95002,00 долларов США, в том числе НДС 18% - 14491,83 долларов США (принтер, внутренний принт-сервер, ПО управления принтерами). Сумма в рублях по курсу ЦБ РФ 28,4144 (14491,83 x 28,4144 = 411776,65 рублей);

2.3. N 12/6 от 26.01.2005 в сумме 63000,00 долларов США, в том числе НДС 18% - 9610,17 долларов США (принтер). Сумма в рублях по курсу ЦБ РФ 28,4144 (9610,17 x 28,4144 = 273067,21 рублей);

2.4. N 12/7 от 26.01.2005 в сумме 15900,00 долларов США, в том числе НДС 18% - 2425,42 долларов США (периферийное оборудование, принтер). Сумма в рублях по курсу ЦБ РФ 28,4144 (2425,42 x 28,4144 = 68916,85 рублей).

3. От ООО “ТопС Бизнес Интегратор“ по договору N 343 от 11.11.2004 счета-фактуры (Сшивка N 19);

3.1. N 138 от 27.12.2004 в сумме 39858764,57 рублей, в том числе НДС 18% - 6080150,53 рублей (сервер, переключатель, программное обеспечение, сервер);

3.2. N 139 от 29.12.2004 в сумме 250528,28 рублей, в том числе НДС 18% - 38216,18 рублей (инсталляция и пуско-наладка программных продуктов);

3.3. N 7 от 13.01.2005 в сумме 19691,54 рублей, в том числе НДС 18% - 3003,79 рублей (суммовая разница);

3.4. N 8 от 17.01.2005 в сумме 43582,65 рублей, в том числе НДС 18% - 6648,20 рублей (суммовая разница);

3.5. N 9 от 25.01.2005 в сумме 68033,28 рублей, в том числе НДС 18% - 10377,96 рублей (суммовая разница);

3.6. N 5 от 19.01.2005 в сумме 3047,83 рублей, в том числе НДС 18% - 464,92 рублей (суммовая разница).

ЗАО “ЦО АФК“ произведена оплата сумм НДС:

1. По договору N 70/344 от 11.11.2004 с ЗАО “ВАЗСИСТЕМ“ платежным поручением N 183 от 31.01.2005 в сумме 681346,70 рублей.

2. По договору N 2861/342 от 11.11.2004 с ООО “Техносерв А/С“ платежным поручением N 4563 от 25.11.2004 в сумме 2039066,47 рублей.

3. По договору N 343 от 11.11.2004 с ООО “ТопС Бизнес Интегратор“ платежными поручениями):

3.1. N 25 от 13.01.2005 в сумме 1525423,73 рублей;

3.2. N 41 от 17.01.2005 в сумме 1525423,73 рублей;

3.3. N 139 от 25.01.2005 в сумме 1525423,73 рублей;

3.4. N 63 от 19.01.2005 в сумме 38681,10 рублей.

Имущество принято от поставщиков:

1. По договору N 70/344 от 11.11.2004 с ЗАО “ВАЗСИСТЕМ“, счет-фактура N 957 от 24.12.2004 было получено по акту сдачи-приемки оборудования от 24.12.2004.

2. По договору N 28 61/342 от 11.11.2004 с ООО “Техносерв А/С“ было получено по актам сдачи-приемки оборудования N 12/4 от 26.01.2005, N 12/5 от 26.01.2005, N 12/6 от 26.01.2005, N 12/7 от 26.01.2005.

3. По договору N 343 от 11.11.2004 с ООО “ТопС Бизнес Интегратор“ было получено по актам сдачи-приемки оборудования (имущества) от 27.12.2004 и от 29.12.2004.

Имущество, полученное от поставщиков принято к учету ЗАО “ЦО АФК“:

1. По договору N 70/344 от 11.11.2004 с ЗАО “ВАЗСИСТЕМ“ на основании актов о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) N ОС-1 24.12.2004 (Сшивка N 5), оформлены инвентарные карточки учета объекта основных средств N ОС-6 24.12.2004.

2. По договору N 2861/342 от 11.11.2004 с ООО “Техносерв А/С“ на основании актов о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) N ОС-1 26.01.2005 (Сшивка N 14), оформлены инвентарные карточки учета объекта основных средств N ОС-6 26.01.2005.

3. По договору N 343 от 11.11.2004 с ООО “ТопС Бизнес Интегратор“ на основании актов о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) N ОС-1 29.12.2004 (Сшивка N 23), оформлены инвентарные карточки учета объекта основных средств N ОС-6 29.12.2004 (Сшивка 24).

Имущество передано лизингополучателю:

1. Согласно договора лизинга N 7777/303 от 28.09.2004 с ОАО “АВТОВАЗ“ на основании акта N 3 сдачи-приемки оборудования по договору лизинга от 24.12.2004 (Сшивка N 8) оборудование (ПК, сканер, принтер, модуль штрихкодов) было передано лизингополучателю;

2. Согласно договора лизинга N 7750/298 от 20.09.2004 с ОАО “АВТОВАЗ“ (Сшивка N 16) на основании акта N 1 сдачи-приемки имущества по договору лизинга от 26.01.2005 (Сшивка N 17) оборудование (считыватель штрихкода, кабель, стенд и под ставка под считыватель, принтер, внутренний принт-сервер, ПО управления принтерами, периферийное оборудование) было передано лизингополучателю;

3. Согласно договора лизинга N 7749/297 от 20.09.2004 с ОАО “АВТОВАЗ“ (Сшивка N 25) акта N 1 сдачи-приемки имущества по договору лизинга от 29.12.2004 (Сшивка N 26) оборудование (сервер, переключатель, программное обеспечение, сервер, инсталляция и пуско-наладка программных продуктов) было передано лизингополучателю.

В соответствии с договорами лизинга с ОАО “АВТОВАЗ“ лизингополучателем оплачены лизинговые платежи:

1. По договору N 7777/303 от 28.09.2004 с ОАО “АВТОВАЗ“ (Сшивка N 9):

1.1. на сумму 689726,32 рубля за декабрь 2004 года п/п 215 от 01.02.2005;

1.2. на сумму 1749276,22 рубля за январь 2005 года п/п 466 от 28.02.2005;

1.3. на сумму 1729923,91 рублей за февраль 2005 года п/п N 469 от 25.03.2005;

1.4. на сумму 1733150,33 рублей за март 2005 года п/п N 616 от 22.06.2005;

1.5. на сумму 1729849,16 рублей за апрель 2005 года п/п 610 от 22.06.2005;

1.6. на сумму 1749737 рублей за май 2005 года п/п N 132 от 08.07.2005.

По всем платежам выделена сумма НДС.

2. По договору лизинга N 7750/298 от 20.09.2004 с ОАО “АВТОВАЗ“:

2.1. на сумму 981100,6 рублей за февраль 2005 года п/п N 470 от 25.03.2005;

2.2. на сумму 1369674,81 рублей за март 2005 года п/п N 591 от 22.06.2005;

2.3. на сумму 1367065,96 рублей за апрель 2005 года п/п 632 от 22.06.2005;

2.4. на сумму 1382783,04 рубля за май 2005 года п/п N 124 от 08.07.2005.

По всем платежам выделена сумма НДС.

3. По договору лизинга N 7749/297 от 20.09.2004 с ОАО “АВТОВАЗ“

3.1. на сумму 2760311,2 рублей за январь 2005 года п/п 468 от 28.02.2005;

3.2. на сумму 2237667,3 рублей за февраль 2005 года п/п N 467 от 25.03.2005;

3.3. на сумму 2222119,3 рублей за март 2005 года п/п N 593 от 22.06.2005;

3.4. на сумму 2404629,47 рублей за апрель 2005 года п/п 620 от 22.06.2005;

3.5. на сумму 2203566,56 рублей за май 2005 года п/п N 122 от 08.07.2005.

По всем платежам выделена сумма НДС.

В соответствии с декларацией по НДС за январь 2005 года к возмещению были предъявлены уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в бюджет суммы НДС по которым получены счета-фактуры, имущество получено, принято к учету и передано лизингополучателю:

1. По договору N 70/344 от 11.11.2004 с ЗАО “ВАЗСИСТЕМ“ 681346,7 рублей (в размере оплаченной в январе 2005 года в бюджет суммы НДС);

2. По договору N 2861/342 от 11.11.2004 с ООО “Техносерв А/С“ 409280 рублей (сумма рассчитана пропорционально сумме аванса, перечисленного по договору в ноябре 2004 года в размере 50% от цены договора от сумм НДС, выделенных в счетах-фактурах 12/4 - 12/7);

3. По договору N 343 от 11.11.2004 с ООО “ТопС Бизнес Интегратор“ 4614952 рубля (в размере оплаченной в январе 2005 года в бюджет суммы НДС).

Всего сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная в вычету в январе 2005 г. составила 5705579 рублей.

Суд считает доводы, приведенные налогоплательщиком обоснованными действующим законодательством и требования заявителя подлежащими удовлетворению. Пункт 2 ст. 172 НК РФ прямо устанавливает, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ.

Статья 176 НК РФ предусматривает, что в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 - 2 п. 1 ст. 146 НК РФ, то полученная разница подлежит возмещению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 167, 170, 171, 201, АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

признать незаконным, как противоречащим ст. ст. 171 и 172 НК РФ решение ИФНС РФ 33 по г. Москве от 18.05.2005 N 01-09с/98 “Об отказе в привлечении к налоговой ответственности“ за исключением п. 1 описательной его части, касающегося, выводов о правильности исчисления НДС с выручки по полученным авансам и п. 1 резолютивной части, касающегося отказа в привлечении ЗАО “ЦО АФК“ к налоговой ответственности.

Решение подлежит немедленному исполнению.

Вернуть заявителю из федерального бюджета РФ госпошлину в размере 45028 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок после его принятия в арбитражный суд апелляционной инстанции.