Решения и определения судов

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 23.08.2005, 26.08.2005 по делу N А40-35846/05-109-199 В соответствии с Налоговым кодексом РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

23 августа 2005 г. Дело N А40-35846/05-109-19926 августа 2005 г. “

(извлечение)

Резолютивная часть решения объявлена 23.08.2005.

Решение в полном объеме изготовлено 26.08.2005.

Арбитражный суд в составе председательствующего судьи Г. единолично, с участием представителей: от заявителя - О. (дов. от 15.06.05); Н. (дов. от 18.02.05), от ответчика - П. (дов. от 18.05.05), рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ЗАО “Международная сувенирная компания“ к ИФНС РФ N 8 по г. Москве о признании незаконным в части решения N 63а/10 от 21.02.2005, обязании возместить НДС, протокол судебного заседания велся судьей,

УСТАНОВИЛ:

ЗАО “Международная сувенирная компания“ (далее - Заявитель) обратилось в Арбитражный
суд Москвы с заявлением с учетом уточнения к ИФНС РФ N 8 по г. Москве (далее - Инспекция) о признании незаконным решения N 63а/10 от 21.02.2005 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового нарушения в части невыплаты НДС в размере 183674 руб. и привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового нарушения, просило восстановить нарушенное право путем обязания возместить НДС на расчетный счет путем возврата.

Требования мотивированы ссылками на ст. ст. 164, 165, 176 НК РФ и тем, что заявитель имеет право на освобождение от НДС товара, поставленного на экспорт, в связи с чем имеет право на возмещение из бюджета сумм НДС, им подана декларация по НДС по ставке 0 процентов за октябрь 2004 г., предоставлены все необходимые документы, предусмотренные ст. 165 НК РФ, однако ответчик вынес неправомерно решение N 63а/10 от 21.02.2005 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового нарушения.

Инспекция заявленные требования не признала по доводам, изложенным в отзыве на заявление.

Заслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, суд считает, что заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела усматривается, что в мае 2004 г. в соответствии с контрактом N 01/МСК/12/01/2004 от 12.01.2004, спецификацией к контракту N 01/МСК/12/01/2004 Заявителем был отгружен товар (сувенирные изделия) в режиме экспорта фирме Art Allians USA LLS (США).

22 ноября 2004 г. Заявитель обратился в Инспекцию с заявлением о возврате НДС за октябрь 2004 г. Вместе с указанным заявлением, в соответствии со ст. 165 НК РФ, в Инспекцию была представлена налоговая декларация по ставке 0 процентов по НДС (т. 1 л.д. 112, 115 -
127). В декларации но строке 010 отражена реализация товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта в размере 3103622 руб., по строке 170 отражена сумма налога, уплаченная при приобретении товаров и подлежащая вычету в размере 517846 руб.

Одновременно с декларацией был представлен комплект документов, предусмотренный ст. 165 НК РФ. В деле имеются:

1) Контракт N 01/МСК/12/01/2004 от 12.01.2004, спецификация к контракту N 01/МСК/12/01/2004 с фирмой Art Allians USA LLS (США) (т. 1 л.д. 23 - 24, 40 - 41);

2) ГТД N 10005001 /190504/0022643 с отметкой Шереметьевской таможни “Выпуск разрешен“ 20.05.04, “Товар вывезен полностью“ 21.05.04 (т. 1 л.д. 76 - 82);

3) Авианакладная N 057-2899 1443 от 20.05.04 (т. 1 л.д. 83);

4) Выписки и уведомления банка, свифт-сообщение N 10FFMM1U01857197 от 13.08.04 на сумму 38639,41 долларов США, N 10FFMM1U01858652 от 17.08.04 на сумму 88 долларов США, N 10FFMM1U01838179 от 01.07.04 на сумму 74186,00 долларов США, инвойс, паспорт сделки (т. 1 л.д. 27, 42 - 75).

Согласно п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 0% при реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации и представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

В соответствии со ст. 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 - 2 п. 1 ст. 146 НК РФ, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи.

По итогам проведения Инспекцией камеральной налоговой проверки представленных
Заявителем документов было вынесено решение N 63а/10 от 21.02.2005 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового нарушения. Данным решением Заявитель был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 3143 руб.; заявителю был доначислен к уплате НДС в сумме 15714 руб.

Решением Заявителю было отказано в возмещении НДС в размере 184378 руб., и в возмещении НДС в размере 333468 руб. Заявитель не оспаривает тот факт, что сумма НДС в размере 333468 руб. документально не подтверждена и, следовательно, не подлежит возмещению.

Инспекцией не оспаривается фактический вывоз товара в режиме экспорта.

Решение Инспекции в обжалуемой Заявителем части мотивировано следующим.

1. Свифт-послания 01.07.04, 13.08.04, представленное в качестве платежного документа для поступления экспортной выручки от инопокупателя фирмы “Art Alliance“ USA LLC по контракту N 01/МСК/12/01/2004 от 12.01.04, не содержит ссылки на дату контракта. Отсутствие указанного реквизита в Свифт-посланиях, представленных ЗАО “Международная сувенирная компания“ и подтверждающих поступление выручки от иностранного лица покупателя, не позволяет сделать вывод, что денежные средства поступили от инопокупателя фирмы “Art Alliance“ USA LLC по контракту N 01/МСК/12/01/2004 от 12.01.04, что не позволяет определить временной период поступления экспортной выручки, что противоречит п. 1 и п. 2 ст. 165 части II НК РФ, указанного товара на счет налогоплательщика в российском банке“.

Суд отклоняет данный довод Инспекции, поскольку п. 2 ч. 1 ст. 165 НК РФ указывает, что налогоплательщик обязан представить выписки банка, подтверждающие фактическое поступление выручки от иностранного покупателя на счет российского поставщика. Требований к оформлению или указанию, каких-либо реквизитов НК РФ не предъявляет.

Представленные
Заявителем выписки банка подтверждают, что экспортная выручка поступила по представленному экспортному контракту от надлежащего лица, за соответствующий товар, поставленный на экспорт по контракту N 01/МСК/12/01/2004 на счет Заявителя. Кроме того, дата заключения контракта указана в его номере - N 01/МСК/12/01/2004.

В Свифт-посланиях (т. 1 л.д. 45 - 46, 57 - 58, 60 - 62, 67 - 68, 70 - 72) указан номер контракта. Суд полагает, что это позволяет определить, что денежные средства от иностранного покупателя поступили по данному контракту.

2. Поставка товара не должна рассматриваться в режиме налогообложения по ставке 0 процентов, поскольку согласно ГТД N 10005001/190504/0022643, считая от даты выпуска товаров региональными таможенными органами в режиме экспорта, 180 дней истекли в ноябре 2004 г.

Суд не принимает данный довод Инспекции.

В соответствии с частью 3 пункта 9 статьи 165 НК РФ если по истечении 180 дней, считая с даты выпуска товаров региональными таможенными органами в режиме экспорта или транзита, налогоплательщик не представил указанные документы (их копии), указанные документы подлежат налогообложению по ставкам соответственно 10 процентов и 18 процентов.

Заявитель, 22.11.2004 с сопроводительным письмом передал в Инспекцию пакет документов в соответствии со ст. 165 НК РФ, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по экспортной сделке и налоговую декларацию по НДС по налоговой ставке 0 процентов за октябрь 2004 года.

Суд считает, что Заявителем был соблюден порядок, установленный п. 9 ст. 165 НК РФ, поскольку выпуск товаров региональными таможенными органами в режиме экспорта по ГТД N 10005001/190504/0022643 был произведен 21.05.2004.

В соответствии с п. 9 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы при
реализации товаров на экспорт является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. На последний день месяца, в котором был собран Заявителем полный пакет документов, а именно - 31 октября 2004 г., 180-дневный срок не истек.

Судом установлен факт экспорта товара, факт получения валютной выручки, поэтому суд считает, что налогоплательщик обоснованно применил ставку 0 процентов при реализации товаров на экспорт.

Суд считает, что Заявитель имеет право на возмещение НДС.

Заявителем представлены в Инспекцию и в суд документы в соответствии со ст. 171, 172 и 176 НК РФ, подтверждающие факт уплаты НДС поставщикам: договор купли продажи с ООО “Айдиви АГ“ от 01.03.2004; товарная накладной N 23 от 17.05.04 на сумму 1204083 руб., в том числе НДС 183674 руб.; счет-фактура N 23 от 17.05.04 на сумму 1204083 руб., в том числе НДС 183674 руб.; договор N 047 от 23 марта 2004 г. счет фактурами N 55709/ОП, 55268/ОП, 184, п/п N 44 на услуги по организации авиаперевозки груза и по обслуживанию экспортного груза; платежные поручения N 113 от 10.09.04 на сумму 404083,45 руб.; 114 от 14.09.04 на сумму 450000 руб.; 117 от 16.09.04 на сумму 150000 руб.; 118 от 22.09.04 на сумму 400000 руб.; выписки из лицевого счета на сумму 1404083,45 руб. (т. 1 л.д. 28 - 32, 84 - 107).

В деле также имеется книга покупок за май-ноябрь 2004 г., карточка счета 41.1 за период с 01.05.04 но 10.07.04, регистры бухгалтерского учета (т. 1 л.д. 33 - 39, 113 - 114).

Суд считает, что возмещение налога следует произвести путем возврата.

Заявитель представил
в суд таблицу (т. 2 л.д. 2), в которой указаны суммы НДС, начисленные Заявителем решениями Инспекции о привлечении к налоговой ответственности. Представитель Инспекции согласился с данными, указанными в таблице.

Как следует из материалов дела, задолженность у Заявителя перед бюджетом по НДС возникла только на основании решений ИФНС РФ N 8 по г. Москве об отказе в возмещении НДС и привлечении на основании этого к налоговой ответственности. Заявитель не осуществляет никакой другой деятельности кроме вывоза товара в режиме экспорта, что облагается НДС по налоговой ставке 0 процентов.

Заявитель представил решение суда (т. 2 л.д. 15 - 18), которым признано недействительным решение Инспекции N 26/10 от 20.01.05. Суд обязал Инспекцию возместить НДС путем возврата в сумме 493720 руб. Решение Инспекции N 63а/10 от 21.02.05 обжалуется в настоящем деле. Таким образом, учитывая изложенное выше, у Заявителя отсутствует недоимка по НДС.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 164 - 171, 176 НК РФ, ст. ст. 110, 167 - 170, 176, 181, 201 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

признать незаконным (недействительным) решение N 63а/10 от 21.02.2005 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового нарушения, вынесенное ИФНС РФ N 8 по г. Москве в отношении ЗАО “Международная сувенирная компания“ в части отказа в возмещении НДС в сумме 183674 руб., в части начисления НДС, привлечения к налоговой ответственности.

Обязать ИФНС РФ N 8 по г. Москве возместить ЗАО “Международная сувенирная компания“ из бюджета НДС в сумме 183674 руб. путем возврата.

Возвратить ЗАО “Международная сувенирная компания“ из бюджета госпошлину в сумме 7188 руб., уплаченную по платежному поручению N 99 от 22.06.2005 на сумму 2000
руб. и по платежному поручению N 124 от 20.07.05 на сумму 5188 руб.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца в апелляционной инстанции и в течение двух месяцев в кассационной инстанции.