Решения и определения судов

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 11.07.2005, 03.08.2005 по делу N А40-26556/05-111-291 Налоговые вычеты по НДС, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

11 июля 2005 г. Дело N А40-26556/05-111-2913 августа 2005 г. “

(извлечение)

Резолютивная часть решения объявлена 11.07.2005.

Решение в полном объеме составлено 03.08.2005.

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Б.Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску ГУП г. Москвы “Дирекция единого заказчика Ярославского р-на“ к ИФНС РФ N 16 по г. Москве о признании недействительным решения N 577/к от 11.05.2005 и обязании возместить НДС в сумме 1321230 руб. путем возврата, на заседание арбитражного суда явились: от истца - Г. по доверенности от 13.05.2005; от ответчика - Б.А.А. по доверенности N 02-19/9015 от 31.05.2005,

УСТАНОВИЛ:

по налоговой декларации за
май 2004 года ГУП ДЕЗ района Ярославский исчислен НДС в сумме 1235904 руб. и применен налоговый вычет 2557135 руб. Налоговый вычет превысил сумму налога, в связи с чем на основании п. п. 1 - 3 ст. 176 НК РФ образовалась сумма налога к возмещению 1321230 руб.

Проведя камеральную проверку декларации, ИФНС РФ N 16 г. Москвы приняла решение N 577/к от 11.05.2005, которым взыскала НДС - 2309689 руб. и привлекла ГУП ДЕЗ района Ярославский к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа 197692 руб.

Решение основано не неправильном применении вычета, т.к. в нарушение ст. 170 НК РФ налогоплательщик не вел раздельный учет операций, подлежащих налогообложению и освобождаемых от налогообложения.

Истец - ГУП ДЕЗ района Ярославский - обратился в арбитражный суд с вышеуказанным заявлением, ссылаясь на то, что в проверяемом периоде производил только операции, облагаемые НДС, и в связи с этим не должен был вести раздельный учет в порядке ст. 170 НК РФ. Истец указал, что в решении налоговый орган не излагает, какие именно операции, не облагаемые НДС, по его мнению, производились налогоплательщиком.

Ответчик - ИФНС РФ N 16 г. Москвы - возразил против удовлетворения заявления, ссылаясь на ст. 170 НК РФ и довод об отсутствии раздельного учета. В письменном отзыве ответчик указал, что в соответствии с Приказом Минфина России от 11.12.2002 из бюджета финансируется возмещение плановых убытков организациям ЖКХ (капитальный ремонт жилищного фонда, текущее благоустройство). В соответствии со ст. 38 БК РФ полученные из бюджета средства являются целевыми и не подлежат обложению НДС, что ведет к необходимости раздельного учета в
силу ст. ст. 170 и 251 НК РФ.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд счел, что заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых, так и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) операций. При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам) вычету при исчислении НДС не подлежит.

В оспариваемом решении налоговый орган не изложил, какие именно операции, не подлежащие налогообложению НДС, в спорном периоде производил налогоплательщик.

Ссылка на Приказ Минфина России от 11.12.2002, касающаяся финансирования плановых убытков организаций ЖКХ, является необоснованной. При получении целевого финансирования организация не совершает предусмотренных п. 2 ст. 146 НК РФ операций и объект налогообложения не возникает. Следовательно, операции по получению из бюджета целевого финансирования не являются освобождаемыми от НДС и не влекут необходимости ведения раздельного учета.

Для подтверждения права на вычет в сумме 2309689 руб. (налог, уплаченный поставщикам) истец представил следующие документы в соответствии с книгой покупок:

согласно записи N 1 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 225,00 руб. с суммы 1475,00 руб., уплаченной поставщику - ГОУДПО “УМИТЦ“ Мосгорэнергонадзора - 31.03.2004 платежным поручением N 118 от 31.03.2004 (счет-фактура N 005587 от 18.05.2004);

согласно записи N 2 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 7,27 руб. с суммы 47,66 руб., уплаченной поставщику - ГУП МосгорБТИ - 21.04.2004 платежным поручением N 200 от 21.04.2004 (счет-фактура N 422023514 от 12.05.2004);

согласно записи N 3
в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 842,40 руб. с суммы 5522,40 руб., уплаченной поставщику - ОАО “СОМИЗ“ - 23.04.2004 платежным поручением N 166 от 21.04.2004 (счет-фактура N 000414 от 24.05.2004);

согласно записи N 4 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 842,40 руб. с суммы 5522,40 руб., уплаченной поставщику - ОАО “СОМИЗ“ - 27.04.2004 платежным поручением N 174 от 26.04.2004 (счет-фактура N 000413 от 24.05.2004);

согласно записи N 5 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 470,34 руб. с суммы 3083,34 руб., уплаченной поставщику - ООО “МВ-Офисная техника“ - 27.04.2004 платежным поручением N 224 от 26.04.2004 (счет-фактура N 807516/1 от 25.05.2004);

согласно записи N 6 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 8,35 руб. с суммы 54,76 руб., уплаченной поставщику - ГУП МосгорБТИ - 28.04.2004 платежным поручением N 231 от 28.04.2004 (счет-фактура N 422023521 от 12.05.2004);

согласно записи N 7 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 15,95 руб. с суммы 104,54 руб., уплаченной поставщику - ГУП МосгорБТИ - 28.04.2004 платежным поручением N 231 от 28.04.2004 (счет-фактура N 422023526 от 12.05.2004);

согласно записи N 8 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 14,10 руб. с суммы 92,43 руб., уплаченной поставщику - ГУП МосгорБТИ - 28.04.2004 платежным поручением N 231 от 28.04.2004 (счет-фактура N 422023531 от 12.05.2004);

согласно записи N 9 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 14,20 руб. с суммы 93,11 руб., уплаченной поставщику - ГУП
МосгорБТИ - 28.04.2004 платежным поручением N 231 от 28.04.2004 (счет-фактура N 422023534 от 12.05.2004);

согласно записи N 10 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 15440,00 руб. с суммы 169840,00 руб., уплаченной поставщику - ГУП “Дезконтроль“ - 30.04.2004 платежным поручением N 241 от 30.04.2004 (счет-фактура N 3225 от 07.05.2004);

согласно записи N 11 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 3501,21 руб. с суммы 22952,35 руб., уплаченной поставщику - ООО “Трубочист ПР ВДПО“ - 07.05.2004 платежным поручением N 248 от 07.05.2004 (счет-фактура N 25/1 от 21.04.2004);

согласно записи N 12 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 4799,99 руб. с суммы 31466,61 руб., уплаченной поставщику - ООО “Трубочист ПР ВДПО“ - 07.05.2004 платежным поручением N 248 от 07.05.2004 (счет-фактура N 26/1 от 21.04.2004);

согласно записи N 13 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 5883,24 руб. с суммы 38567,91 руб., уплаченной поставщику - ООО “Северо-восточный жилсервис“ - 07.05.2004 платежным поручением N 252 от 07.05.2004 (счет-фактура N 34 от 22.04.2004);

согласно записи N 14 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 20958,61 руб. с суммы 137395,35 руб., уплаченной поставщику - ГУП “Экотехпром“ - 07.05.2004 платежным поручением N 249 от 07.05.2004 (счет-фактура N 3505 от 30.04.2004);

согласно записи N 15 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 1147,83 руб. с суммы 7524,69 руб., уплаченной поставщику - ГУП “Экотехпром“ - 07.05.2004 платежным поручением N 249 от 07.05.2004 (счет-фактура N 3628 от 30.04.2004);

согласно записи N 16
в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 457,24 руб. с суммы 2997,45 руб., уплаченной поставщику - ООО “Экспл. тепловых, водяных и эл. систем“ - 07.05.2004 платежным поручением N 250 от 07.05.2004 (счет-фактура N 1410 от 30.04.2004);

согласно записи N 17 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 9250,39 руб. с суммы 60641,47 руб., уплаченной поставщику - ООО “Уникс Универсал“ - 07.05.2004 платежным поручением N 251 от 07.05.2004 (счет-фактура N 140 от 30.04.2004);

согласно записи N 18 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 4055,19 руб. с суммы 26584,00 руб., уплаченной поставщику - ООО “МП Сервис-2“ - 07.05.2004 платежным поручением N 253 от 07.05.2004 (счет-фактура N 295 от 30.04.2004);

согласно записи N 19 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 167796,61 руб. с суммы 1100000,00 руб., уплаченной поставщику - ООО МП “Ярославское“ - 31.05.2004; 19.05.2004; 18.05.2004; 11.05.2004; 07.05.2004 платежными поручениями N 319 от 31.05.2004; N 285 от 19.05.2004; N 269 от 18.05.2004; N 256 от 11.05.2004; N 247 от 07.05.2004 (счет-фактура N 51 от 13.04.2004);

согласно записи N 20 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 15632,48 руб. с суммы 102479,59 руб., уплаченной поставщику - ГУП “Автодормехбаза“ СВАО - 19.05.2004; 18.05.2004; 07.05.2004 платежными поручениями N 280 от 19.05.2004; N 270 от 18.05.2004; N 246 от 07.05.2004 (счет-фактура N 863 от 30.04.2004);

согласно записи N 21 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 11078,25 руб. с суммы 72624,08 руб., уплаченной поставщику - ЗАО
“Гранд Холдинг Строй“ - 07.05.2004 платежным поручением N 254 от 07.05.2004 (счет-фактура N 116 от 20.04.2004);

согласно записи N 22 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 33049,76 руб. с суммы 216659,53 руб., уплаченной поставщику - ГУП “Автодормехбаза“ СВАО - 07.05.2004 платежным поручением N 246 от 07.05.2004 (счет-фактура N 603 от 31.03.2004);

согласно записи N 23 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 195,99 руб. с суммы 1284,82 руб., уплаченной поставщику - ООО “Визави Стайл“ - 13.05.2004 платежным поручением N 197 от 12.05.2004 (счет-фактура N 19 от 15.03.2004);

согласно записи N 24 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 13080,39 руб. с суммы 85749,20 руб., уплаченной поставщику - ООО МП “Ярославское“ - 13.05.2004 платежным поручением N 206 от 12.05.2004 (счет-фактура N 63 от 26.04.2004);

согласно записи N 25 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 4388,65 руб. с суммы 28770,00 руб., уплаченной поставщику - ЗАО “РЕНФОРС“ - 13.05.2004 платежным поручением N 258 от 13.05.2004 (счет-фактура N 72 от 14.05.2004);

согласно записи N 26 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 842,40 руб. с суммы 5522,40 руб., уплаченной поставщику - ОАО “СОМИЗ“ - 17.05.2004 платежным поручением N 210 от 14.05.2004 (счет-фактура N 000412 от 24.05.2004);

согласно записи N 27 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 6119,24 руб. с суммы 40114,99 руб., уплаченной поставщику - ООО РСП “Ярославское“ - 17.05.2004 платежным поручением N 211 от 14.05.2004 (счет-фактура N 19 от 07.04.2004);

согласно записи N
28 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 37664,24 руб. с суммы 246910,00 руб., уплаченной поставщику - ООО РЭП N 15 “Ярославский“ - 17.05.2004 платежным поручением N 208 от 14.05.2004 (счет-фактура N 16 от 20.04.2004);

согласно записи N 29 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 23226,13 руб. с суммы 152260,17 руб., уплаченной поставщику - ООО “ТФ Миланж 2000“ - 17.05.2004 платежным поручением N 213 от 14.05.2004 (счет-фактура N 330 от 06.05.2004);

согласно записи N 30 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 10336,94 руб. с суммы 67764,36 руб., уплаченной поставщику - ГУП “Спецремэлектро“ - 18.05.2004 платежным поручением N 271 от 18.05.2004 (счет-фактура N 46/1 от 20.04.2004);

согласно записи N 31 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 1183,14 руб. с суммы 7756,14 руб., уплаченной поставщику - ООО СЦПИ Правовест - 18.05.2004 платежным поручением N 272 от 18.05.2004 (счет-фактура N 44 261 от 26.05.2004);

согласно записи N 32 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 61016,95 руб. с суммы 400000,00 руб., уплаченной поставщику - ЗАО “Гранд Холдинг Строй“ - 19.05.2004; 18.05.2004 платежными поручениями N 286 от 19.05.2004; N 270 от 18.05.2004 (счет-фактура N 125/1 от 26.04.2004);

согласно записи N 33 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 859,95 руб. с суммы 5637,46 руб., уплаченной поставщику - ОАО МОСЭНЕРГО - 18.05.2004 платежным поручением N 268 от 18.05.2004 (счет-фактура N Э-61-14254 от 30.04.2004);

согласно записи N 34 в книге покупок за май к вычету
предъявлен НДС в размере 3424,17 руб. с суммы 22447,35 руб., уплаченной поставщику - ЗАО ГСО “Спецэлектроавтоматика“ - 19.05.2004 платежным поручением N 283 от 19.05.2004 (счет-фактура N 1 от 30.01.2004);

согласно записи N 35 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 3424,17 руб. с суммы 22447,35 руб., уплаченной поставщику - ЗАО ГСО “Спецэлектроавтоматика“ - 19.05.2004 платежным поручением N 283 от 19.05.2004 (счет-фактура N 2 от 28.02.2004);

согласно записи N 36 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 3449,24 руб. с суммы 22611,67 руб., уплаченной поставщику - ЗАО ГСО “Спецэлектроавтоматика“ - 19.05.2004 платежным поручением N 283 от 19.05.2004 (счет-фактура N 3 от 30.03.2004);

согласно записи N 37 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 98354,17 руб. с суммы 644766,24 руб., уплаченной поставщику - ЗАО “Гранд Холдинг Строй“ - 19.05.2004 платежным поручением N 200 от 18.05.2004 (счет-фактура N 120 от 20.04.2004);

согласно записи N 38 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 12484,00 руб. с суммы 81840,00 руб., уплаченной поставщику - ООО “Визави Стайл“ - 19.05.2004 платежным поручением N 202 от 18.05.2004 (счет-фактура N 29 от 26.04.2004);

согласно записи N 39 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 2254,97 руб. с суммы 14782,56 руб., уплаченной поставщику - ГУП “Автодормехбаза“ СВАО - 19.05.2004 платежным поручением N 280 от 19.05.2004 (счет-фактура N 865 от 30.04.2004);

согласно записи N 40 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 13896,49 руб. с суммы 91099,20 руб., уплаченной поставщику ГУП “Автодормехбаза“ СВАО
- 19.05.2004 платежным поручением N 279 от 19.05.2004 (счет-фактура N 864 от 30.04.2004);

согласно записи N 41 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 509,27 руб. с суммы 3338,52 руб., уплаченной поставщику - ОАО МОСЭНЕРГО - 19.05.2004 платежным поручением N 229 от 18.05.2004 (счет-фактура N Э-61-14255 от 30.04.2004);

согласно записи N 42 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 104834,86 руб. с суммы 687250,67 руб., уплаченной поставщику - ОАО МОСЭНЕРГО - 19.05.2004 платежным поручением N 229 от 18.05.2004 (счет-фактура N Э-61-14253 от 30.04.2004);

согласно записи N 43 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 11563,37 руб. с суммы 75804,34 руб., уплаченной поставщику - ООО “Визави Стайл“ - 19.05.2004 платежным поручением N 225 от 18.05.2004 (счет-фактура N 31 от 30.04.2004);

согласно записи N 44 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 34538,70 руб. с суммы 226420,36 руб., уплаченной поставщику - ООО МП “Ярославское“ - 19.05.2004 платежным поручением N 204 от 18.05.2004 (счет-фактура N 62 от 26.04.2004);

согласно записи N 45 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 3449,24 руб. с суммы 22611,67 руб., уплаченной поставщику - ЗАО ГСО “Спецэлектроавтоматика“ - 19.05.2004 платежным поручением N 283 от 19.05.2004 (счет-фактура N 4 от 30.04.2004);

согласно записи N 46 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 40473,21 руб. с суммы 265324,37 руб., уплаченной поставщику - ООО “Вачик-73“ - 19.05.2004 платежным поручением N 226 от 18.05.2004 (счет-фактура N 21 от 12.05.2004);

согласно записи N 47 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 162864,00 руб. с суммы 1067664,00 руб., уплаченной поставщику - ООО РСП “Ярославское“ - 19.05.2004 платежным поручением N 203 от 18.05.2004 (счет-фактура N 39 от 13.05.2004);

согласно записи N 48 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 32142,26 руб. с суммы 210710,38 руб., уплаченной поставщику - ООО “Визави Стайл“ - 19.05.2004 платежным поручением N 225 от 18.05.2004 (счет-фактура N 37 от 14.05.2004);

согласно записи N 49 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 25990,29 руб. с суммы 170380,79 руб., уплаченной поставщику - ООО РСП “Ярославское“ - 19.05.2004 платежным поручением N 227 от 18.05.2004 (счет-фактура N 41 от 14.05.2 004);

согласно записи N 50 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 14263,04 руб. с суммы 93502,14 руб., уплаченной поставщику - ООО “Вачик-73“ - 19.05.2004 платежным поручением N 226 от 18.05.2004 (счет-фактура N 41 от 14.05.2004);

согласно записи N 51 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 14331,40 руб. с суммы 93950,31 руб., уплаченной поставщику - ООО “Вачик-73“ - 19.05.2004 платежным поручением N 226 от 18.05.2004 (счет-фактура N 40 от 14.05.2004);

согласно записи N 52 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 32267,98 руб. с суммы 211534,56 руб., уплаченной поставщику - ООО “Бизнес Территория“ - 19.05.2004 платежным поручением N 224 от 18.05.2004 (счет-фактура N 5 от 14.05.2004);

согласно записи N 53 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 100769,95 руб. с суммы 660603,00 руб., уплаченной поставщику - ООО РЭП N 15 “Ярославский“ - 19.05.2004 платежным поручением N 199 от 18.05.2004 (счет-фактура N 18 от 13.05.2004);

согласно записи N 54 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 30609,52 руб. с суммы 200662,40 руб., уплаченной поставщику - ООО “Бизнес Территория“ - 27.05.2004; 19.05.2004 платежными поручениями N 240 от 26.05.2004; N 228 от 19.05.2004 (счет-фактура N 6 от 17.05.2004);

согласно записи N 55 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 3453,58 руб. с суммы 22640,13 руб., уплаченной поставщику - ООО РСП “Ярославское“ 19.05.2004 платежным поручением N 284 от 19.05.2004 (счет-фактура N 17 от 30.03.2004);

согласно записи N 56 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 4880,81 руб. с суммы 31996,44 руб., уплаченной поставщику - ЗАО “Гранд Холдинг Строй“ - 19.05.2004 платежным поручением N 281 от 19.05.2004 (счет-фактура N 92 от 31.03.2004);

согласно записи N 57 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 226,00 руб. с суммы 1481,54 руб., уплаченной поставщику - ЗАО “Гранд Холдинг Строй“ - 19.05.2004 платежным поручением N 281 от 19.05.2004 (счет-фактура N 60 от 01.03.2004);

согласно записи N 58 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 230,34 руб. с суммы 1510,00 руб., уплаченной поставщику - ООО РСП “Ярославское“ - 19.05.2004 платежным поручением N 284 от 19.05.2004 (счет-фактура N 12 от 01.03.2004);

согласно записи N 59 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 3519,23 руб. с суммы 23070,53 руб., уплаченной поставщику - ООО “Вачик-73“ - 19.05.2004 платежным поручением N 201 от 18.05.2004 (счет-фактура N 11 от 23.04.2004);

согласно записи N 60 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 2058,36 руб. с суммы 13493,71 руб., уплаченной поставщику - ООО РЭП N 15 “Ярославский“ - 20.05.2004 платежным поручением N 288 от 20.05.2004 (счет-фактура N 13 от 31.03.2004);

согласно записи N 61 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 23298,43 руб. с суммы 152734,16 руб., уплаченной поставщику - ООО “Бизнес Территория“ - 20.05.2004 платежным поручением N 233 от 19.05.2004 (счет-фактура N 3 от 11.05.2004);

согласно записи N 62 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 49,22 руб. с суммы 322,64 руб., уплаченной поставщику - ООО РЭП N 15 “Ярославский“ - 20.05.2004 платежным поручением N 288 от 20.05.2004 (счет-фактура N 7 от 02.03.2004);

согласно записи N 63 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 194232,66 руб. с суммы 1273303,00 руб., уплаченной поставщику - ООО МП “Ярославское“ - 21.05.2004 платежным поручением N 196 от 18.05.2004 (счет-фактура N 77 от 10.05.2004);

согласно записи N 64 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 705,24 руб. с суммы 4623,24 руб., уплаченной поставщику - ООО “МВ-Офисная техника“ - 25.05.2004. платежным поручением N 295 от 25.05.2004 (счет-фактура N 807584/1 от 25.05.2004);

согласно записи N 65 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 1176,34 руб. с суммы 7711,60 руб., уплаченной поставщику - ООО ТЦ Комус - 25.05.2004 платежным поручением N 296 от 25.05.2004 (счет-фактура N 42/824596 от 31.05.2004);

согласно записи N 66 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 4542,30 руб. с суммы 29777,30 руб., уплаченной поставщику - ООО “Фирма Противопожарных Услуг “Лагес“ - 06.05.2004 платежным поручением 191 от 05.05.2004 (счет-фактура N 254 от 17.05.2004);

согласно записи N 67 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 1419,38 руб. с суммы 9304,84 руб., уплаченной поставщику - ОАО “ИАС“ - 27.05.2004 платежным поручением N 298 от 27.05.2004 (счет-фактура N 1566 от 30.04.2004);

согласно записи N 68 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 100769,95 руб. с суммы 660603,00 руб., уплаченной поставщику - ООО РЭП N 15 “Ярославский“ - 27.05.2004 платежным поручением N 242 от 16.05.2004 (счет-фактура N 21 от 21.05.2004);

согласно записи N 69 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 2189,46 руб. с суммы 14353,14 руб., уплаченной поставщику - ЗАО “Гранд Холдинг Строй“ - 27.05.2004 платежным поручением N 256 от 26.05.2004 (счет-фактура N 161 от 24.05.2004);

согласно записи N 70 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 4874,99 руб. с суммы 31958,28 руб., уплаченной поставщику - ЗАО “Райс-Сервис“ - 27.05.2004 платежным поручением N 238 от 26.05.2004 (счет-фактура N 38 от 25.05.2004);

согласно записи N 71 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 58181,60 руб. с суммы 381412,69 руб., уплаченной поставщику - ЗАО “Райс-Сервис“ - 27.05.2004 платежным поручением N 239 от 26.05.2004 (счет-фактура N 37 от 25.05.2004);

согласно записи N 72 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 35831,17 руб. с суммы 234893,22 руб., уплаченной поставщику - ООО “Вачик-73“ - 27.05.2004 платежным поручением N 257 от 26.05.2004 (счет-фактура N 44 от 25.05.2004);

согласно записи N 73 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 194207,34 руб. с суммы 1273137,00 руб., уплаченной поставщику - ООО МП “Ярославское“ - 27.05.2004; 31.05.2004 платежными поручениями N 258 от 26.05.2004; N 319 от 31.05.2004 (счет-фактура N 94 от 27.05.2004);

согласно записи N 74 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 14697,61 руб. с суммы 96351,00 руб., уплаченной поставщику - ООО “Вачик-73“ - 27.05.2004 платежным поручением N 255 от 26.05.2004 (счет-фактура N 45 от 25.05.2004);

согласно записи N 75 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 1324,38 руб. с суммы 8682,00 руб., уплаченной поставщику - ООО “Визави Стайл“ - 31.05.2004 платежным поручением N 323 от 31.05.2004 (счет-фактура N 36 от 30.04.2004);

согласно записи N 76 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 2762,24 руб. с суммы 18107,99 руб., уплаченной поставщику - ОАО “СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков“ - 31.05.2004 платежным поручением N 325 от 31.05.2004 (счет-фактура N 889 от 24.05.2004);

согласно записи N 77 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 21579,60 руб. с суммы 141466,26 руб., уплаченной поставщику - ГУП “Экотехпром“ - 31.05.2004 платежным поручением N 321 от 31.05.2004 (счет-фактура N 4484 от 31.05.2004);

согласно записи N 78 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 1229,82 руб. с суммы 8062,17 руб., уплаченной поставщику - ГУП “Экотехпром“ - 31.05.2004 платежным поручением N 321 от 31.05.2004 (счет-фактура N 4591 от 31.05.2004);

согласно записи N 79 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 457,24 руб. с суммы 2997,45 руб., уплаченной поставщику - ООО “Экспл. тепловых, водяных и эл. систем“ - 31.05.2004 платежным поручением N 320 от 31.05.2004 (счет-фактура N 1836 от 31.05.2004);

согласно записи N 80 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 299754,00 руб. с суммы 1965054,00 руб., уплаченной поставщику - ЗАО “Гранд Холдинг Строй“ - 31.05.2004; 27.05.2004 платежными поручениями N 241 от 26.05.2004; N 318 от 31.05.2004 (счет-фактура N 160 от 24.05.2004);

согласно записи N 81 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 131738,38 руб. с суммы 863618,26 руб., уплаченной поставщику - ОАО МОС ОТИС Р.У. N 2 - 19.05.2004; 27.05.2004; 31.05.2004 платежными поручениями N 215 от 18.05.2004; N 237 от 26.05.2004; N 324 ***.05.2004 (счет-фактура N 11596 от 25.05.2004);

согласно записи N 81 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размер 11174,56 руб. с суммы 73255,48 руб., уплаченной арендаторами (восстановление авансов) (счет-фактура N 4к от 30.04.2004);

согласно записи N 82 в книге покупок за май к вычету предъявлен НДС в размере 236271,12 руб. с суммы 1548888,48 руб., уплаченной населением (восстановление авансов) (счет-фактура N 4кн от 30.04.2004).

Данные документы являлись предметом камеральной налоговой проверки, претензий к ним у инспекции нет, на что указано в оспариваемом решении.

Налоговый вычет 247446 руб. (налог, ранее уплаченный с авансов) заявлен обоснованно, т.к. сумма налога с авансов исчислена по декларации за апрель 2004 года (строка 280) и сумма вычета по этой декларации превысила сумму налога. Следовательно, обязанность по уплате налога с аванса исполнена.

Претензий к сумме исчисленного налога у инспекции нет.

Следовательно, налог подлежит возмещению в порядке п. п. 1 - 3 ст. 176 НК РФ.

Заявление о возврате налога подано 11.05.2005. Довод инспекции о наличии недоимки, препятствующей возврату, необоснован, т.к. в соответствии с актом N 1 по состоянию на 04.07.2005 заявитель имеет переплату по налогу 832297 руб., штраф 1163140 руб. не присужден, а пени 861970 руб. начислены (по пояснениям сторон) на суммы НДС, доначисленные по аналогичным обстоятельствам применения вычета при отсутствии раздельного учета, которые оспариваются истцом и не могут учитываться по данному делу. Кроме того, налоговый орган не произвел зачет самостоятельно в установленный срок и должен возвратить налог.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 201 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

решение ИФНС РФ N 16 по г. Москве N 577 от 11.05.2005, вынесенное в отношении ГУП “Дирекция единого заказчика“ Ярославского р-на, признать не соответствующим ст. ст. 171, 172 НК РФ и недействительным.

Обязать ИФНС РФ N 16 по г. Москве возместить ГУП “ДЕЗ“ Ярославского р-на НДС в сумме 1321230 руб. путем возврата.

Возвратить ГУП “ДЕЗ“ Ярославского р-на из федерального бюджета госпошлину в сумме 20107 руб., уплаченную по пл. поручению N 526 от 18.05.2005, и в сумме 1000 руб., уплаченную по пл. поручению N 580 от 02.06.2005.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в апелляционную инстанцию, в двухмесячный срок в кассационную инстанцию.