Решения и определения судов

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 20.02.2006, 13.02.2006 по делу N А40-11259/05-111-120 При нарушении сроков, установленных Налоговым кодексом РФ для возмещения НДС, на сумму НДС, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

20 февраля 2006 г. Дело N А40-11259/05-111-12013 февраля 2006 г. “

(извлечение)

Резолютивная часть решения объявлена 13 февраля 2006 года.

Полный текст решения изготовлен 20 февраля 2006 года.

Арбитражный суд г. Москвы в составе: судьи К., при ведении протокола судебного заседания секретарем М., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО “Кентавр-Наука“ к Инспекции ФНС РФ N 33 по г. Москве, Инспекции ФНС РФ N 37 по г. Москве об обязании начислить и выплатить проценты в размере 190294,81 руб., при участии от заявителя: К.Ю. - дов. от 17.01.2006 N б/н., адвокатское удостоверение от 18.02.2003 N 1220; от ответчиков:
М. - дов. от 30.12.2005 N 01/3855, государственный налоговый инспектор, К.А. - дов. от 09.09.2005 N 01-20750, специалист 1-й категории,

УСТАНОВИЛ:

постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 30.12.2005 N КА-А40/13146-05 отменены решение Арбитражного суда г. Москвы от 13.07.2005 и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.09.2005 по настоящему делу, дело направлено на новое рассмотрение для проверки расчета процентов исходя из положений пункта 9 статьи 78 и пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

При новом рассмотрении Общество с ограниченной ответственностью “Кентавр-Наука“ (далее - Общество) просит обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации N 33 по г. Москве (далее - Инспекция N 33) начислить и выплатить проценты в сумме 190294 руб. 81 коп. за просрочку возврата налога на добавленную стоимость.

В обоснование своих требований Общество указало, что оно правомерно требовало возврата из бюджета излишне взысканного налога и возмещения в виде возврата уплаченного поставщикам товаров налога на добавленную стоимость как экспортер товаров, реализация которых облагается по ставке 0 процентов в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 164 Кодекса.

Вступившими в законную силу решениями Арбитражного суда г. Москвы подтверждена обоснованность требований Общества о возмещении налога из бюджета, однако Инспекцией Федеральной налоговой службы Российской Федерации N 37 по г. Москве (далее - Инспекция N 37) нарушены сроки на возмещение налога путем его возврата на расчетный счет налогоплательщика, установленные п. 4 ст. 176 Кодекса, а также сроки возврата излишне уплаченного и излишне взысканного налога, установленные пунктом 9 статьи 78 и пунктом 4 статьи 79 Кодекса.

Общество исчислило проценты, начиная с дат подачи налоговых деклараций и
заявлений на возврат процентов, и просит возложить обязанность по их выплате на Инспекцию N 33, в которой оно состоит на налоговом учете в настоящее время.

Ответчики, не отрицая факта несвоевременного возврата налога, возразили по существу спора, ссылаясь на то, что Обществом неправильно рассчитаны проценты. Пункт 4 статьи 176 Кодекса предусматривает подачу заявления на возврат налога, поэтому проценты должны начисляться спустя 2 недели и 8 дней после подачи заявления о возврате, а не с момента подачи налоговой декларации.

Заслушав объяснения представителей сторон, исследовав письменные доказательства, суд находит заявление подлежащим удовлетворению частично, на сумму 122297,8 руб., по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, Инспекцией N 37 в отношении Общества были приняты решения “Об отказе в возмещении (полностью или частично) сумм налога на добавленную стоимость“.

На основании решения N 81/Э от 12.11.2001 инкассовым поручением от 10.01.2002 N 57 с Общества была излишне взыскана сумма НДС и пени в размере 277773,87 руб. Датой фактического взыскания (исполнения инкассового поручения) является 25.01.2002.

21.08.2002 Общество обратилось в Инспекцию N 37 с письмом N 75 о возврате излишне взысканной суммы, денежные средства были возвращены Обществу 14.10.2002 в сумме 154173,98 руб. и 26.10.2004 в сумме 123599,89 руб.

Согласно пункту 4 статьи 79 Кодекса сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами за счет общих поступлений в бюджет, в который были зачислены суммы излишне взысканного налога. Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 7 статьи 79 предусмотрено, что правила настоящей статьи распространяются
также в отношении пеней.

Исходя из этих норм, проценты подлежат начислению с 26.01.2002 (следующий за днем взыскания день) по даты фактического возврата - 14.10.2002 и 26.10.2004.

Расчет процентов с учетом действовавших ставок рефинансирования ЦБ РФ приведен на л. д. 64 т. 2, данный расчет судом проверен, Инспекциями не оспорен. Сумма процентов за несвоевременный возврат излишне взысканного налога составила 86529,12 руб.

На основании решения N 3-В от 22.02.2001, которым Обществу начислены к уплате 28569 руб. налога и 9118 руб. штрафа, Общество уплатило указанные суммы платежными поручениями от 09.04.2002 N 43 и от 19.07.2001 N 90.

Данные суммы возвращены Обществу платежным поручением от 02.11.2004 N 412.

Общество просит применить в данном случае нормы статьи 78 Кодекса о возврате излишне уплаченного налога, а не нормы статьи 79 Кодекса о возврате излишне взысканного налога.

С письмом о возврате излишне уплаченного налога Общество обратилось в Инспекцию 03.12.2003.

Согласно пункту 9 статьи 78 Кодекса возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета, в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом.

При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата.

В данном случае проценты подлежат начислению на сумму 28569 руб., начиная с 04.01.2004 (дата подачи заявления о возврате + 1 месяц) по дату фактического возврата 02.11.2004.

Расчет процентов с учетом действовавших ставок рефинансирования ЦБ РФ приведен на л. д. 70 т. 2, данный расчет судом проверен, Инспекциями не оспорен. Сумма процентов за несвоевременный возврат излишне взысканного налога составила 3229,23 руб.

На
основании решения N 15/Э от 15.04.2002 Обществу отказано в возмещении налога в размере 38356 руб. за 4 квартал 2001 года.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 15.04.2002 по делу N А40-19801/02-90-209, которое вступило в законную силу 15.05.2002, названное решение Инспекции признано недействительным.

Одновременно с декларацией и необходимыми документами Общество не подавало заявления о возврате налога. Заявление о возврате налога N 75 подано Обществом в Инспекцию 21.08.2002.

На основании пункта 4 статьи 176 Кодекса сумма налога, подлежащая возмещению из бюджета, возвращается налогоплательщику по его заявлению, а проценты за нарушение сроков, установленных указанным пунктом, начисляются на суммы, подлежащие возврату.

Названным решением суда было признано недействительным решение Инспекции и подтверждено право Общества на возмещение налога без указания способа возмещения. Поэтому проценты должны начисляться, начиная с даты подачи Обществом заявления, в котором была определена форма возмещения налога в виде возврата, т.е. с 21.08.2002, а не с даты подачи налоговой декларации 15.01.2002, как считает Общество.

Фактически сумма налога возвращена Обществу платежным поручением от 18.10.2004 N 385.

В данном случае право на начисление процентов у Общества возникло с 13.09.2002 (дата подачи заявления о возврате + 8 дней на получение решения + 2 недели на возврат органом федерального казначейства).

Расчет процентов с учетом действовавших ставок рефинансирования ЦБ РФ приведен на л. д. 66 - 67 т. 2, при этом Общество указало начальной датой начисления процентов 27.09.2002. Эта же дата начисления процентов указана Обществом в письменных пояснениях при новом рассмотрении дела (л. д. 42 т. 3).

Суд не вправе самостоятельно выходить за пределы заявленных требований и увеличивать размер заявленных требований в отсутствие соответствующих ходатайств заявителя. Поэтому
суд удовлетворяет требование, исходя из расчета процентов, который судом проверен, Инспекциями не оспорен. Сумма процентов за несвоевременный возврат излишне взысканного налога составила 12944,47 руб.

На основании решения N 33/Э от 18.07.2003 Обществу отказано в возмещении налога в сумме 15797,80 руб. налога за март 2003 года.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 18.07.2003 по делу N А40-52306/03-80-582, вступившим в законную силу, решение Инспекции N 37 было признано недействительным.

Одновременно с декларацией и необходимыми документами Общество не подавало заявления о возврате налога. Заявление о возврате налога N 133 подано Обществом в Инспекцию 01.11.2004.

На основании пункта 4 статьи 176 Кодекса сумма налога, подлежащая возмещению из бюджета, возвращается налогоплательщику по его заявлению, а проценты за нарушение сроков, установленных указанным пунктом, начисляются на суммы, подлежащие возврату.

Названным решением суда было признано недействительным решение Инспекции и подтверждено право Общества на возмещение налога без указания способа возмещения. Поэтому проценты должны начисляться, начиная с даты подачи Обществом заявления, в котором была определена форма возмещения налога в виде возврата, т.е. с 01.11.2004, а не с даты подачи налоговой декларации 18.04.2003, как считает Общество.

Фактически сумма налога возвращена Обществу платежным поручением от 10.12.2004 N 699.

В данном случае право на начисление процентов у Общества возникло с 23.11.2004 (дата подачи заявления о возврате + 8 дней на получение решения + 2 недели на возврат органом федерального казначейства).

Расчет процентов с учетом действовавших ставок рефинансирования ЦБ РФ приведен на л. д. 66 - 67 т. 2, при этом Общество указало начальной датой начисления процентов 08.12.2004. Эта же дата начисления процентов указана Обществом в письменных пояснениях при новом рассмотрении дела.
(л. д. 42 - 43 т. 3).

Суд не вправе самостоятельно выходить за пределы заявленных требований и увеличивать размер заявленных требований в отсутствие соответствующих ходатайств заявителя. Поэтому суд удовлетворяет требование, исходя из расчета процентов, который судом проверен, инспекциями не оспорен. Сумма процентов за несвоевременный возврат излишне взысканного налога составила 16,83 руб.

На основании решения Инспекции N 37 N 40/Э от 18.08.2003 Обществу отказано в возмещении налога в сумме 205377 руб. налога за апрель 2003 года.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 18.12.2003 по делу N А40-45676/03-126-447, вступившим в законную силу, решение Инспекции N 37 было признано недействительным.

Одновременно с декларацией и необходимыми документами Общество не подавало заявления о возврате налога. Заявление о возврате налога N 11 подано Обществом в Инспекцию 03.02.2004.

На основании пункта 4 статьи 176 Кодекса сумма налога, подлежащая возмещению из бюджета, возвращается налогоплательщику по его заявлению, а проценты за нарушение сроков, установленных указанным пунктом, начисляются на суммы, подлежащие возврату.

Названным решением суда было признано недействительным решение Инспекции и подтверждено право Общества на возмещение налога без указания способа возмещения. Поэтому проценты должны начисляться, начиная с даты подачи Обществом заявления, в котором была определена форма возмещения налога в виде возврата, т.е. с 03.02.2004, а не с даты подачи налоговой декларации и необходимых документов, как считает Общество.

Фактически сумма налога возвращена Обществу платежным поручением от 26.11.2004 N 653.

В данном случае право на начисление процентов у Общества возникло с 25.02.2004 (дата подачи заявления о возврате + 8 дней на получение решения + 2 недели на возврат органом федерального казначейства).

Расчет процентов с учетом действовавших ставок рефинансирования ЦБ РФ приведен
на л. д. 66 - 67 т. 2, при этом Общество указало начальной датой начисления процентов 11.03.2004. Эта же дата начисления процентов указана Обществом в письменных пояснениях при новом рассмотрении дела (л. д. 43 т. 3).

Суд не вправе самостоятельно выходить за пределы заявленных требований и увеличивать размер заявленных требований в отсутствие соответствующих ходатайств заявителя. Поэтому суд удовлетворяет требование, исходя из расчета процентов, который судом проверен, Инспекциями не оспорен. Сумма процентов за несвоевременный возврат излишне взысканного налога составила 19578,15 руб.

Общая сумма процентов, подлежащих начислению и уплате Обществу, составляет 122297,8 руб. (86529,12 руб. + 3229,23 руб. + 12944,47 руб. - 116,83 руб. + 19578,15 руб.).

Уплаченная заявителем при подаче заявления в арбитражный суд государственная пошлина подлежит возврату из федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных требований, а также с учетом уменьшения заявителем размера заявленных требований до 190294,81 руб., в соответствии с пп. 3 пункта 1 статьи 333.22, пункта 5 ст. 333.40 Кодекса, части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 9 статьи 78, пункта 4 статьи 79, пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса РФ, руководствуясь ст. ст. 167, 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

обязать Инспекцию ФНС РФ N 33 по г. Москве начислить и выплатить ООО “Кентавр-Наука“ из федерального бюджета 122297 руб. 80 коп. процентов за несвоевременный возврат налога на добавленную стоимость.

В удовлетворении остальной части заявления ООО “Кентавр-Наука“ отказать.

Возвратить заявителю из федерального бюджета госпошлину 4007 руб. 85 коп.

Решение может быть обжаловано в месячный срок после его принятия путем подачи апелляционной жалобы в Девятый арбитражный апелляционный суд.