Решения и определения судов

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 27.11.2006, 04.12.2006 по делу N А40-67132/06-4-273 Исковые требования о признании частично недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении НДС удовлетворены, поскольку применение нулевой налоговой ставки не ставится в зависимость от номера счета, с которого поступила экспортная выручка.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

27 ноября 2006 г. Дело N А40-67132/06-4-2734 декабря 2006 г. “

(извлечение)

Резолютивная часть решения объявлена 27 ноября 2006 г.

Полный текст решения изготовлен 04 декабря 2006 г.

Арбитражный суд в составе: председательствующего: Н., при ведении протокола судебного заседания судьей, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску (заявлению) ООО “Региональный центр ЯМЗ“, к Инспекции ФНС России N 15 по г. Москве, о признании частично недействительным решения N 68-12/KV от 20.07.2006 и обязании возместить путем зачета НДС в размере 527834 руб.; при участии: от истца (заявителя): С., дов. N 01/545 от 12.09.2006, 30.05.2003; К., дов. N 01/546 от
12.09.2006, 17.01.2002; от ответчика: Р., дов. N 02-29/37608 от 01.09.2006, удост. УР N 184145 от 09.10.2006;

УСТАНОВИЛ:

заявитель просит признать частично недействительным решение ИФНС России N 15 по г. Москве N 68-12/KV от 20.01.2006 “Об отказе полностью в возмещении сумм налога на добавленную стоимость, предусмотренных статьей 171 НК РФ, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1 - 3 и 8 пункта 1 статьи 164 НК РФ“ в части отказа в праве на применение налоговой ставки 0% по НДС по налоговой декларации за март 2006 г. при реализации ООО “Региональный центр ЯМЗ“ товаров в размере 4032364 руб.; в части отказа в возмещении налоговых вычетов по НДС по налоговой декларации за март 2006 г. в размере 527834 руб.; в части предложения уплаты суммы неуплаченного НДС за декабрь 2005 г. в размере 730132 руб.; в части уплаты штрафной санкции, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 89830,80 руб.; в части уплаты пеней в размере 51273,39 руб. и обязать Инспекцию ФНС России N 15 по г. Москве возместить ООО “Региональный центр ЯМЗ“ из бюджета путем зачета НДС в сумме 527834 руб. по отдельной налоговой декларации за март 2006 г.

В обоснование своих требований заявитель ссылается на то, что все требования налогового законодательства, предъявляемые к налогоплательщику, претендующему на возмещение НДС, им выполнены.

Налоговая инспекция возражает против требований заявителя по доводам отзыва, аналогичным доводам решения N 68-12/KV.

Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы сторон, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В декабре 2005 года обществом были осуществлены поставки товара контрагентам в Республику Беларусь,
а именно:

1. В рамках договора N 36 от 28.02.2005 (т.д. 2 л.д. 2 - 7), заключенного с РУПП “ГРАНИТ“ (РБ, р.п. Микашевичи) заявитель поставил белорусскому контрагенту запасные части к двигателям (силовым агрегатам), а именно: вал коленчатый, вал распределительный, кольца поршневые, комплект для запасных частей. Количество и номенклатура поставленного товара определены товарно-транспортной накладной N 2025 от 13.12.2005 (т.д. 2 л.д. 9 - 11). Поставка осуществлялась со склада заявителя на условиях самовывоза.

Правомерность применения ставки 0 процентов на сумму реализации товаров в размере 667293,20 рублей по данному договору подтверждается следующими документами:

- договором N 36 от 28.02.2005, дополнительным соглашением N 1 от 20.06.2005 (спецификация N 2), а также доп. соглашением N 4 от 16.09.2005 (спецификация N 4) (т.д. 2 л.д. 2 - 7);

- выпиской банка за 05.12.05 и платежным поручением N 649 от 05.12.05 (т.д. 2 л.д. 15 - 16), сумма поступившей выручки составляет 667293,20 рублей.

- заявлением о ввозе товара и уплате косвенных налогов N 132 рег. N 22 от 20.01.06 (т.д. 2 л.д. 8);

- международной товарно-транспортной накладной CMR N 0040630 (т.д. 2 л.д. 14) к ТТН N 2025 от 13.12.05, а также товарно-транспортной накладной N 2025 от 13.12.2005 (т.д. 2 л.д. 9 - 11);

- счетом-фактурой N 2025 от 13.12.2005 (т.д. 2 л.д. 13), зарегистрированным ИФНС России N 15 по г. Москве.

2. В рамках договора N 06/05ИМ от 09.03.2005 (т.д. 1 л.д. 107 - 110), заключенного с ООО “Веамис“ (РБ, г. Минск), заявитель поставил белорусскому контрагенту двигатель 238М2, а также запасные части к двигателям (силовым агрегатам): вал коленчатый и комплект гильзы - поршня. Количество
и номенклатура поставленного товара определены товарно-транспортной накладной N 1999 от 08.12.05. Поставка осуществлялась со склада заявителя на условиях самовывоза.

Правомерность применения ставки 0 процентов на сумму реализации товаров в размере 176500,00 рублей по данному договору подтверждается следующими документами:

- договором N 06/05ИМ от 09.03.2005, дополнительным соглашением N 1 от 01.08.05 (т.д. 1 л.д. 107 - 110);

- выпиской банка за 30.12.05 и платежным поручением N 473 от 30.12.05 (т.д. 1 л.д. 116 - 117), сумма поступившей выручки составляет 85500,00 рублей; выпиской банка за 18.01.06 и платежным поручением N 15 от 17.01.2006 (т.д. 1 л.д. 118 - 119), сумма поступившей выручки составляет 91000,00 рублей. Всего, выручка, поступившая в оплату описываемой отгрузки, составляет - 176500,00 рублей.

- заявлением о ввозе товара и уплате косвенных налогов N 26 рег. N 204 от 19.01.06 (т.д. 1 л.д. 111);

- международной товарно-транспортной накладной CMR (т.д. 1 л.д. 115) к ТТН N 1999 от 08.12.05, а также товарно-транспортной накладной N 1999 от 08.12.2005 (т.д. 1 л.д. 112 - 113);

- счетом-фактурой N 1999 от 08.12.2005 (т.д. 1 л.д. 120), зарегистрированным ИФНС России N 15 по г. Москве.

3. В рамках договора N 01 от 11.01.2005 (т.д. 2 л.д. 18 - 20), заключенного с ООО “Региональный центр ЯМЗ-БР“ (РБ, г. Минск), заявитель поставил белорусскому контрагенту двигатели, а также запасные части к двигателям (силовым агрегатам). Количество и номенклатура поставленного товара определены товарно-транспортными накладными за N 2092 от 23.12.2005, N 2111 от 26.12.2005, N 2110 от 26.12.2005 (т.д. 2 л.д. 27 - 37). Поставка осуществлялась со склада заявителя на условиях самовывоза.

Правомерность применения ставки 0 процентов на
сумму реализации товаров в размере 1581009,20 рублей по данному договору подтверждается следующими документами:

- договором N 01 от 11.01.2005 (т.д. 2 л.д. 18 - 20), дополнительным соглашением N 4 от 05.08.05, спецификацией от 11.01.05, спецификациями за N 38 от 23.12.05, N 39 от 26.12.05, N 40 от 26.12.05 (т.д. 2 л.д. 21 - 25);

- выпиской банка за 07.03.06 и платежным поручением N 307 от 07.03.06 (т.д. 2 л.д. 44 - 45), сумма поступившей выручки составляет 1440000,00 рублей; выпиской банка за 14.03.06 и платежным поручением N 825 от 14.03.06 (т.д. 2 л.д. 46 - 47), сумма поступившей выручки составляет 141009,20 рублей. Всего выручка, поступившая в оплату описываемой отгрузки, составляет 1581009,20 рублей.

- заявлением о ввозе товара и уплате косвенных налогов рег. N 129 от 13.01.06 (т.д. 2 л.д. 26);

- международной товарно-транспортной накладной CMR N 000472 (т.д. 2 л.д. 42) к ТТН N 2092 от 23.12.05, CMR N 0074807 (т.д. 2 л.д. 43) к ТТН N 2111, 2110 от 26.12.2005, также товарно-транспортными накладными: ТТН N 2092 от 23.12.05, ТТН N 2111 от 26.12.05, ТТН N 2110 от 26.12.05 (т.д. 2 л.д. 27 - 37);

- счетами-фактурами N 2092 от 23.12.05, N 2111 от 26.12.05, N 2110 от 26.12.05 (т.д. 2 л.д. 38 - 41), зарегистрированными ИФНС России N 15 по г. Москве.

4. В рамках генерального контракта N 142/2-643-05-45 от 08.02.2005 (т.д. 2 л.д. 48 - 56), заключенного с РУП “МАЗ“ (РБ, г. Минск), заявитель поставил белорусскому контрагенту запасные части к двигателям (силовым агрегатам). Количество и номенклатура поставленного товара определены товарно-транспортными накладными N 2068, 2069, 2070
от 21.12.2005 (т.д. 2 л.д. 65 - 73). Поставка осуществлялась со склада заявителя на условиях самовывоза.

Правомерность применения ставки 0 процентов на сумму реализации товаров в размере 1607561,78 рублей по данному договору подтверждается следующими документами:

- генеральными контрактом N 142/2-643-05-45 от 08.02.2005 и доп. соглашением N 11 от 15.12.2005 (т.д. 2 л.д. 48 - 56), а также приложениями N 1, 2 и 3 к дополнительному соглашению N 11 (т.д. 2 л.д. с 53 по 56);

- выпиской банка за 30.12.2005 и п/п N 585 от 30.12.2005 (т.д. 2 л.д. 84 - 85), сумма поступившей выручки 1163751,78 рублей; выпиской банка за 10.01.06 и платежными поручениями N 587 от 10.01.2006, сумма поступившей выручки составляет 356328,00 рублей, N 590 от 10.01.06 (т.д. 2 л.д. 81 - 83), сумма поступившей выручки составляет 87482,00 рублей. Всего, выручка, поступившая в оплату описываемых отгрузок, составляет - 1607561,78 рублей.

- заявлением о ввозе товара и уплате косвенных налогов рег. N 129 от 13.01.06 (т.д. 2 л.д. 57 - 64);

- международной товарно-транспортной накладной CMR N 0037903 (т.д. 2 л.д. 80) к ТТН N 2068, 2069, 2070 от 21.12.2005, а также товарно-транспортными накладными N 2068, 2069, 2070 от 21.12.2005 (т.д. 2 л.д. 65 - 73);

- счетами-фактурами N 2092 от 23.12.05, N 2111 от 26.12.05, N 2110 от 26.12.05 (т.д. 2 л.д. 75 - 79), зарегистрированными ИФНС России N 15 по г. Москве.

Реализованный на экспорт товар был приобретен у поставщиков на внутреннем рынке и оплачен полностью, а именно:

В рамках договора N 75-3/ТД от 01.08.2001 (т.д. 3 л.д. 1 - 16), заключенного с ООО Торговый дом
“Автодизель“, был приобретен товар, реализуемый на экспорт в декабре 2005 г., по которому НДС оплачен в полном объеме (т.д. 3 л.д. 17 - 139), что подтверждают следующие документы:

ТН N 61239/2 от 29.05.2003, счет-фактура N 7054 от 29.05.2003 на общую сумму 13185,26, в т.ч. НДС 2197,54, из них на экспорт 332,14, в т.ч. НДС 55,36 руб., оплата п/п 775 от 03.06.2003, сумма платежа 6087974,60 руб.;

ТН N 61480 от 05.06.2003, счет-фактура N 7296 от 06.06.2003, на общую сумму 84347,26, в т.ч. НДС 14057,87, из них на экспорт 395,40 в т.ч. НДС 65,90 руб., оплата п/п 802 от 06.06.2003 сумма платежа 700000,00 рублей;

ТН N 63271 от 11.11.2003, счет-фактура N 17688/2 от 11.11.2003, на общую сумму 113758,82, в т.ч. НДС 18959,81, из них на экспорт 208,08 в т.ч. НДС 34,68 руб., оплата п/п 1511 от 03.11.2003 сумма платежа 500000,00 рублей;

ТН N 63269/4 от 26.11.2003, счет-фактура N 19042/4 от 27.11.2003, на общую сумму 15941,53, в т.ч. НДС 2656,92, из них на экспорт 98,95 в т.ч. НДС 16,49 руб., оплата п/п 1542 от 13.11.2003 сумма платежа 400000,00 рублей;

ТН N 62639/10 от 26.11.2003, счет-фактура N 19035/2 от 27.11.2003, на общую сумму 692,66, в т.ч. НДС 115,44, из них на экспорт 296,85 в т.ч. НДС 49,48 руб., оплата п/п 1543 от 14.11.2003 сумма платежа 400000,0 рублей;

ТН N 63431/1 от 29.11.2003, счет-фактура N 19429 от 29.11.2003, на общую сумму 12603,18, в т.ч. НДС 2100,53, из них на экспорт 756,84 в т.ч. НДС 126,14 руб., оплата п/п 1565 от 20.11.2003 сумма платежа 350000,00 рублей;

ТН N 63589 от 11.12.2003, счет-фактура N
20241/2 от 15.12.2003, на общую сумму 225231,86, в т.ч. НДС 37538,65, из них на экспорт 427,94 в т.ч. НДС 71,32 руб., оплата п/п 1623 от 03.12.2003 сумма платежа 1000000,00 рублей;

ТН N 60291 от 20.01.2004, счет-фактура N 624/2 от 21.01.2004, на общую сумму 297284,70, в т.ч. НДС 45348,00, из них на экспорт 169,52 в т.ч. НДС 25,86 руб., оплата п/п 33 от 12.01.2004 сумма платежа 1000000,00 рублей;

ТН N 60401 от 29.01.2004, счет-фактура N 1388/2 от 30.01.2004, на общую сумму 208141,79, в т.ч. НДС 31750,48, из них на экспорт 102,43 в т.ч. НДС 15,62 руб., оплата п/п 88 от 22.01.2004 сумма платежа 300000,00 рублей;

ТН N 60645 от 10.02.2004, счет-фактура N 2144/2 от 11.02.2004, на общую сумму 229754,64, в т.ч. НДС 35047,35, из них на экспорт 234,17 в т.ч. НДС 35,72 руб., оплата п/п 173 от 04.02.2004 сумма платежа 1900000,00 рублей, п/п 308 от 27.02.2004 сумма платежа 520000,00 рублей;

ТН N 60386 от 09.03.2004, счет-фактура N 4184/2 от 10.03.2004, на общую сумму 210814,69, в т.ч. НДС 32158,69, из них на экспорт 270,81 в т.ч. НДС 41,31 руб., оплата п/п 363 от 10.03.2004 сумма платежа 600000,00 рублей, п/п 358 от 10.03.2004 сумма платежа 300000,00 рублей;

ТН N 61078 от 16.03.2004, счет-фактура N 4765/2 от 17.03.2004, на общую сумму 147447,26, в т.ч. НДС 22491,96, из них на экспорт 162,49 в т.ч. НДС 24,79 руб., оплата п/п 173 от 04.02.2004 сумма платежа 1900000,00 рублей;

ТН N 61408 от 13.04.2004, счет-фактура N 7218/2 от 14.04.2004, на общую сумму 1275128,45, в т.ч. НДС 194511,16, из них на экспорт 5269,64 в т.ч.
НДС 803,84 руб., оплата п/п 525 от 05.04.2004 сумма платежа 5000000,00 рублей;

ТН N 61773 от 18.05.2004, счет-фактура N 9574/2 от 19.05.2004, на общую сумму 454667,81, в т.ч. НДС 69356,14, из них на экспорт 3602,32 в т.ч. НДС 549,51 руб., оплата п/п 715 от 11.05.2004 сумма платежа 1630000,0 рублей;

ТН N 62028 от 03.06.2004, счет-фактура N 10810/2 от 04.06.2004, на общую сумму 697735,02, в т.ч. НДС 106434,19, из них на экспорт 897,39 в т.ч. НДС 136,89 руб., оплата п/п 821 от 27.05.2004 сумма платежа 5000000,00 рублей, п/п 826 от 28.05.2004 сумма платежа 2000000,00 рублей;

ТН N 62297 от 06.07.2004, счет-фактура N 13209/2 от 09.07.2004, на общую сумму 595933,48, в т.ч. НДС 90905,08, из них на экспорт 483,21 в т.ч. НДС 73,71 руб., оплата п/п 1012 от 28.06.2004 сумма платежа 1880000,00 рублей, п/п 1001 от 28.06.2004 сумма платежа 1200000,00 рублей;

ТН N 62097/7 от 27.07.2004, счет-фактура N 14407/2 от 28.07.2004, на общую сумму 83446,06, в т.ч. НДС 12729,06, из них на экспорт 833,67 в т.ч. НДС 127,17 руб., оплата п/п 1012 от 28.06.2004 сумма платежа 1880000,00 рублей.

Итого НДС к возмещению по ООО Торговый дом “Автодизель“ 2253,79 рублей.

В рамках договора N 89-3/2004/ТД от 20.01.2004 (т.д. 3 л.д. 1 - 7) с ООО Торговый дом “Автодизель“ (т.д. 3 л.д. 140 - 149):

ТН N 63218 от 14.10.2004, счет-фактура N 20397/2 от 15.10.2004, на общую сумму 154066,77, в т.ч. НДС 23501,73, из них на экспорт 537,37 в т.ч. НДС 81,97 руб., оплата п/п 1498 от 07.10.2004 сумма платежа 1300000,00 рублей, п/п 1566 от 21.10.2004 сумма платежа 675000,00 рублей;

ТН N
63217/2 от 30.10.2004, счет-фактура N 21872/2 от 31.10.2004, на общую сумму 5236,84, в т.ч. НДС 798,84, из них на экспорт 717,91 в т.ч. НДС 109,51 руб., оплата п/п 1566 от 21.10.2004 сумма платежа 675000,00 рублей;

(т.д. 4 л.д. с 1 по 44):

ТН N 63438 от 16.11.2004, счет-фактура N 22806/2 от 17.11.2004, на общую сумму 1510618,30, в т.ч. НДС 230433,30, из них на экспорт 19795,68 в т.ч. НДС 3019,68 руб., оплата п/п 1630 от 02.11.2004 сумма платежа 1800000,00 рублей;

ТН N 63218/6 от 16.11.2004, счет-фактура N 22811/2 от 17.11.2004, на общую сумму 1074,74, в т.ч. НДС 163,94, из них на экспорт 1074,74 в т.ч. НДС 163,94 руб., оплата п/п 1637 от 03.11.2004 сумма платежа 580000,00 рублей;

ТН N 63476 от 18.11.2004, счет-фактура N 23008/2 от 19.11.2004, на общую сумму 53838,68, в т.ч. НДС 8212,68, из них на экспорт 16630,92 в т.ч. НДС 2536,92 руб., оплата п/п 1638 от 04.11.2004 сумма платежа 1200000,00 рублей, п/п 1669 от 10.11.2004 сумма платежа 450000,00 рублей, п/п 1671 от 10.11.2004 сумма платежа 950000,00 рублей.

Итого НДС к возмещению по ООО Торговый дом “Автодизель“ 5912,02 рублей.

ООО “Великан-Запчасть“, товар приобретен по счету (без договора) (т.д. 8 л.д. 6 - 9):

Счет N Б-010192 от 02.11.05 (т.д. 8 л.д. 42), ТН N П-00002658 от 08.11.2005, счет-фактура N П-00002658 от 08.11.2005, на общую сумму 975,00, в т.ч. НДС 148,73, из них на экспорт 150,00 в т.ч. НДС 22,88 руб., оплата п/п 1586 от 03.11.2005 сумма платежа 975,00 рублей.

Итого НДС к возмещению по ООО “Великан-Запчасть“ 22,80 рублей.

ООО “Великан-Комплект“, товар приобретен по счету (без договора) (т.д. 7 л.д. 15 - 20):

Счет N 211 от 14.01.05, счет N 648 от 09.02.05 (т.д. 8 л.д. 43), ТН N Б-00002981 от 09.02.2005, счет-фактура N К-00002981 от 09.02.2005, на общую сумму 2330,00, в т.ч. НДС 355,43, из них на экспорт 294,00 в т.ч. НДС 44,85 руб., оплата п/п 26 от 14.01.2005 сумма платежа 980,00 рублей, п/п 194 от 10.02.2005 сумма платежа 1470,00 рублей.

Итого НДС к возмещению по ООО “Великан-Комплект“ 44,85 рублей.

ИП “Гарибян А.М.“, товар приобретен по счету (без договора) (т.д. 7 л.д. 21 - 26).

Счет N 2 от 16.05.05 (т.д. 8 л.д. 44), ТН N 1 от 25.05.2005, счет-фактура N 1 от 25.05.2005, на общую сумму 60200,00, в т.ч. НДС 9183,06, из них на экспорт 15000,00 в т.ч. НДС 2288,14 руб., оплата п/п 701 от 25.05.2005 сумма платежа 50000,00 рублей, п/п 783 от 08.06.2005 сумма платежа 10200,00 рублей.

Итого НДС к возмещению по ИП “Гарибян А.М.“ 2288,14 руб.

В рамках договора N 15 от 12.05.2005 (т.д. 8 л.д. 45 - 46) с ООО “Дизельоптторг“ (т.д. 4 л.д. 54 - 57):

ТН N 179 от 30.11.2004, счет-фактура N 179 от 30.11.2004, на общую сумму 83544,00, в т.ч. НДС 12744,00, из них на экспорт 624,00 в т.ч. НДС 95,19 руб., оплата п/п 1104 от 05.08.2005 сумма платежа 64590,00 рублей;

В рамках договора N 1 от 11.01.2005 с ООО “Дизельоптторг“ (т.д. 7 л.д. 120 - 146):

ТН N 198/1 от 25.08.2005, счет-фактура N 198/1 от 25.08.2005, на общую сумму 114590,00, в т.ч. НДС 17479,82, из них на экспорт 7055,00 в т.ч. НДС 1076,19 рублей, оплата п/п 1084 от 03.08.2005 сумма платежа 50000,00 рублей;

ТН N 261 от 18.11.2005, счет-фактура N 261 от 18.11.2005, на общую сумму 258400,00, в т.ч. НДС 39416,95, из них на экспорт 258400,00 в т.ч. НДС 39416,95 руб., оплата п/п 771 от 06.12.2005 сумма платежа 325200,00 рублей;

ТН N 291 от 20.12.2005, счет-фактура N 291 от 20.12.2005, на общую сумму 125056,00, в т.ч. НДС 19076,36, из них на экспорт 31194,00 в т.ч. НДС 4758,41 руб., оплата п/п 111 от 06.12.2005 сумма платежа 325200,00 рублей, п/п 1852 от 16.12.2005 сумма платежа 30000,00 рублей.

Итого НДС к возмещению по ООО “Дизельоптторг“ 45346,73 рублей.

ООО “Торговый дом Автофильтр ДИФА“, товар приобретен по счету (без договора):

ТН N 1783 от 21.12.2005, счет-фактура N 1783 от 21.12.2005, на общую сумму 42787,50, в т.ч. НДС 6526,91, из них на экспорт 2257,50 в т.ч. НДС 344,36 руб., оплата п/п 1942 от 29.12.2005 сумма платежа 127036,10 рублей.

Итого НДС к возмещению по ООО “Торговый дом Автофильтр ДИФА“ 344,36 рубля.

ООО “ДТА - Ярославна“, товар приобретен по счету (без договора) (т.д. 7 л.д. 146 - 149, т.д. 8 л.д. 2 - 5):

Счет N 3545 от 25.10.2005 (т.д. 8 л.д. 47), ТН N 2802 от 25.10.2005, счет-фактура N 2802 от 25.10.2005, на общую сумму 158552,54, в т.ч. НДС 24185,99, из них на экспорт 3913,47 в т.ч. НДС 596,97 руб., оплата п/п 1549 от 28.10.2005 сумма платежа 158552,54 рублей;

Счет N 4483 от 16.12.2005 (т.д. 8 л.д. 48), ТН N 3430 от 19.12.2005, счет-фактура N 3430 от 19.12.2005, на общую сумму 47177,00, в т.ч. НДС 7196,50, из них на экспорт 3913,50 в т.ч. НДС 596,97 руб., оплата п/п 1866 от 19.12.2005 сумма платежа 47177,00 рублей.

Итого НДС к возмещению по ООО “ДТА-Ярославна“ 1193,94 руб.

ООО “ИВКО МГС“, товар приобретен по счету (без договора) (т.д. 7 л.д. 107 - 119):

Счет N 594 от 23.08.2005 (т.д. 8 л.д. 49), ТН N 1136 от 23.08.2005, счет-фактура N 1136 от 23.08.2005, на общую сумму 174205,00, в т.ч. НДС 26573,65, из них на экспорт 5203,33 в т.ч. НДС 793,73 руб., оплата п/п 1228 от 25.08.2005 сумма платежа 50000,00 рублей, п/п 1260 от 31.08.2005 сумма платежа 124205,00 рублей;

Счет N 594 от 23.08.2005 (т.д. 8 л.д. 49), ТН N 1605 от 07.12.2005, счет-фактура N 1605 от 07.12.2005, на общую сумму 24005,00, в т.ч. НДС 3661,77, из них на экспорт 4464,00 в т.ч. НДС 680,95 руб., оплата п/п 1800 от 09.12.2005, сумма платежа 24005,00 рублей, п/п 1260 от 31.08.2005 сумма платежа 124205,00 рублей.

Итого НДС к возмещению по ООО “ИВКО МГС“ 1474,68 рублей.

ООО “Коваль“, товар приобретен по счету (без договора) (т.д. 4 л.д. 50 - 53):

Все счета (т.д. 8 л.д. 50 - 59)

Счет N 412 от 19.10.04, ТН N 273 от 05.11.2004, счет-фактура N 159 от 05.11.2004, на общую сумму 14088,50, в т.ч. НДС 2149,09, из них на экспорт 7,97 в т.ч. НДС 1,22 руб., оплата п/п 914 от 06.07.2005 сумма платежа 29363,00 рублей;

(т.д. 7 л.д. 43 - 88):

Счет N 314 от 23.06.05, счет N 366 от 15.07.05, (т.д. 8 л.д. 50) ТН N 340 от 27.07.2005, счет-фактура N 226 от 27.07.2005, на общую сумму 3450,40, в т.ч. НДС 526,34, из них на экспорт 175,00 в т.ч. НДС 26,69 руб., оплата п/п 914 от 06.07.2005 сумма платежа 29363,00 рублей, п/п 980 от 18.07.2005 сумма платежа 10306,40 рублей;

Счет N 364 от 13.07.05; ТН N 392 от 18.08.2005, счет-фактура N 261 от 18.08.2005, на общую сумму 1261,75, в т.ч. НДС 192,48, из них на экспорт 45,07 в т.ч. НДС 6,88 руб., оплата п/п 1137 от 11.08.2005 сумма платежа 1456,30 рублей;

Счет N 504 от 26.09.05, ТН N 477 от 29.09.2005, счет-фактура N 312 от 29.09.2005, на общую сумму 9218,00, в т.ч. НДС 1406,00, из них на экспорт 25,00 в т.ч. НДС 3,81 руб., оплата п/п 410 от 27.09.2005 сумма платежа 3366,00 рублей, п/п 357 от 28.09.2005 сумма платежа 5852,00 рублей;

Счет N 507 от 29.09.05, ТН N 487 от 05.10.2005, счет-фактура N 318 от 05.10.2005, на общую сумму 996,24, в т.ч. НДС 151,97, из них на экспорт 24,12, в т.ч. НДС 3,68 руб., оплата п/п 422 от 03.10.2005 сумма платежа 996,24 рублей;

Счет N 586 от 07.11.05, ТН N 574 от 10.11.2005, счет-фактура N 369 от 10.11.2005, на общую сумму 9750,00, в т.ч. НДС 1487,29, из них на экспорт 3899,95 в т.ч. НДС 594,91 руб., оплата п/п 599 от 08.11.2005 сумма платежа 9750,00 рублей;

Счет N 626 от 18.11.05, ТН N 607 от 22.11.2005, счет-фактура N 392 от 22.11.2005, на общую сумму 3281,20, в т.ч. НДС 500,52, из них на экспорт 24,00, в т.ч. НДС 3,66 руб., оплата п/п 691 от 24.11.2005 сумма платежа 3131,20 рублей, п/п 640 от 14.11.2005 сумма платежа 260,00 рублей;

Счет N 633 от 23.11.05, ТН N 611 от 24.11.2005, счет-фактура N 393 от 24.11.2005, на общую сумму 1150,50, в т.ч. НДС 175,51, из них на экспорт 862,50, в т.ч. НДС 131,57 руб., оплата п/п 706 от 28.11.2005 сумма платежа 1150,50 рублей;

Счет N 669 от 06.12.05, ТН N 624 от 01.12.2005, счет-фактура N 400 от 01.12.2005, на общую сумму 2470,00, в т.ч. НДС 376,78, из них на экспорт 330,00 в т.ч. НДС 50,43 руб., оплата п/п 785 от 07.12.2005 сумма платежа 8300,00 рублей.

Итого НДС к возмещению по ООО “Коваль“ 822,85 руб.

ИП “Кузнецова Т.Ю.“, товар приобретен по счету (без договора) (т.д. 3 л.д. 1 - 6):

Счет N 47 от 04.03.03, счет N 60 от 13.03.03 (т.д. 8 л.д. 62 - 63), ТН N 49 от 19.03.2003, счет-фактура N 49 от 19.03.2003, на общую сумму 233429,06, в т.ч. НДС 38904,88, из них на экспорт 3313,10, в т.ч. НДС 552,18 руб., оплата п/п 412 от 18.03.2003 сумма платежа 202329,06 рублей, п/п 421 от 19.03.2003 сумма платежа 31100,00 рублей.

Итого НДС к возмещению по ИП “Кузнецова Т.Ю.“ 552,18 рублей.

ООО “МосМАЗсервис“, товар приобретен по счету (без договора) (т.д. 7 л.д. 27 - 30):

Счет N 1384 от 25.05.05 (т.д. 8 л.д. 64), ТН N 10010 от 27.05.2005, счет-фактура N 1527 от 27.05.2005 на общую сумму 9045,00, в т.ч. НДС 1379,75, из них на экспорт 1206,00 в т.ч. НДС 183,97 руб., оплата п/п 705 от 25.05.05 сумма платежа 9045,0 рублей.

Итого НДС к возмещению по ЗАО “МосМАЗсервис“ 183,97 руб.

ООО ТФК “Мотордеталь - Кострома“ товар приобретен по счету (без договора) (т.д. 7 л.д. 31 - 38):

Счет N 733 от 24.06.05 (т.д. 8 л.д. 65), ТН N 1175 от 24.06.2005, счет-фактура N 1175 от 24.06.2005 на общую сумму 101400,00, в т.ч. НДС 15467,80, из них на экспорт 10518,00, в т.ч. НДС 1604,44 руб., оплата п/п 879 от 30.06.05 сумма платежа 101400,0 рублей;

Договор N 107 от 10.03.05 (т.д. 8 л.д. 66), ТН N 2494 от 07.12.2005, счет-фактура N 2494 от 07.12.2005 на общую сумму 14700,00 в т.ч. НДС 2242,37, из них на экспорт 10290,00 в т.ч. НДС 1569,66 руб., оплата п/п 815 от 13.12.05 сумма платежа 14700,0 рублей.

Итого НДС к возмещению по ООО “Мотордеталь-Кострома“ 3174,10 руб.

ООО “Объединение Родина“, товар приобретен по счету (без договора) (т.д. 8 л.д. 17 - 20):

Счет N 483 от 16.11.05, ТН N 628 от 18.11.2005, счет-фактура N 963 от 18.11.2005, на общую сумму 14348,80, в т.ч. НДС 2188,80, из них на экспорт 1239,00, в т.ч. НДС 189,00 руб., оплата п/п 669 от 17.11.2005 сумма платежа 14348,80 рублей.

Итого НДС к возмещению по ООО “Объединение Родина“ 189,00 рублей.

ООО “ТДК фирма“, товар приобретен по счету (без договора) (т.д. 7 л.д. 2 - 14):

Счет N 6 от 24.01.05 (т.д. 8 л.д. 66), ТН N 10 от 26.01.2005, счет-фактура N 10 от 26.01.2005 на общую сумму 9500,00, в т.ч. НДС 1449,15, из них на экспорт 665,00 в т.ч. НДС 101,44 руб., оплата п/п 90 от 25.01.2005 сумма платежа 9500,00 рублей;

Счет N 26 от 18.05.05 (т.д. 8 л.д. 67); ТН N 59 от 24.05.2005, счет-фактура N 59 от 24.05.2005 на общую сумму 7550,00, в т.ч. НДС 1151,70, из них на экспорт 189,50 в т.ч. НДС 28,91 руб., оплата п/п 682 от 20.05.2005 сумма платежа 7550,00 рублей;

Счет N 41 от 14.09.05 (т.д. 8 л.д. 68), ТН N 81 от 15.09.2005, счет-фактура N 81 от 15.09.2005 на общую сумму 44500,00, в т.ч. НДС 6788,14, из них на экспорт 10235,00 в т.ч. НДС 1561,27 руб., оплата п/п 375 от 20.09.2005 сумма платежа 44500,00 рублей.

Итого НДС к возмещению по ООО “ТДК фирма“ 1691,62 рублей.

ООО “Техснабинвест“, товар приобретен по счету (без договора) (т.д. 7 л.д. 39 - 42):

Счет 129 от 24.06.05, ТН N 129 от 24.06.2005, счет-фактура N 129 от 24.06.2005, на общую сумму 5478,15, в т.ч. НДС 835,65, из них на экспорт 5063,05 в т.ч. НДС 772,33 руб., оплата п/п 921 от 06.07.2005 сумма платежа 5478,15 рублей.

Итого НДС к возмещению по ООО “Техснабинвест“ 772,33 рублей.

В рамках договора N 17/2006 от 17.02.05 (т.д. 8 л.д. 69 - 70) с ООО “Торговый дом ОАО “ТМЗ“ (т.д. 7 л.д. 94 - 106):

ТН N 720 от 11.08.2005, счет-фактура N 720 от 11.08.2005, на общую сумму 963862,85, в т.ч. НДС 147029,93, из них на экспорт 11115,60 в т.ч. НДС 1695,60 руб., оплата п/п 961 от 13.07.2005 сумма платежа 1000000,00 рублей;

ТН N 915 от 07.10.2005, счет-фактура N 915 от 07.10.2005, на общую сумму 1315297,71, в т.ч. НДС 200638,64, из них на экспорт 28637,90, в т.ч. НДС 4368,49 руб., оплата п/п 404 от 27.09.2005 сумма платежа 1900000,00 рублей;

ТН N 1055 от 30.11.2005, счет-фактура N 1055 от 30.11.2005, на общую сумму 3259,16, в т.ч. НДС 497,16, из них на экспорт 590,00, в т.ч. НДС 90,00 руб., оплата п/п 625 от 11.11.05 сумма платежа 100000,0 рублей.

Итого НДС к возмещению по ООО “Торговый дом ОАО “ТМЗ“ 6154,09 рублей.

ООО “Фритекс - Авто“, товар приобретен по счету (без договора) (т.д. 4 л.д. 45 - 49):

Счет N 1463 от 08.09.04 (т.д. 8 л.д. 71), ТН N 1492 от 16.09.2004, счет-фактура N 1890 от 16.09.2004 на общую сумму 6420,32, в т.ч. НДС 979,37, из них на экспорт 392,76, в т.ч. НДС 59,91 руб., оплата п/п 1395 от 16.09.04 сумма платежа 7095,60 рублей.

Итого НДС к возмещению по ООО “Фритекс - Авто“ 59,91 рублей.

ООО “Фритекс-Авто ТДК“ товар приобретен по счету (без договора) (т.д. 7 л.д. 89 - 93):

Счет N 1142 от 12.07.2005 (т.д. 8 л.д. 72), ТН N 1208 от 25.07.2005, счет-фактура N 1409 от 27.07.2005, на общую сумму 21507,20 в т.ч. НДС 3280,76, из них на экспорт 806,00 в т.ч. НДС 122,95 руб., оплата п/п 1001 от 20.07.05 сумма платежа 53178,00 рублей.

Итого НДС к возмещению по ООО “Фритекс-Авто ТДК“ 122,95 рублей.

ООО “ЮНИТРЕЙД“ товар приобретен по счету (без договора) (т.д. 7 л.д. 142 - 145):

Счет N 161 от 29.09.05 (т.д. 8 л.д. 73), ТН N 0000000256 от 07.10.2005, счет-фактура N 256 от 07.10.2005 на общую сумму 14775,00 в т.ч. НДС 2253,81, из них на экспорт 2352,00 в т.ч. НДС 358,78 руб., оплата п/п 1375 от 30.09.05 сумма платежа 14775,00 рублей.

Итого НДС к возмещению по ООО “ЮНИТРЕЙД“ 358,78 рублей.

В рамках договора N 51-3/2005/ТК от 10.12.04 (т.д. 4 л.д. 58 - 61), с ООО Торговая компания “Ярославский дизель“ (т.д. 4 л.д. 62 - 149, т.д. 5 л.д. 2 - 148, т.д. 6 л.д. 2 - 144):

ТН N 60040/1 от 20.01.2005, счет-фактура N 255 от 21.01.2005, на общую сумму 52628,00, в т.ч. НДС 8028,00, из них на экспорт 34833,60 в т.ч. НДС 5313,60 руб., оплата п/п 1 от 11.01.05 сумма платежа 2000000,0 рублей;

ТН N 60153 от 25.01.2005, счет-фактура N 403 от 26.01.2005, на общую сумму 109401,12, в т.ч. НДС 16689,69, из них на экспорт 144,43 в т.ч. НДС 22,03 руб., оплата п/п 32 от 14.01.05 сумма платежа 2000000,0 рублей;

ТН N 60153/1 от 27.01.2005, счет-фактура N 571 от 28.01.2005, на общую сумму 25077,25 в т.ч. НДС 3825,35, из них на экспорт 297,36 в т.ч. НДС 45,36 руб., оплата п/п 101 от 28.01.05 сумма платежа 6000000,0 рублей;

ТН N 60258 от 03.02.2005, счет-фактура N 973 от 04.02.2005, на общую сумму 252811,90, в т.ч. НДС 38564,50, из них на экспорт 59,47 в т.ч. НДС 9,07 руб., оплата п/п 262 от 28.02.05 сумма платежа 6000000,0 рублей;

ТН N 60677 от 22.03.2005, счет-фактура N 3898 от 23.03.2005, на общую сумму 251421,23, в т.ч. НДС 38352,40, из них на экспорт 1932,83 в т.ч. НДС 294,84 руб., оплата п/п 350 от 18.03.05 сумма платежа 4270000,0 рублей;

ТН N 60697 от 24.03.2005, счет-фактура N 4131 от 25.03.2005, на общую сумму 270755,31 в т.ч. НДС 41301,66, из них на экспорт 484,27 в т.ч. НДС 73,87 руб., оплата п/п 396 от 29.03.05 сумма платежа 6000000,0 рублей;

ТН N 60778 от 31.03.2005, счет-фактура N 4887 от 31.03.2005, на общую сумму 85983,06, в т.ч. НДС 1316,06, из них на экспорт 1464,50 в т.ч. НДС 223,40 руб., оплата п/п 396 от 29.03.05 сумма платежа 6000000,0 рублей;

ТН N 60814 от 05.04.2005, счет-фактура N 5087 от 06.04.2005, на общую сумму 250696,07, в т.ч. НДС 38241,77, из них на экспорт 6697,50 в т.ч. НДС 1021,65 руб., оплата п/п 448 от 04.04.05 сумма платежа 12000000,0 рублей;

ТН N 60677/4 от 05.04.2005, счет-фактура N 5090 от 06.04.2005, на общую сумму 4130,18 в т.ч. НДС 630,03, из них на экспорт 1267,50 в т.ч. НДС 193,35 руб., оплата п/п 563 от 28.04.05 сумма платежа 4000000,0 рублей;

ТН N 60816 от 05.04.2005, счет-фактура N 5097 от 06.04.2005, на общую сумму 1640924,76, в т.ч. НДС 250310,56, из них на экспорт 23831,28 в т.ч. НДС 3635,28 руб., оплата п/п 575 от 29.04.05 сумма платежа 1250000,0 рублей;

ТН N 60680/5 от 12.04.2005, счет-фактура N 5614 от 13.04.2005, на общую сумму 9882,97 в т.ч. НДС 1507,57, из них на экспорт 598,96 в т.ч. НДС 91,37 руб., оплата п/п 448 от 04.04.05 сумма платежа 12000000,0 рублей;

ТН N 61131 от 07.05.2005, счет-фактура N 7618 от 12.05.2005, на общую сумму 1814276,90, в т.ч. НДС 276754,10, из них на экспорт 3058,56 в т.ч. НДС 466,56 руб., оплата п/п 619 от 06.05.05 сумма платежа 500000,0 рублей;

ТН N 61168 от 17.05.2005, счет-фактура N 8126 от 18.05.2005, на общую сумму 321425,74, в т.ч. НДС 49031,04, из них на экспорт 51534,96 в т.ч. НДС 7861,27 руб., оплата п/п 621 от 11.05.05 сумма платежа 1000000,0 рублей;

ТН N 61178 от 17.05.2005, счет-фактура N 8114 от 18.05.2005, на общую сумму 179750,71 в т.ч. НДС 27419,62, из них на экспорт 4066,40 в т.ч. НДС 620,30 руб., оплата п/п 630 от 12.05.05 сумма платежа 500000,0 рублей;

ТН N 61131/2 от 17.05.2005, счет-фактура N 8119 от 18.05.2005, на общую сумму 1002701,46 в т.ч. НДС 152954,46, из них на экспорт 45012,62 в т.ч. НДС 6866,33 руб., оплата п/п 396 от 29.03.05 сумма платежа 6000000,0 рублей;

ТН N 61178/1 от 19.05.2005, счет-фактура N 8324 от 20.05.2005, на общую сумму 78650,90, в т.ч. НДС 11997,60, из них на экспорт 1612,12 в т.ч. НДС 245,92 руб., оплата п/п 665 от 18.05.05 сумма платежа 1100000,0 рублей;

ТН N 61131/4 от 21.05.2005, счет-фактура N 8474 от 22.05.2005, на общую сумму 594420,52, в т.ч. НДС 90674,32, из них на экспорт 244661,20, в т.ч. НДС 37321,20 руб., оплата п/п 680 от 19.05.05 сумма платежа 1800000,0 рублей;

ТН N 61178/2 от 21.05.2005, счет-фактура N 8489 от 22.05.2005, на общую сумму 31438,62 в т.ч. НДС 4795,72, из них на экспорт 6946,54, в т.ч. НДС 1059,64 руб., оплата п/п 680 от 19.05.05 сумма платежа 1800000,0 рублей;

ТН N 61168/4 от 28.05.2005, счет-фактура N 9155 от 29.05.2005, на общую сумму 34545,44, в т.ч. НДС 5269,64, из них на экспорт 6885,30, в т.ч. НДС 1050,30 руб., оплата п/п 680 от 19.05.05 сумма платежа 1800000,0 рублей;

ТН N 61167/1 от 28.05.2005, счет-фактура N 9152 от 29.05.2005, на общую сумму 499872,36, в т.ч. НДС 76251,72, из них на экспорт 32907,84 в т.ч. НДС 5019,84 руб., оплата п/п 680 от 19.05.05 сумма платежа 1800000,0 рублей;

ТН N 61131/7 от 28.05.2005, счет-фактура N 9165 от 29.05.2005, на общую сумму 347034,22 в т.ч. НДС 52937,42, из них на экспорт 6990,32 в т.ч. НДС 1066,32 руб., оплата п/п 680 от 19.05.05 сумма платежа 1800000,0 рублей;

ТН N 61169/4 от 31.05.2005, счет-фактура N 9477 от 31.05.2005, на общую сумму 45993,09, в т.ч. НДС 7015,89, из ни“ на экспорт 10991,70 в т.ч. НДС 1676,70 руб., оплата п/п 708 от 30.05.05 сумма платежа 4000000,0 рублей;

ТН N 61167/3 от 07.06.2005, счет-фактура N 9982 от 08.06.2005, на общую сумму 6990,32, в т.ч. НДС 1066,32, из них на экспорт 6990,32 в т.ч. НДС 1066,32 руб., оплата п/п 708 от 30.05.05 сумма платежа 4000000,0 рублей;

ТН N 61403 от 08.06.2005, счет-фактура N 10074 от 09.06.2005, на общую сумму 422871,20, в т.ч. НДС 64501,20, из них на экспорт 167767,68 в т.ч. НДС 25591,68 руб., оплата п/п 708 от 30.05.05 сумма платежа 4000000,0 рублей;

ТН N 61169/5 от 09.06.2005, счет-фактура N 10214 от 10.06.2005, на общую сумму 1083,00 в т.ч. НДС 165,24, из них на экспорт 146,56 в т.ч. НДС 22,36 руб., оплата п/п 870 от 30.06.05 сумма платежа 1500000,0 рублей;

ТН N 61691 от 07.07.2005, счет-фактура N 12137 от 08.07.2005, на общую сумму 191822,50, в т.ч. НДС 29261,07, из них на экспорт 858,10 в т.ч. НДС 130,90 руб., оплата п/п 870 от 30.06.05 сумма платежа 1500000,0 рублей;

ТН N 61687 от 07.07.2005, счет-фактура N 12144 от 08.07.2005, на общую сумму 250569,46, в т.ч. НДС 38222,46, из них на экспорт 19223,38 в т.ч. НДС 2932,38 руб., оплата п/п 870 от 30.06.05 сумма платежа 1500000,0 рублей;

ТН N 61403/3 от 07.07.2005, счет-фактура N 12140 от 08.07.2005, на общую сумму 330782,32 в т.ч. НДС 50458,32, из них на экспорт 22718,54 в т.ч. НДС 3465,54 руб., оплата п/п 870 от 30.06.05 сумма платежа 1500000,0 рублей;

ТН N 61435/6 от 12.07.2005, счет-фактура N 12359 от 13.07.2005, на общую сумму 219,83, в т.ч. НДС 33,53, из них на экспорт 219,83 в т.ч. НДС 33,53 руб., оплата п/п 870 от 30.06.05 сумма платежа 1500000,0 рублей;

ТН N 61688/1 от 12.07.2005, счет-фактура N 12368 от 13.07.2005, на общую сумму 27523,50, в т.ч. НДС 4198,50, из них на экспорт 6501,80 в т.ч. НДС 991,80 руб., оплата п/п 870 от 30.06.05 сумма платежа 1500000,0 рублей;

ТН N 61687/5 от 21.07.2005, счет-фактура N 12967 от 22.07.2005, на общую сумму 129711,64, в т.ч. НДС 19786,52, из них на экспорт 41941,92 в т.ч. НДС 6397,92 руб., оплата п/п 870 от 30.06.05 сумма платежа 1500000,0 рублей;

ТН N 62019 от 31.07.2005, счет-фактура N 14016 от 31.07.2005, на общую сумму 93550,40 в т.ч. НДС 14270,40, из них на экспорт 5286,00 в т.ч. НДС 806,34 руб., оплата п/п 870 от 30.06.05 сумма платежа 1500000,0 рублей;

ТН N 61688/5 от 26.07.2005, счет-фактура N 13391 от 27.07.2005, на общую сумму 50557,57, в т.ч. НДС 7712,17, из них на экспорт 236,83 в т.ч. НДС 36,13 руб., оплата п/п 870 от 30.06.05 сумма платежа 1500000,0 рублей;

ТН N 42693 от 27.10.2005, счет-фактура N 21475 от 28.10.2005, на общую сумму 870309,00, в т.ч. НДС 132759,00, из них на экспорт 149061,80 в т.ч. НДС 22738,24 руб., оплата п/п 448 от 04.04.05 сумма платежа 12000000,0 рублей;

ТН N 61691/4 от 28.07.2005, счет-фактура N 13594 от 29.07.2005, на общую сумму 22710,29, в т.ч. НДС 3464,29, из них на экспорт 1699,20 в т.ч. НДС 259,20 руб., оплата п/п 870 от 30.06.05 сумма платежа 1500000,0 рублей;

ТН N 61168/10 от 28.07.2005, счет-фактура N 13599 от 29.07.2005, на общую сумму 30467,60, в т.ч. НДС 4647,60, из них на экспорт 8319,00 в т.ч. НДС 1269,00 руб., оплата п/п 1062 от 29.07.05 сумма платежа 400000,0 рублей;

ТН N 61688/7 от 31.07.2005, счет-фактура N 14010 от 31.07.2005, на общую сумму 13890,96, в т.ч. НДС 2118,96, из них на экспорт 1657,78 в т.ч. НДС 252,88 руб., оплата п/п 1060 от 29.07.05 сумма платежа 3485000,0 рублей;

ТН N 62044 от 04.08.2005, счет-фактура N 14271 от 05.08.2005, на общую сумму 213869,95, в т.ч. НДС 32624,23, из них на экспорт 90,84 в т.ч. НДС 13,86 руб., оплата п/п 1060 от 29.07.05 сумма платежа 3485000,0 рублей;

ТН N 62043 от 04.08.2005, счет-фактура N 14285 от 08.08.2005, на общую сумму 1996274,80, в т.ч. НДС 304516,50, из них на экспорт 22750,87 в т.ч. НДС 3470,47 руб., оплата п/п 1060 от 29.07.05 сумма платежа 3485000,0 рублей;

ТН N 61168/13 от 11.08.2005, счет-фактура N 14749 от 12.08.2005, на общую сумму 11507,36, в т.ч. НДС 1755,36, из них на экспорт 8630,52 в т.ч. НДС 1316,52 руб., оплата п/п 1060 от 29.07.05 сумма платежа 3485000,0 рублей;

ТН N 62042/5 от 25.08.2005, счет-фактура N 15979 от 26.08.2005, на общую сумму 28757,90, в т.ч. НДС 4386,80, из них на экспорт 718,97 в т.ч. НДС 109,67 руб., оплата п/п 1179 от 18.08.05 сумма платежа 1000000,0 рублей;

ТН N 62042/7 от 31.08.2005, счет-фактура N 16589 от 31.08.2005, на общую сумму 18980,30, в т.ч. НДС 2895,30, из них на экспорт 998,28 в т.ч. НДС 152,28 руб., оплата п/п 1247 от 31.08.05 сумма платежа 1240000,0 рублей;

ТН N 42225 от 07.09.2005, счет-фактура N 17104 от 08.09.2005, на общую сумму 395488,80, в т.ч. НДС 60328,80, из них на экспорт 64932,00 в т.ч. НДС 9904,88 руб., оплата п/п 1247 от 31.08.05 сумма платежа 1240000,0 рублей;

ТН N 62524 от 08.09.2005, счет-фактура N 17179 от 09.09.2005, на общую сумму 80291,92, в т.ч. НДС 88637,05, из них на экспорт 80291,92 в т.ч. НДС 12247,92 руб., оплата п/п 1314 от 08.09.05 сумма платежа 1000000,0 рублей;

ТН N 62612 от 13.09.2005, счет-фактура N 17487 от 14.09.2005, на общую сумму 501640,75, в т.ч. НДС 76521,50, из них на экспорт 33106,08 в т.ч. НДС 5050,08 руб., оплата п/п 350 от 15.09.05 сумма платежа 1800000,0 рублей;

ТН N 62613 от 13.09.2005, счет-фактура N 17493 от 14.09.2005, на общую сумму 290508,69, в т.ч. НДС 44413,89, из них на экспорт 44779,82 в т.ч. НДС 6830,82 руб., оплата п/п 350 от 15.09.05 сумма платежа 1800000,0 рублей;

ТН N 62611 от 13.09.2005, счет-фактура N 17486 от 14.09.2005, на общую сумму 216528,24, в т.ч. НДС 33029,75, из них на экспорт 4126,93 в т.ч. НДС 629,53 руб., оплата п/п 350 от 15.09.05 сумма платежа 1800000,0 рублей;

ТН N 62614/1 от 15.09.2005, счет-фактура N 17688 от 16.09.2005, на общую сумму 543822,58, в т.ч. НДС 82955,98, из них на экспорт 23629,50 в т.ч. НДС 3604,50 руб., оплата п/п 374 от 19.09.05 сумма платежа 5000000,0 рублей;

ТН N 62779 от 28.09.2005, счет-фактура N 18644 от 29.09.2005, на общую сумму 1567918,12, в т.ч. НДС 239173,96, из них на экспорт 14111,86 в т.ч. НДС 2152,66 руб., оплата п/п 379 от 20.09.05 сумма платежа 300000,0 рублей;

ТН N 62612/3 от 29.09.2005, счет-фактура N 18888 от 30.09.2005, на общую сумму 14878,62, в т.ч. НДС 2269,62, из них на экспорт 1487,86 в т.ч. НДС 226,96 руб., оплата п/п 355 от 28.09.05 сумма платежа 5800000,0 рублей;

ТН N 62847 от 29.09.2005, счет-фактура N 18881 от 30.09.2005, на общую сумму 71564,64, в т.ч. НДС 10916,64, из них на экспорт 23854,88 в т.ч. НДС 3638,88 руб., оплата п/п 355 от 28.09.05 сумма платежа 5800000,0 рублей;

ТН N 62043/15 от 30.09.2005, счет-фактура N 19450 от 30.09.2005, на общую сумму 43944,38, в т.ч. НДС 6703,38, из них на экспорт 4429,72 в т.ч. НДС 675,72 руб., оплата п/п 355 от 28.09.05 сумма платежа 5800000,0 рублей;

ТН N 63218 от 13.10.2005, счет-фактура N 20204 от 14.10.2005, на общую сумму 183769,29, в т.ч. НДС 28032,59, из них на экспорт 17334,20 в т.ч. НДС 2644,20 руб., оплата п/п 475 от 12.10.05 сумма платежа 1600000,0 рублей;

ТН N 63221 от 13.10.05, счет-фактура N 20203 от 14.10.05, на общую сумму 116264,12, в т.ч. НДС 17735,20, из них на экспорт 3410,08, в т.ч. НДС 520,18 руб., оплата п/п 486 от 13.10.2005 сумма платежа 700000,0 рублей;

ТН N 63220 от 13.10.05, счет-фактура N 20189 от 14.10.05, на общую сумму 2649726,88, в т.ч. НДС 404195,63, из них на экспорт 298034,96 в т.ч. НДС 45462,96 руб., оплата п/п N 355 от 28.09.05, сумма платежа 5800000,0 рублей;

ТН N 62918/3 от 18.10.05, счет-фактура N 20602 от 19.10.05, на общую сумму 12768,43, в т.ч. НДС 1947,73, из них на экспорт 2606,15, в т.ч. НДС 397,55 руб., оплата п/п N 497 от 17.10.05, на сумму 2000000,0 рублей;

ТН N 63219/1 от 18.10.05, счет-фактура N 20595 от 19.10.05, на общую сумму 60610,46, в т.ч. НДС 9245,66, из них на экспорт 5285,58, в т.ч. НДС 806,27 руб., оплата п/п 497 от 17.10.05, на сумму 2000000,0 рублей;

ТН N 42633 от 24.10.05, счет-фактура N 21109 от 25.10.05, на общую сумму 870390,00 рублей, в т.ч. НДС 132759,00, из них на экспорт 174061,80, в т.ч. НДС 26551,80 руб., оплата п/п 497 от 17.10.05, на сумму 2000000,0 рублей;

ТН N 62918/4 от 25.10.05, счет-фактура N 21192 от 26.10.05, на общую сумму 6515,37, в т.ч. НДС 993,87, из них на экспорт 868,72, в т.ч. НДС 132,52 руб., оплата п/п N 1531 от 25.10.05, сумма платежа 1200000,0 рублей;

ТН N 63221/3 от 25.10.05, счет-фактура N 21209 от 26.10.05, на общую сумму 38485,81, в т.ч. НДС 5870,71, из них на экспорт 194,35, в т.ч. НДС 29,65 руб., оплата п/п 541 от 26.10.05, сумма платежа 600000,0 рублей;

ТН N 63219/3 от 25.10.05, счет-фактура N 21211 от 26.10.05, на общую сумму 220217,00, в т.ч. НДС 33592,48, из них на экспорт 4318,80, в т.ч. НДС 658,80 руб., оплата п/п 541 от 26.10.05, сумма платежа 600000,0 рублей;

ТН N 63221/4 от 27.10.05, счет-фактура N 21522 от 28.10.05, на общую сумму 23445,78, в т.ч. НДС 3576,48, из них на экспорт 414,18, в т.ч. НДС 63,18 руб., оплата п/п 558 от 28.10.05, сумма платежа 1100000,0 рублей;

ТН N 42693 от 27.10.05, счет-фактура N 21475 от 28.10.05, на общую сумму 870309,00, в т.ч. НДС 132759,00, из них на экспорт 174061,80, в т.ч. НДС 26551,80 руб., оплата п/п 547 от 27.10.05, сумма платежа 4450000,0 рублей;

ТН N 63219/4 от 31.10.05, счет-фактура N 22088 от 31.10.05, на общую сумму 80433,16, в т.ч. НДС 12269,46, из них на экспорт 3241,22, в т.ч. НДС 494,42 руб., оплата п/п 1548 от 28.10.05, сумма платежа 900000,0 рублей;

ТН N 63220/5 от 31.10.05, счет-фактура N 22071 от 31.10.05, на общую сумму 743120,34 рублей, в т.ч. НДС 113357,34, из них на экспорт 289354,88, в т.ч. НДС 44138,88 руб., оплата п/п 562 от 31.10.05, сумма платежа 5800000,0 рублей;

ТН N 63511 от 31.10.05, счет-фактура N 22068 от 31.10.05, на общую сумму 172309,50, в т.ч. НДС 26284,50, из них на экспорт 45949,20, в т.ч. НДС 7009,20 руб., оплата п/п N 562 от 31.10.05, сумма платежа 5800000,0 рублей;

ТН N 61691/9 от 31.10.05, счет-фактура N 22089 от 31.10.05, на общую сумму 2962,55, в т.ч. НДС 4519,15, из них на экспорт 1805,40, в т.ч. НДС 275,40 руб., оплата п/п 562 от 31.10.05, сумма платежа 5800000,0 рублей;

ТН N 63221/5 от 31.10.05, счет-фактура N 22092 от 31.10.05, на общую сумму 10207,47, в т.ч. НДС 1557,07, из них на экспорт 2315,16, в т.ч. НДС 353,16 руб., оплата п/п 562 от 31.10.05, сумма платежа 5800000,0 рублей;

ТН N 42747 от 31.10.05, счет-фактура N 21835 от 31.10.05, на общую сумму 1226079,00, в т.ч. НДС 187029,00, из них на экспорт 157388,40, в т.ч. НДС 24008,40 руб., оплата п/п 562 от 31.10.05, сумма платежа 5800000,0 рублей;

ТН N 62613/10 от 08.11.05, счет-фактура N 22483 от 09.11.05, на общую сумму 59355,42, в т.ч. НДС 9054,22, из них на экспорт 22311,44, в т.ч. НДС 3403,44 руб., оплата п/п 583 от 03.11.05, сумма платежа 2000000,0 рублей;

ТН N 63218/5 от 08.11.05, счет-фактура N 22492 от 09.11.05, на общую сумму 45004,02, в т.ч. НДС 6865,02, из них на экспорт 8715,48, в т.ч. НДС 1329,48 руб., оплата п/п 593 от 07.11.05, сумма платежа 200000,0 рублей;

ТН N 63558 от 10.11.05; счет-фактура N 22693 от 11.11.05, на общую сумму 4710820,82, в т.ч. НДС 718599,84, из них на экспорт 230290,97, в т.ч. НДС 35129,13 руб., оплата п/п N 597 от 08.11.05, сумма платежа 800000,0 рублей;

ТН N 63558/1 от 16.11.05, счет-фактура N 22919 от 16.11.05, на общую сумму 1695365,77, в т.ч. НДС 258615,12, из них на экспорт 94442,72, в т.ч. НДС 14406,52, руб., оплата п/п 448 от 04.04.05, сумма платежа 12000000,0 рублей;

ТН N 63558/4 от 24.11.05, счет-фактура N 23540 от 25.11.05, на общую сумму 445124,35, в т.ч. НДС 67900,33, из них на экспорт 20532,00, в т.ч. НДС 3132,00 руб., оплата п/п 680 от 22.11.05, сумма платежа 2000000,0 рублей;

ТН N 63571/1 от 29.11.05, счет-фактура N 23878 от 30.11.05, на общую сумму 119810,12, в т.ч. НДС 18276,12, из них на экспорт 2714,00, в т.ч. НДС 414,00 руб., оплата п/п 619 от 28.11.05, сумма платежа 5000000,0 рублей;

ТН N 63558/6 от 30.11.05, счет-фактура N 24109 от 30.11.05, на общую сумму 5447,96, в т.ч. НДС 8458,16, из них на экспорт 4323,52, в т.ч. НДС 659,52 руб., оплата п/п 732 от 29.11.05, сумма платежа 4000000,0 рублей;

ТН N 63754 от 06.12.05, счет-фактура N 24395 от 07.12.05, на общую сумму 4023007,60, в т.ч. НДС 613679,15, из них на экспорт 84303,64, в т.ч. НДС 12859,88 руб., оплата п/п 747 от 02.12.05, сумма платежа 300000,0 рублей, п/п 448 от 04.04.05, сумма платежа 12000000,0 рублей;

ТН N 63754/1 от 08.12.05, счет-фактура N 24534 от 09.12.05, на общую сумму 511957,12, в т.ч. НДС 78040,25, из них на экспорт 28383,37, в т.ч. НДС 4329,67 руб., оплата п/п 758 от 05.12.05, сумма платежа 300000,0 рублей, п/п 448 от 04.04.05, сумма платежа 12000000,0 рублей;

ТН N 63574/2 от 13.12.05, счет-фактура N 24734 от 14.12.05, на общую сумму 530592,13, в т.ч. НДС 80937,78, из них на экспорт 63506,18, в т.ч. НДС 9687,38 руб., оплата п/п 807 от 09.12.05, сумма платежа 300000,0 рублей, п/п 808 от 12.12.05, сумма платежа 1000000,0 рублей, п/п 861 от 19.12.05, сумма платежа 300000,0 рублей.

Итого НДС к возмещению по ООО ТК “ЯрДизель“ 455646,55 руб.

Всего НДС к возмещению по товару 528609,47 рублей.

Из него сумма восстановленного НДС составляет 494076,15 рублей. Указанная сумма, ранее принятая к зачету, восстановлена в связи с реализацией на экспорт товаров в декабре 2005 года в соответствии с бухгалтерской справкой N А-000085 от 31.12.2005 (т.д. 8 л.д. 27 - 28), отражена в книге покупок за декабрь 2005 г. и включена в налоговую декларацию по НДС за декабрь 2005 г. (начисление к уплате, раздел 2.1 строка декларации 370) (т.д. 8 л.д. 35 - 40). В марте 2006 года, в связи с подачей декларации по ставке 0% (в связи с экспортными операциями) сумма НДС принята к зачету в соответствии с бухгалтерской справкой о праве на вычет N А-000023 от 31.03.2006 (т.д. 8 л.д. 29 - 30) и отражена в декларации по нулевой ставке за март 2006 года (т.д. 1 л.д. 32 - 36).

Остальная сумма НДС по товару в размере 34533,32 рублей собрана на кредите 19.4 (в связи с поступлением и реализацией в одном месяце - декабре 2005 года) и предъявлена к вычету в марте 2006 года (бухгалтерская справка N А-000023 от 31.03.2006).

20 апреля 2006 г. ООО “Региональный центр ЯМЗ“ представило в ИФНС России N 15 по г. Москве налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов за март 2006 г., а также комплект документов в подтверждение обоснованности применения ставки 0 процентов и налоговых вычетов с письмом исх. N 02/199 от 20.04.2006. Кроме того, по требованиям Инспекции N 12-12/17601 от 02.05.06 и N 12-12/17602 от 02.05.06. Обществом были представлены запрашиваемые документы согласно описям исх. N 01/266 от 17.05.06, N 02/307 от 31.05.06, N 02/235 от 09.06.06.

В декларации по налогу на добавленную стоимость по ставке 0 процентов по НДС за март 2006 г. заявителем отражена сумма реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, документально подтвержденная, по которой применяется ставка 0% - 4032364,00 руб., а также заявлена к вычету сумма НДС в размере 661254,00 руб., как уплаченная при приобретении товаров, приобретенных для перепродажи на экспорт в Республику Беларусь, экспорт которых документально подтвержден.

По результатам камеральной проверки, представленной декларации и документов, Инспекция приняла решение N 68-12/KV от 20.07.2006, которым отказала в применении ставки 0% при реализации товаров на сумму 4032364,00 рублей и в возмещении налогового вычета по НДС в сумме 629623,00 рублей, а также подтвердила право на применение вычета по НДС по общехозяйственным расходам на сумму 31630,06 рублей. Кроме того, заявителю было предложено уплатить сумму налога на добавленную стоимость в размере 730132,0 рублей, штрафную санкцию, предусмотренную п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 89830 рублей, а также пени в размере 51273,39 рубля.

Причинами отказа в применении налоговой ставки 0 процентов Инспекция называет нарушение требований п. 2 раздела II “Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь“, а именно:

По договору поставки N 36 от 28.02.2005, заключенному с РУПИИ “Гранит“.

- Несоответствие счета указанного в договоре, счету с которого поступили денежные средства.

Данный довод судом не принимается в связи со следующим.

Пунктом 5.2 договора N 36 от 28.02.2005 предусмотрена оплата товара покупателем, как с текущего счета, так и с иных счетов которые имеются у покупателя. Белорусские банки проводят платежи через банки-корреспонденты в Российской Федерации, в связи с чем, счета, указанные в контрактах, отличаются от счетов, указанных в выписках, что не является нарушением и не может служить основанием для отказа в применении нулевой ставки.

Кроме того, нормами пункта 2 раздела II Положения, право налогоплательщика на применение нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость не ставится в зависимость от номера счета, с которого поступила экспортная выручка. В платежном поручении N 649 от 05.12.2005, представленном к проверке в Инспекцию одновременно с выпиской банка за 05.12.2005, указано, что авансовый платеж произведен за запасные части к двигателю, договор N 36 от 28.02.2005, счет N 3435 от 21.11.2005, что позволяет установить надлежащее поступление выручки от белорусского покупателя на счет общества за экспортированный товар.

- Количество и стоимость товара, указанные в заявлении за рег. N 22 от 20.01.06 о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, не соответствует прилагаемым спецификациям.

Довод судом не принимается по следующим основаниям.

Заявителем были предоставлены дополнительные соглашения N 2 от 20.06.05 и N 4 от 16.09.05 к договору N 36 от 28.02.2005, содержащие спецификации, в рамках которых производилась отгрузка. Указанные спецификации являются общими (не отгрузочные), т.е. содержат наименования товаров, предполагаемых к отгрузке в период действия договора. В данном случае, отгрузка произошла согласно товарно-транспортной накладной N 2025 от 13.12.2005 и счет-фактуре N 2025 от 13.12.2005 на сумму 667293, рублей, что соответствует сведениям, указанным в заявлении N 132 рег. N 22 от 20.01.2006 о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

- В заявлении рег. N 22 от 20.01.06 о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, зарегистрированном в “ЕСНДС (Беларусь)“, отсутствуют данные, указывающие на товаросопроводительные документы и счета-фактуры.

Довод Инспекции является несостоятельным.

Заявление за рег. N 22 от 20.01.06 о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, которое было представлено на камеральную проверку в Инспекцию, содержит все сведения, в том числе номер товарно-транспортной накладной и счета-фактуры (N 2025 от 13.12.2005), в соответствии с которыми происходила отгрузка, а также отражает уплату налога контрагентом заявителя в полном объеме. Заявитель не может влиять на заполнение данных в электронной базе налоговых органов Республики Беларусь.

Кроме того, Соглашение не ставит в зависимость от наличия или отсутствия сведений о заявлениях в электронной базе право налогоплательщика на применение ставки 0 процентов по НДС, а именно: при реализации товаров, вывезенных с территории государства одной Стороны на территорию государства другой Стороны, применяется нулевая ставка по налогу на добавленную стоимость, при представлении в налоговые органы документов, предусмотренных подпунктом 2 раздела II Положения (п. 1 раздела II Положения), а электронная база, предназначена не для сверки данных базы и первичных документов, а для подтверждения налогоплательщику права на ставку 0 процентов по НДС без документов (п. 4 раздела II Положения). Таким образом, при наличии первичных документов, наличие сведений в электронной базе не обязательно и не может являться причиной отказа в применении ставки 0 процентов по НДС, поскольку зависит от оперативности и полноты внесения информации в базу сотрудниками налоговых органов.

- Отсутствие в представленной копии CMR N 0040630 объявленной стоимости груза и расшифровки наименования товара.

Указанный довод судом не принимается в связи со следующим.

В международной товарно-транспортной накладной (CMR) N 0040630, представленной на камеральную проверку в Инспекцию, есть ссылка на товаросопроводительные документы, в соответствии с которыми вывозился товар, а именно: ТТН N 2025 от 13.12.2005, счет-фактура N 2025 от 13.12.05, в которых, в свою очередь, указано полное наименование вывозимого товара, его цена, артикул и количество. Таким образом, вывод Инспекции о невозможности установить факт соответствия наименования товара, его количества и стоимости, указанного в документах и фактически вывезенного, является ошибочным и не может являться основанием для отказа в применении ставки 0 процентов по НДС.

По договору поставки N 06/05ИМ от 09.03.2005, заключенному с ООО “Веамис“.

- Несоответствие счета указанного в договоре, счету с которого поступили денежные средства.

Довод судом не принимается по следующим причинам.

Белорусские банки проводят платежи через банки-корреспонденты в Российской Федерации, в связи с чем, счета, указанные в контрактах отличаются от счетов указанных в выписках, что не является нарушением и не может служить основанием для отказа в применении нулевой ставки.

Кроме того, нормами пункта 2 раздела II Положения, право налогоплательщика на применение нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость не ставится в зависимость от номера счета, с которого поступила экспортная выручка. В платежных поручениях N 473 от 30.12.2005 и N 15 от 17.01.2006, представленных на камеральную проверку одновременно с выписками банка, есть ссылка на договор N 06/05ИМ от 09.03.2005 и товарно-транспортную накладную N 1999 от 08.12.2005, что подтверждает поступление выручки от белорусского покупателя на счет общества за экспортированный товар в полном объеме.

- Наименование товара, указанное в заявлении рег. N 204 от 19.01.2006 о ввозе товаров и уплате косвенных налогов не соответствует спецификации N 5, прилагаемой к договору.

Данное указание Инспекции является ошибочным и не следует из представленных к проверке документов, так как спецификация к данному договору не оформлялась и не представлялась в Инспекцию. Общее наименование, цена и количество товара, предполагаемого к поставке, указано в пункте 1.1 описываемого договора и поставляется покупателю согласно его условиям.

- В заявлении рег. N 204 от 19.01.2006 о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, зарегистрированном в “ЕСНДС (Беларусь)“, отсутствуют данные, указывающие на товаросопроводительные документы и счета-фактуры.

Факт отсутствия в электронной базе информации не может являться причиной отказа в применении ставки 0 процентов по НДС по основаниям, изложенным ранее применительно к договору поставки N 36 от 28.02.05 (ТТН, счет-фактура N 1999 от 08.12.2005 указаны в названном заявлении).

- Отсутствие в представленной копии CMR от 08.12.2005 объявленной стоимости груза и расшифровки наименования товара.

Вывод Инспекции о том, что не представляется возможным установить факт соответствия наименования товара, его количества и стоимости, указанного в прилагаемых документах фактически вывезенному, является незаконным по основаниям, изложенным ранее применительно к договору поставки N 36 от 28.02.05.

По договору поставки N 01 от 11.01.2005, заключенному с ООО “Региональный центр ЯМЗ-БР“.

- Несоответствие счета указанного в договоре, счету с которого поступили денежные средства.

Довод Инспекции не принимается в связи со следующим.

Белорусские банки проводят платежи через банки-корреспонденты в Российской Федерации, в связи с чем, счета, указанные в контрактах отличаются от счетов указанных в выписках, что не является нарушением и не может служить основанием для отказа в применении нулевой ставки.

Кроме того, нормами пункта 2 раздела II Положения, право налогоплательщика на применение нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость не ставится в зависимость от номера счета, с которого поступила экспортная выручка. В платежных поручениях: п/п N 825 от 14.03.2006 указан договор N 01 от 11.01.2005, ТТН N 2111 от 26.12.2005; п/п N 307 от 07.03.2006, указан договор N 01 от 11.01.2005, ТТН N 2092 от 23.12.2005, N 2110 и 2111 от 26.12.2005, что подтверждает поступление выручки от белорусского покупателя на счет общества за экспортированный товар в полном объеме.

- Отсутствие в представленных копиях CMR за N 000472, 0074807 объявленной стоимости груза и расшифровки наименования товара.

Вывод Инспекции о том, что в связи с отсутствием объявленной стоимости груза и расшифровки наименования товара, не представляется возможным установить факт соответствия наименования товара, его количества и стоимости, указанного в прилагаемых документах фактически вывезенному, является ошибочным по основаниям, изложенным ранее применительно к договору поставки N 36 от 28.02.05.

По генеральному контракту N 142/2-643-05-45 от 08.02.2005.

- Непредставление к камеральной проверке документов, предусмотренных п. 4.3 генерального контракта N 142/2-643-05-45 от 08.02.2005.

Данный довод Инспекции является несостоятельным.

Предусмотренные пунктом 4.3 договора коммерческий счет, спецификация и сертификат происхождения - документы, которые по условиям договора передаются покупателю, но не предусмотрены п. 2 раздела II Положения для представления в Инспекцию в целях подтверждения нулевой ставки.

В рамках рассматриваемой поставки, товар принят покупателем, оприходован и оплачен полностью, что свидетельствует о достижении между покупателем и продавцом соглашения по вопросу перехода права собственности на поставленный товар, а также о надлежащем исполнении сторонами обязательств по договору. Таким образом, является незаконным вывод Инспекции о невозможности проследить надлежащее выполнение обязательств по договору, в связи с чем, неправомерен отказ в применении ставки 0 процентов по данному основанию.

- Невозможно установить, на основании какой отгрузки происходило поступление денежных средств, так как в представленных заявителем платежных документах имеется ссылка только на договор.

Довод судом не принимается в связи со следующим.

В представленных одновременно с выписками банка копиях платежных поручений N 587 и 590 от 10.01.2006 в назначении платежа указано “за запчасти по договору N 142/2-643-05-45 от 08.02.05“, что позволяет определить, в исполнение обязательств по какому договору произведен данный платеж.

Учитывая, что Инспекция имеет право в порядке ст. 88 НК РФ требовать от общества пояснений, а также дополнительных документов, для выяснения возникших в ходе камеральной проверки вопросов и что данным правом Инспекция не воспользовалась, неправомерен отказ в применении ставки 0 процентов по НДС по данному основанию.

Кроме того, суммы указанные в платежных поручениях совпадают с суммами в отгрузочных документах (ТТН, счета-фактуры), а именно:

- п/п N 585 от 30.12.05 на сумму 1163751,78 руб., что соответствует сумме указанной в ТТН N 2070 от 21.12.05 и сумме в счет-фактуре N 2070 от 21.12.05;

- п/п N 587 от 10.01.05 на сумму 356328,00 руб., что соответствует сумме указанной в ТТН N 2069 от 21.12.05 и сумме в счет-фактуре N 2069 от 21.12.05;

- п/п N 590 от 10.01.05 на сумму 87482,00 руб., что соответствует сумме указанной в ТТН N 2068 от 21.12.05 и сумме в счет-фактуре N 2068 от 21.12.05;

Проанализировав представленные документы, Инспекция имела возможность установить отгрузки, за которые перечислены денежные средства, в рамках описываемого договора.

- В заявлениях, зарегистрированных в “ЕСНДС (Беларусь)“, отсутствуют данные, указывающие на товаросопроводительные документы и счета-фактуры.

Данный вывод Инспекции не может являться причиной отказа в применении ставки 0 процентов по НДС по основаниям, изложенным ранее применительно к договору поставки N 36 от 28.02.05 (все заявления, представленные в Инспекцию, содержат номера и даты ТТН и счетов-фактур, согласно которых производилась отгрузка товара).

- Отсутствие в представленной копии CMR N 0037903 объявленной стоимости груза и расшифровки наименования товара.

Данное замечание является незаконным и необоснованным по основаниям, изложенным ранее применительно к договору поставки N 36 от 28.02.05.

- Кроме того, Инспекция ссылается на непредставление на проверку копий сертификатов о происхождения товара (форма СТ-1).

Данный довод Инспекции судом не принимается по следующим основаниям.

В соответствии с п. 2 ст. 36 Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ сертификат происхождения формы СТ-1 предоставляется в таможенные органы в следующих случаях:

а) если указанный сертификат необходим по условиям контракта;

б) если сертификат необходим по национальным правилам страны ввоза товара;

в) если наличие указанного сертификата предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, а также договорами с белорусскими покупателями обязательное оформление сертификатов происхождения формы СТ-1 не предусмотрено.

Происхождение товаров, в целях применения нулевой ставки, подтверждено заявителем сертификатами соответствия на сертифицируемую продукцию и прайс-листом завода-изготовителя (на продукцию, не подлежащую обязательной сертификации), представленными в Инспекцию одновременно с декларацией (позиции с 65 по 68 описи за исх. N 02/199 от 20.04.06) (т.д. 1 л.д. 38 - 40).

Однако в адрес заявителя Инспекцией было выставлено требование за исх. N 12-12/17601 от 02.05.2006 о предоставлении копий сертификатов о происхождении товаров (форма СТ-1), в соответствии с которым, общество предоставило в Инспекцию копию имеющегося к моменту выставления требования сертификата формы СТ-1 за N 6045953 по отгрузке, производимой в рамках договора N 06/05ИМ от 09.03.2005, заключенного ООО “Веамис“ (РБ, г. Минск). В сопроводительном письме за исх. N 02/266 от 17.05.2006 общество пояснило, что сертификаты формы СТ-1 по остальным белорусским покупателям находятся в процессе подготовки в АНО “Союзэкспертиза“ ТПП РФ, а также представило копии писем в АНО “Союзэкспертиза“ ТПП РФ за исх. N 01/162 от 30.03.06, исх. N 164 от 03.04.2006 и б/н от 03.04.2006. Поскольку к моменту завершения камеральной проверки указанные сертификаты не были готовы, общество не смогло их предоставить в Инспекцию.

Учитывая, что заявитель подтвердил российское происхождение товаров сертификатами, предоставляемыми заводами-изготовителями, неправомерен отказ в применении ставки 0 процентов по данному основанию.

По налоговым вычетам.

- Финансово-хозяйственные договора представлены только с двумя организациями: ООО ТК “Ярославский Дизель“, ООО ТД “Автодизель“. По остальным организациям договорные отношения не подтверждены.

Довод судом не принимается в связи со следующим.

Общество осуществляет закупку товара у внутренних поставщиков как на основании договоров, представленных в Инспекцию по требованию, так и на основании выставленных в адрес общества счетов на оплату, что не является нарушением и не может служить отказом в применении налоговых вычетов.

В связи с тем, что Инспекция не требовала к проверке счета (требование за исх. N 12-12/17602 от 02.05.06), общество не представляло их на камеральную проверку.

Таким образом, непредставление документов, прямо не указанных в законе, а также не истребованных у налогоплательщика в порядке ст. 88 НК РФ, не может являться основанием для отказа в возмещении входного НДС.

- В товарных накладных на оприходование товарно-материальных ценностей не заполнены обязательные реквизиты “груз принял“, “груз получил“, на накладных присутствуют только подписи водителей, принявших по доверенности груз к перевозке. Доверенности не представлены.

Указанный довод судом не принимается.

Накладные, представленные в Инспекцию заполнены в соответствии с действующим законодательством, а именно: в накладных имеются подписи лиц принявших груз по доверенности, в связи с чем, отказ Инспекции в возмещении налоговых вычетов по тому основанию, что нет второй подписи “груз принял грузополучатель“ является незаконным и не“боснованным.

Кроме того, доверенности, выписываемые обществом для получения груза, передаются поставщику при получении товара, в связи с чем, у заявителя указанные доверенности не сохраняются.

Таким образом, общество оприходовало товар на основании товарных накладных, составленных в соответствии с законом, имеющихся в наличии и представленных на камеральную проверку в Инспекцию, в связи с чем, оно имеет право на налоговые вычеты по товару, заявленные в декларации по нулевой ставке по НДС за март 2006 года в размере 527834,00 рубля.

- По вопросу накладных на отпуск материалов на сторону формы М-15.

Вывод Инспекции о том, что накладные формы М-15 не могут служить документом, свидетельствующим об оприходовании материальных ценностей, является незаконным в связи со следующим.

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном статьей 166 Кодекса, на установленные данной статьей налоговые вычеты. В силу пункта 2 данной статьи вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров на территории Российской Федерации, в отношении товаров, приобретаемых для перепродажи.

Согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров, и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров, после принятия на учет указанных товаров и при наличии соответствующих первичных документов.

Из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации следует, что право налогоплательщика на налоговые вычеты обусловлено фактами уплаты им суммы налога на добавленную стоимость при приобретении товаров, принятия на учет данных товаров и наличием соответствующих первичных документов. При этом Налоговый кодекс Российской Федерации не указывает наименование и форму документов, на основании которых хозяйствующие субъекты обязаны осуществлять принятие на учет приобретенных товаров.

Требования к оформлению организациями документов, подтверждающих совершение хозяйственных операций, установлены статьей 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете“.

Согласно данной статье все хозяйственные операции должны оформляться первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать указанные в пункте 2 указанной статьи обязательные реквизиты.

Таким образом, вывод Инспекции, что накладная на отпуск материалов на сторону формы М-15, составленная в соответствии с формой, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации...“, не может применяться в качестве первичного бухгалтерского документа, подтверждающего принятие товар к учету, не является законным и не может быть основанием для отказа в возмещении налога на добавленную стоимость.

- Заявителем представлены накладные “заполненные организациями, с которыми договорных отношений ООО “Региональный центр ЯМЗ“ не поддерживает“.

Довод Инспекции судом не принимается, поскольку пунктом 1.4 договора N 51-3/2005/ТК с ООО ТК “Ярославский дизель“ предусмотрено, что грузоотправителем по договору является ОАО “Автодизель“, поэтому представленные на камеральную проверку накладные выписаны не ООО ТК “Ярославский дизель“, а грузоотправителем по договору - ОАО “Автодизель“, в связи с чем, неправомерен отказ в применении налоговых вычетов по данному основанию.

Сумма НДС, отраженная к возмещению в декларации по ставке 0 процентов за март 2006 года составляет 661254 руб.

Общество не оспаривает отказ в возмещении НДС с авансов в размере 101790 руб.

По общехозяйственным расходам Инспекция подтвердила вычеты на сумму в размере 31630,06 руб.

Таким образом, подлежит возмещению НДС в размере 527834 руб.

На основании ст. ст. 137, 138, 164, 165, 171, 172, 176 НК РФ, руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 201 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

признать частично недействительным, как не соответствующее НК РФ, решение ИФНС России N 15 по г. Москве N 68-12/KV от 20.07.2006 “Об отказе полностью в возмещении сумм налога на добавленную стоимость, предусмотренных статьей 171 НК РФ, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1 - 3 и 8 пункта 1 статьи 164 НК РФ“ в части отказа в праве на применение налоговой ставки 0% по НДС по налоговой декларации за март 2006 г. при реализации ООО “Региональный центр ЯМЗ“ товаров в размере 4032364 руб.; в части отказа в возмещении налоговых вычетов по НДС по налоговой декларации за март 2006 г. в размере 527834 руб.; в части предложения уплаты суммы неуплаченного НДС за декабрь 2005 г. в размере 730132 руб.; в части уплаты штрафной санкции, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 89830,80 руб.; в части уплаты пеней в размере 51273,39 руб. В данной части решение подлежит немедленному исполнению.

Обязать Инспекцию ФНС России N 15 по г. Москве возместить ООО “Региональный центр ЯМЗ“ из бюджета путем зачета НДС в сумме 527834 рубля по отдельной налоговой декларации за март 2006 г.

Возвратить ООО “Региональный центр ЯМЗ“ из государственного бюджета государственную пошлину в сумме 13778 руб. 34 коп.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после его принятия, в арбитражный суд кассационной инстанции в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.