Решения и определения судов

Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 07.02.2006 по делу N А41-К2-21406/05 Налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а также представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать.

ДЕСЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по проверке законности и обоснованности решений

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

от 7 февраля 2006 г. Дело N А41-К2-21406/05“

(извлечение)

Резолютивная часть постановления объявлена 1 февраля 2006 г.

Постановление изготовлено в полном объеме 7 февраля 2006 г.

Десятый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи М., судей - И., Ч., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Д., при участии в заседании: от истца (заявителя) - Б. - ведущий специалист юридического отдела (уд. УР N 176778) по доверенности N 03-15-06/1863 от 29.12.2005 до 30.12.2006; от ответчика - П. - юрисконсульт по доверенности N 27 от 31.01.2006; рассмотрев в судебном заседании апелляционную
жалобу МРИ ФНС России N 2 по Московской области на решение Арбитражного суда Московской области от 30 ноября 2005 г. по делу N А41-К2-21406/05, принятое судьей С., по иску (заявлению) МРИ ФНС России N 2 по Московской области к ЗАО “Подмосковье 160 ДСК“ о взыскании 31223,85 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 2 по Московской области (МРИ ФНС России N 2 по МО) обратилась в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Закрытому акционерному обществу “Подмосковье 160 ДСК“ (ЗАО “Подмосковье 160 ДСК“) о взыскании штрафа в размере 31223,85 руб.

Решением Арбитражного суда Московской области от 30 ноября 2005 года заявленные требования удовлетворены частично; с ЗАО “Подмосковье 160 ДСК“ в доход бюджета взысканы 200 руб. штрафа; в удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, МРИ ФНС России N 2 по Московской области подала апелляционную жалобу (с учетом уточнений), в которой просит указанное решение отменить в части как незаконное и необоснованное и взыскать с ЗАО “Подмосковье 160 ДСК“ штраф в размере 15631 руб. по декларации по ЕСН и 100 руб. штрафа за несвоевременное представление декларации по ОПС, всего - 15731 руб. В качестве доводов жалобы налоговый орган ссылается на то, что факт непредставления налоговых деклараций подтверждается материалами дела и не оспаривается ЗАО “Подмосковье 160 ДСК“; уплата суммы исчисленного налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок не освобождает налогоплательщика от ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации.

В судебном заседании представитель МРИ ФНС России N 2 по Московской области поддержала доводы апелляционной жалобы.

Представитель ЗАО “Подмосковье 160 ДСК“ против
удовлетворения жалобы возражала по мотивам, изложенным в судебном акте и в отзыве на апелляционную жалобу, просила решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения, считая ее необоснованной, а решение суда - законным.

Проверив материалы дела, доводы, изложенные в апелляционной жалобе, заслушав представителей сторон, апелляционный суд не находит оснований для отмены или изменения состоявшегося по делу судебного акта.

Как следует из материалов дела и установлено судом, МРИ ФНС России N 2 по Московской области была проведена камеральная налоговая проверка представленных ЗАО “Подмосковье 160 ДСК“ деклараций по единому социальному налогу и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2004 год (л. д. 16 - 30, 55 - 64).

Согласно результатам проверки было выявлено правонарушение, выразившееся в несвоевременном представлении ЗАО “Подмосковье 160 ДСК“ налоговых деклараций:

- по единому социальному налогу за 4 квартал 2004 года (срок представления декларации - 30.03.2005, представлена - 31.03.2005);

- по обязательному пенсионному страхованию за 4 квартал 2004 года (срок представления декларации - 30.03.2005, представлена - 31.03.2005).

По результатам камеральной проверки вынесено решение N 03-06/975 от 02.09.2005 (л. д. 7) о привлечении ЗАО “Подмосковье 160 ДСК“ к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учета налоговой декларации, в виде взыскания штрафа в размере 5% от суммы налога, подлежащего уплате (доплате) на основе этой налоговой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб., а
именно 31223,85 руб. (в том числе по ЕСН - 15631 руб., по ОПС на страховую часть трудовой пенсии - 13223,20 руб., на накопительную часть трудовой пенсии - 2369,65 руб.).

Срок для добровольной уплаты налоговой санкции, установленный решением налогового органа, составил 14 дней; поскольку ЗАО “Подмосковье 160 ДСК“ требование об уплате налоговой санкции в установленный срок не исполнено, МРИ ФНС России N 2 по Московской области обратилась в арбитражный суд.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а также представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать.

Пунктом 6 статьи 80 Кодекса установлено, что налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Статьей 243 НК РФ установлен порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам. В соответствии с данным порядком сумма единого социального налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд, определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период
ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.

В случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.

Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовалось ЗАО “Подмосковье 160 ДСК“, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.

Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 НК.

В случае, если по итогам налогового периода сумма фактически уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) превышает сумму примененного налогового вычета по налогу, сумма такого превышения признается излишне уплаченным налогом и подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 НК.

ЗАО “Подмосковье 160 ДСК“ полностью уплатило налоги, отраженные в декларациях, и не имело на момент представления деклараций задолженности перед бюджетами. Значения начисленного налога в строке 030 декларации по ЕСН заполнялось в соответствии с Приказом Минфина РФ N 40н от
17 марта 2005 года из Раздела 2 Расчета авансовых платежей, причем в данной строке содержится сумма налога, подлежащая уплате за последний квартал налогового периода. Сумма налога, подлежащая уплате на основании данной декларации за последний месяц года и являющаяся согласно ст. 243 НК РФ базой для начисления штрафных санкций в соответствии с п. 1 ст. 119 НК, указана в строке 050 Раздела 1 декларации. Данная сумма имеет отрицательное значение и подлежит не уплате, а возврату из бюджета, следовательно, начисление штрафных санкций на нее невозможно.

Как следует из материалов дела и не оспаривается представителем Общества, декларации по единому социальному налогу и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2004 год представлены в налоговый орган с нарушением установленного срока представления, что правомерно квалифицировано инспекцией в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ и влечет ответственность в виде штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей. Из текста пункта 1 данной статьи следует, что размер штрафных санкций определяется в зависимости от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации.

Из материалов дела усматривается, что суммы, подлежащие уплате (доплате) по указанным выше декларациям, отсутствуют; декларации содержат данные об уплаченных в бюджеты суммах налогов и сборов за отчетный период.

С учетом изложенного суд апелляционной инстанции поддерживает вывод суда первой инстанции о том, что взысканию с ЗАО “Подмосковье 160 ДСК“ подлежит только минимальный размер штрафа, предусмотренный пунктом 1
статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, что составляет 200 руб.

При таких обстоятельствах доводы апелляционной жалобы признаются необоснованными и потому отклоняются судом апелляционной инстанции.

Руководствуясь статьями 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Московской области от 30 ноября 2005 г. по делу N А41-К2-21406/05 оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной инспекции ФНС России N 2 по Московской области - без удовлетворения.