Решения и определения судов

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 27.12.2005, 11.01.2006 по делу N А40-41607/05-107-322 Суд удовлетворил требование о признании незаконными ненормативных актов налогового органа о привлечении к ответственности за неуплату НДС, налога на пользователей автодорог, налога на рекламу, так как заявитель представил доказательства отсутствия задолженности по указанным налогам.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

27 декабря 2005 г. Дело N А40-41607/05-107-32211 января 2006 г. “

(извлечение)

Резолютивная часть решения объявлена 27.12.2005.

Решение в полном объеме изготовлено 11.01.2006.

Арбитражный суд в составе судьи Б.-Н., единолично, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО “Аудиторская компания “Налоговые адвокаты“ к ответчику - ИФНС N 43 по г. Москве о признании незаконными требований, обязании возвратить и зачесть налоги, при участии: от заявителя - Ч.; от ответчика - С., при ведении протокола судьей Б.-Н.,

УСТАНОВИЛ:

заявитель просит признать недействительными требование N 1252 об уплате налога по состоянию на 13.04.2005 и требование N 1251 об уплате налога по состоянию на
13.04.2005 в части указания в нем недоимки по НДС в сумме 118236 руб., пеней по НДС в сумме 66614 руб. 40 коп., недоимки по налогу на пользователей автодорог в сумме 7037 руб. 61 коп., пеней на пользователей автодорог в сумме 5755 руб. 69 коп. и пеней по налогу на рекламу в сумме 8 руб. 87 коп., выставленные ИФНС N 43 по г. Москве, а также обязать Инспекцию возместить заявителю из соответствующих бюджетов излишне взысканные налоги и пени в общей сумме 63415 руб. 52 коп., в том числе сумму 7761 руб. зачетом с суммой НДС к уплате за 3 квартал 2005 г., сумму 3114 руб. - зачетом в счет обязанности по уплате налога на прибыль в федеральный бюджет, 52518 руб. 26 коп. - путем возврата.

Ответчик требования не признал по доводам отзыва (т. 1, л.д. 68 - 69), ссылаясь на подписание заявителем акта сверки, в котором отражены задолженности по НДС в размере 118236 руб. и по налогу на пользователей автодорог в сумме 7037 руб., а также по пеням по НДС, налогу на пользователей автодорог и рекламу; подтвердив наличие ошибки в налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2002 г., ответчик ссылается на необходимость для налогоплательщика представить уточненную налоговую декларацию для внесения изменений в карточку лицевого счета; ссылается на отсутствие у ответчика сведений о списании денежных средств по платежным ордерам в сумме, указанной заявителем, на отсутствие заявления заявителя о возврате излишне взысканных налогов.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав представителей сторон, пришел к выводу, что заявленные требования материально подтверждены и обоснованы и подлежат удовлетворению по
следующим основаниям.

Как усматривается из материалов дела, 13 апреля 2005 г. в адрес ООО “АК “Налоговые адвокаты“ были выставлены требование об уплате налога N ТУ1251 на общую сумму 197756,36 руб. (т. 1, л.д. 23) и требование об уплате налога N ТУ1252 (т. 1, л.д. 24) на общую сумму 12092,25 руб. Срок уплаты по налогу на добавленную стоимость, по налогу на пользователей автомобильных дорог и по налогу на рекламу установлен 08.02.2002 и 13.04.2005, по налогу на пользователей автомобильных дорог - 14.05.2005, по налогу на добавленную стоимость - 20.01.2005, по пеням - 13.04.2005. Срок погашения указанной задолженности - 23.04.2005.

Во исполнение данных требований Инспекцией было принято решение о взыскании налогов N рВБсЮ24 от 19.05.2005 (т. 1, л.д. 25 - 26), а затем выставлены на расчетный счет заявителя инкассовые поручения на уплату налогов N 2931 от 04.06.2005 (118236,80 руб.), N 2932 от 04.06.2005 (66614,40 руб.), N 2933 от 04.06.2005 (13,39 руб.), N 2934 от 04.06.2005 (7037,61 руб.), N 2935 от 04.06.2005 (5755,69 руб.), N 2936 от 04.06.2005 (89,27 руб.), N 2937 от 04.06.2005 (8,87 руб.) (т. 1, л.д. 27 - 33).

ОАО “Банк Москвы“ с расчетного счета заявителя было списано налогов по указанным инкассовым поручениям в общей сумме 63415,52 руб. В остальной сумме инкассовые поручения не исполнены ввиду отсутствия средств на расчетном счете.

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в требовании об уплате налога должны содержаться подробные данные об основаниях взимания налогов, ссылки на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность уплатить налог. Однако в требованиях N 1252 об уплате налога по состоянию на
13.04.2005 и N 1251 об уплате налога по состоянию на 13.04.2005 Инспекция не указала правовые основания взыскания налогов, сославшись только на общую норму ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающую порядок исполнения обязанности по уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации основанием для направления требования об уплате налога (сбора) является наличие у налогоплательщика недоимки по налогу. Инспекция не указала, на основании какого решения или какой налоговой декларации, за какой налоговый период налоговым органом был сделан вывод о наличии у заявителя задолженности по состоянию на 13.04.2005.

Указанные выше требования Налогового кодекса Российской Федерации подтверждаются п. 19 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28.02.01 N 5 “О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации“, согласно которому требование об уплате налога представляет собой процесс досудебного урегулирования спора. Отсутствие в требовании указания на основания возникновения недоимки не позволяет сделать вывод, что досудебное урегулирование в порядке, предусмотренном статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, осуществлено.

Кроме того, в оспариваемом требовании не указаны период начисления пеней, примененная процентная ставка, то есть отсутствуют сведения, предусмотренные статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога на добавленную стоимость производится по итогам каждого налогового периода за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом (месяц либо квартал).

В требовании N ТУ1252 по НДС указан срок уплаты - 8 декабря 2002 г., что не соответствует сроку уплаты, предусмотренному п. 1 ст. 174 Кодекса.

Налог на пользователей автодорог отменен с 1 января 2003 г. (ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ“), поэтому указание в требовании необходимости уплаты указанного налога по сроку уплаты 14.03.2005 является неправомерным.

Также следует отметить, что сведения о сумме задолженности по налогам, указанным в оспариваемом требовании, не соответствуют фактическим обстоятельствам и данным, заявленным налогоплательщиком в налоговых документах.

Согласно декларации по НДС за 3 квартал 2005 г. подлежит уплате в бюджет НДС в сумме 7761 руб.

По декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2005 г. подлежит уплате в федеральный бюджет налог на прибыль в сумме 3114 руб.

Согласно ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации в случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету, возврат налогоплательщику излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки (задолженности).

Как это следует из карты расчета пеней по НДС, задолженность в сумме 133784,80 руб. (118236,80 руб. по состоянию на 13 апреля 2005 г.) образовалась в июле 2002 г., а именно: в карточку лицевого счета была внесена сумма НДС в размере 144558 руб. вместо полагающихся 558 руб.

Как это следует из декларации по НДС за 2 квартал 2002 г., уплате в бюджет подлежит НДС в сумме 558 руб. (в виде разницы между
НДС, начисленным в сумме 144558 руб., и НДС, принимаемым к вычету, в сумме 144000 руб.) (т. 2, л.д. 83 - 90).

Согласно акту сверки расчетов по состоянию на 13 апреля 2005 г. (форма N 23-а (краткая)) имеются следующие данные по расчетам заявителя с бюджетом:

- “задолженность“ по НДС в сумме 118236,80 руб.;

- “недоимка“ по пеням по НДС в сумме 66614,40 руб.;

- переплата по налогу на прибыль в части, зачисляемой в федеральный бюджет, в сумме 219,46 руб.;

- “недоимка“ по пеням по налогу на прибыль в части, зачисляемой в федеральный бюджет, в сумме 13,39 руб.;

- переплата по налогу на рекламу в сумме 527 руб.;

- “недоимка“ по пеням по налогу на рекламу в сумме 8,87 руб.;

- переплата по налогу на имущество в сумме 187 руб.;

- “недоимка“ по пеням по налогу на имущество в сумме 0,33 руб.;

- “задолженность“ по налогу на пользователей автодорог в сумме 7037,61 руб.;

- “недоимка“ по пеням по налогу на пользователей автодорог в сумме 5685,30 руб.

Как следует из документов заявителя, а именно из таблиц начисления и уплаты налогов, деклараций и платежных поручений, приложенных к уточнению исковых требований, от 28 октября 2005 г., как по состоянию на дату выставления оспариваемых требований ответчика - 13 апреля 2005 г., так и по состоянию на дату уточнения исковых требований истца - 28 октября 2005 г., у заявителя по всем вышеуказанным налогам (в оспариваемой части), за исключением налога на рекламу, имелись и имеются переплаты:

а) по НДС в сумме 5942 руб.;

б) по налогу на пользователей автодорог в сумме 7800 руб.

По налогу на рекламу, по данным заявителя, отсутствуют как переплата,
так и недоимка.

Заявителем представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, по налогу на рекламу и по налогу на пользователей автодорог, а также платежные поручения (т. 2, л.д. 1 - 147; т. 3, л.д. 1 - 150; т. 4, л.д. 1 - 22), подтверждающие отсутствие задолженности по указанным налогам.

Таким образом, оспариваемые заявителем требования N 1252 об уплате налога по состоянию на 13.04.2005 и N 1251 об уплате налога по состоянию на 13.04.2005 в части указания в нем недоимки по НДС в сумме 118236 руб., пеней по НДС в сумме 66614 руб. 40 коп., недоимки по налогу на пользователей автодорог в сумме 7037 руб. 61 коп., пеней на пользователей автодорог в сумме 5755 руб. 69 коп. и пеней по налогу на рекламу в сумме 8 руб. 87 коп., выставленные ИФНС N 43 по г. Москве, не обоснованы, приняты с нарушениями норм Налогового кодекса Российской Федерации, тем самым они нарушают права и законные интересы заявителя и подлежат признанию недействительными.

В соответствии со статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на возврат суммы излишне взысканного налога.

Представленными заявителем в материалы дела платежными ордерами и выписками КБ “Банк Москвы“ за 24.06.05, 01.07.05, 04.07.05, 08.07.05, 11.07.05, 01.08.05 подтверждается списание суммы 63415 руб. 52 коп. с расчетного счета заявителя в соответствии с оспариваемыми требованиями налогового органа. Следовательно, требования заявителя об обязании Инспекции возместить из соответствующих бюджетов излишне взысканные налоги и пени в общей сумме 63415 руб. 52 коп., в том числе сумму 7761 руб. зачетом с суммой НДС к уплате за 3 квартал 2005 г., сумму
3114 руб. - зачетом в счет обязанности по уплате налога на прибыль в федеральный бюджет, 52518 руб. 26 коп. - путем возврата, правомерны.

Довод налогового органа о подписании заявителем акта сверки, в котором отражены задолженности по НДС в размере 118236 руб. и по налогу на пользователей автодорог в сумме 7037 руб., а также по пеням по НДС, налогу на пользователей автодорог и рекламу, судом не может быть принят, так как представитель заявителя Ч. в судебном заседании пояснил, что подпись под указанным актом им сделана исключительно в подтверждение его получения. Кроме того, отсутствие недоимки у заявителя подтверждается первичными документами, представленными в материалы дела заявителем.

Довод ответчика о необходимости представления заявителем уточненной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2002 г., в которой сумма начислений по НДС должна быть уточнена, судом не принимается, так как наличие в декларации за 2 квартал 2002 г. технической ошибки, а именно указания в графе “НДС, исчисленный к уплате в бюджет“ суммы 144558 руб., не скорректированной на сумму указанного налогового вычета в размере 144000 руб., не должно было явиться препятствием для выполнения налоговым органом обязанности сообщить заявителю об указанной ошибке в рамках требований ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации, а также внести правильные сведения в карту лицевого счета налогоплательщика, исходя из показателей строк 360 и 370 декларации, с учетом которых сумма начисленного НДС составила 558 руб.

Довод ответчика об отсутствии у него сведений о списании денежных средств по платежным ордерам в сумме, указанной заявителем, судом не может быть принят, так как списание денежных средств в сумме 63415 руб. 52 коп.
подтверждается представленными в материалы дела заявителем платежными ордерами.

Довод ответчика о ненаправлении заявителем ответчику заявления заявителя о возврате излишне взысканных налогов не может быть принят судом, так как согласно п. 2 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации возврат излишне взысканного налога по письменному заявлению налогоплательщика предусмотрен только при обращении последнего в налоговый орган, при обращении же в суд представление такого заявления не требуется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. ст. 41, 65, 69, 106, 110, 112, 162, 167 - 171, 176, 199 - 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

признать недействительным, как не соответствующее налоговому законодательству, требование N 1252 об уплате налога по состоянию на 13.04.2005, выставленное ИФНС N 43 по г. Москве обществу с ограниченной ответственностью “Аудиторская компания “Налоговые адвокаты“.

Признать недействительным требование N 1251 об уплате налога по состоянию на 13.04.2005, выставленное ИФНС N 43 по г. Москве обществу с ограниченной ответственностью “Аудиторская компания “Налоговые адвокаты“, в части указания в нем недоимки по НДС в сумме 118236 руб., пеней по НДС в сумме 66614 руб. 40 коп., недоимки по налогу на пользователей автодорог в сумме 7037 руб. 61 коп., пеней на пользователей автодорог в сумме 5755 руб. 69 коп. и пеней по налогу на рекламу в сумме 8 руб. 87 коп., как не соответствующее в указанной части налоговому законодательству.

В этой части решение подлежит немедленному исполнению.

Обязать ИФНС N 43 по г. Москве возместить заявителю из соответствующих бюджетов излишне взысканные налоги и пени в общей сумме 63415 руб. 52 коп., в том числе сумму
7761 руб. зачетом с суммой НДС к уплате за 3 квартал 2005 г., сумму 3114 руб. - зачетом в счет обязанности по уплате налога на прибыль в федеральный бюджет, 52518 руб. 26 коп. - путем возврата.

Возвратить заявителю из федерального бюджета госпошлину в сумме 7426 руб. 41 коп.

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.