Решения и определения судов

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 26.12.2005, 10.01.2006 по делу N А40-71371/05-109-422 Суд признал незаконным решение налогового органа об отказе в возмещении сумм налога на добавленную стоимость, поскольку ответчик не доказал факт отсутствия у налогоплательщика раздельного учета выручки, полученной от российских и иностранных контрагентов.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

26 декабря 2005 г. Дело N А40-71371/05-109-42210 января 2006 г. “

(извлечение)

Резолютивная часть решения объявлена 26 декабря 2005 г.

Решение в полном объеме изготовлено 10 января 2006 г.

Арбитражный суд в составе председательствующего судьи Д., при ведении протокола судебного заседания председательствующим, с участием: от заявителя - К. (дов. от 01.11.2005), от ответчика - Р.-Ф. (дов. от 13.07.2005), рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО “ФлексиКо“ к ИФНС РФ N 15 по г. Москве о признании незаконным решения N 47-12 от 20.09.2005 и обязании возместить НДС в сумме 233074 руб.,

УСТАНОВИЛ:

ООО “ФлексиКо“ (далее - Заявитель) обратилось в Арбитражный
суд г. Москвы с заявлением к ИФНС РФ N 15 по г. Москве (далее - Инспекция) о признании незаконным решения N 47-12 от 20.09.2005 об отказе в подтверждении применения налоговой ставки 0 процентов по экспортным операциям за май 2005 года в сумме 2341631 руб.; а также об обязании ответчика возместить НДС в сумме 233074 руб. путем возврата.

Требования мотивированы ссылками на ст. ст. 164, 165, 176 НК РФ и тем, что заявитель имеет право на возмещение из бюджета суммы уплаченного своим поставщикам впоследствии экспортированного товара НДС, им подана налоговая декларация по НДС по налоговой ставке 0% за май 2005 г., представлены все необходимые документы, предусмотренные ст. 165 НК РФ, однако ответчик отказал в возмещении НДС.

Ответчик заявленные требования не признал по доводам, изложенным в оспариваемом решении и отзыве на заявление.

Выслушав объяснения сторон, исследовав письменные доказательства, суд счел, что заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как усматривается из материалов дела, Заявитель одновременно с заявлением о возврате из бюджета НДС подал 20 июня 2005 года в Инспекцию налоговую декларацию по НДС за май 2005 г. по ставке 0% (т. 1, л. д. 22 - 29). В декларации по строке 030 отражена реализация товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, в том числе в государства - участники СНГ на сумму 2341631 руб. По строке 170 отражена сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при производстве экспортных товаров, а также товаров, приобретенных для перепродажи на экспорт, экспорт которых документально подтвержден, на сумму 233074 руб.

Одновременно с декларацией Заявителем представлены в Инспекцию и в
суд документы, предусмотренные ст. 165 НК РФ. В деле имеются:

1) контракт N 24 KMZA/475299 RS от 15.09.2004 с компанией “Shenzhen Shenyuan Company“ (КНР); контракт N 2004-09/1 от 29.09.2004 с “Dunabian Aircraft Company“ (Венгрия) на поставку авиационных запасных частей со спецификациями (т. 1, л. д. 30 - 39, 56 - 66);

2) выписки банка “Первый Чешско-Российский банк“, свифт-сообщения, паспорта сделок (т. 1, л. д. 40 - 42, 67 - 70);

3) ГТД N 10005001/250105/0002533, N 10005001/140305/0011460, ГТД N 10005001/091204/0060952, сообщения Шереметьевской таможни от 18.02.2005, от 15.04.2005, от 13.01.2005 (т. 1, л. д. 43 - 51, 54 - 55, 71 - 74, 76);

4) международные грузовые авианакладные N 020-32738193; 020-32738252, 555-86577315 (т. 1, л. д. 52 - 53, 75).

Поставленный на экспорт товар приобретался Заявителем у следующих поставщиков (т. 1, л. д. 77 - 126):

а) у ЗАО “Радиотехкомплект“, что подтверждается: счетом-фактурой N 9997 от 19.10.2004 на сумму 9746,8 руб., в т.ч. НДС - 1486,80 руб.; счетом N 8394 от 20.09.04; платежным поручением N 238 от 24.09.2004 с банковской выпиской; счетом N 6431 от 22.07.2004; счетами-фактурами: N 11391 от 22.11.2004 на сумму 218278,16 руб., в т.ч. НДС - 33296,66 руб., N 11397 от 22.11.2004 на сумму 42834,00 руб., в т.ч. НДС - 6534,00 руб., N 10568 от 02.11.2004 на сумму 38727,13 руб., в т.ч. НДС - 5907,53 руб., N 9998 от 19.10.2004 на сумму 521839,55 руб., в т.ч. НДС - 79602,65 руб.; платежным поручением N 236 от 18.09.2004 с банковской выпиской; счетами N 6378 от 21.07.2004, N 6708 от 30.07.2004; счетами-фактурами: N 2308 от 11.03.2005 на сумму
50045,69 руб., в т.ч. НДС - 7634,09 руб., N 12320 от 14.12.2004 на сумму 114,22 руб., в т.ч. НДС - 17,42 руб., N 1000 от 19.10.2004 на сумму 36628,91 руб., в т.ч. НДС - 5587,46 руб., N 10001 от 19.10.2004 на сумму 5138,78 руб., в т.ч. НДС - 783,88 руб., N 10569 от 02.11.04 на сумму 6452,24 руб., в т.ч. НДС - 984,24 руб.; платежным поручением N 235 от 17.09.2004 с банковской выпиской; счетами N 6719 от 02.08.2004, N 6725 от 02.08.2004, N 7220 от 18.08.2004, счетами-фактурами N 11392 от 22.11.2004 на сумму 1009,84 руб., в т.ч. НДС - 154,04 руб., N 10570 от 02.11.2004 на сумму 8696,60 руб., в т.ч. НДС - 1326,60 руб., N 10002 от 19.10.2004 на сумму 6136,92 руб., в т.ч. НДС - 936,12 руб., N 9999 от 19.10.2004 на сумму 20072,74 руб., в т.ч. НДС - 3061,94 руб.; платежным поручением N 234 от 17.09.2004;

б) у ОАО “Измеритель“, что подтверждается: счетом от ОАО “Измеритель“ N 959 от 17.09.2004, счетом-фактурой N 3292 от 19.10.2004 на сумму 100890,00 руб., в т.ч. НДС - 15390,00 руб., платежным поручением N 237 от 18.09.2004 с банковской выпиской;

в) у ОАО “Ступинское машиностроительное производственное предприятие“, что подтверждается: счетом от ОАО “СМПП“ N 1453 от 27.09.2004, счетом-фактурой N 1453 от 06.10.2004 на сумму 329422,02 руб., в т.ч. НДС - 50250,82 руб., платежным поручением N 239 от 29.09.2004 с банковской выпиской;

г) у ООО “Фолиант“, что подтверждается договором N 152/Ф от 22.11.2004, счетом-фактурой N 14 от 08.12.2004 на сумму 110910 руб., в т.ч. НДС - 16918,47
руб., платежным поручением N 11 от 27.01.2005 с банковской выпиской;

д) у ООО “Предприятие Аэротех“, что подтверждается дополнительным соглашением к договору с ООО “Предприятие Аэротех“ N 15 от 24.09.2004, счетом от ООО “Предприятие Аэротех“ N 254 от 24.09.2004, счетами-фактурами: N 1010 от 19.11.2004 на сумму 15783,74 руб. (принят НДС - 1203,84 руб.), N 984 от 04.11.2004 на сумму 26194,77 руб. (принят НДС - 1997,91 руб.), платежным поручением N 240 от 29.09.2004 с банковской выпиской.

В соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ налогоплательщик имеет право применить налоговую ставку 0 процентов при реализации товаров, работ, услуг в таможенном режиме “экспорт“, при условии представления документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 176 НК РФ налогоплательщик имеет право на возмещение НДС, уплаченного поставщикам вышеуказанного товара, работ, услуг. Возмещение производит налоговый орган не позднее трех месяцев со дня представления отдельной налоговой декларации и документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. В течение указанного срока налоговый орган производит проверку обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов и принимает решение о возмещении либо об отказе в возмещении.

20.09.2005 Инспекцией по результатам камеральной налоговой проверки представленных Заявителем документов было принято решение N 47-12, которым заявителю было отказано в подтверждении правомерности применения налоговой ставки 0 процентов по экспортным операциям в мае 2005 года в сумме 2341631 руб. и возмещении НДС, уплаченного поставщикам экспортного товара в сумме 233074 руб.

Решение Инспекции мотивировано следующими доводами:

1. Заявителем представлена копия выписки банка по счету N 4070280240000000154 за 03.05.05 на сумму 61237 долларов США (1700710 руб.), за 25.01.05 на сумму 22095 долларов
США (619009 руб.). Представленные выписки банка не заверены надлежащим образом и не могут быть приняты, так как согласно пунктам 1.9.7 и 2.1 Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденных Положением Банка России 05.12.2002 N 205-П, бумажные копии электронных счетов заверяются штампами кредитной организации и подписями ее уполномоченных работников.

Штампы кредитной организации и подписи должностных лиц на представленных выписках отсутствуют.

Инспекцией направлен запрос N 12-12/21662 от 22.06.05 управляющему ООО КБ “Первого Чешско-Российского банка“ о движении денежных средств по счету N 4070284080000000154, ответ на дату вынесения решения не поступил.

Суд отклоняет данный довод Инспекции, поскольку в пункте 1.9.7 Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, установлено требование заверения штампами кредитной организации и подписями ее работников бумажных копий электронных платежных документов. Представленные Заявителем выписки указанными документами не являются. В п. 2.1 Правил указано, что выписки из лицевых счетов, распечатанные с использованием средств вычислительной техники, выдаются клиентам без штампов и подписей работников кредитной организации.

2. В представленных ГТД N 100050011/250105/0002533, N 10005001/140305/0011460, N 10005001/091204/0060952 отсутствует указание на наименование и количество поставляемого на экспорт товара. Установлено расхождение информационных данных контракта, ГТД и авиационных накладных.

Инспекцией направлен запрос N 12-12/21664 от 22.06.05 руководителю Шереметьевской таможни по вопросу фактического выпуска и факта вывоза товара в режиме экспорта. Ответ на дату вынесения решения не поступил.

Суд не согласен с данным доводом Инспекции.

Заявитель пояснил, что экспортированный товар в указанных грузовых таможенных декларациях заявлен декларантом в соответствии с присвоенными согласно товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности кодами (графа 33 ГТД).

При изложенных обстоятельствах, с учетом содержания граф 31,
33 грузовых таможенных деклараций, требований по заполнению сведений о товаре в соответствии с ТН ВЭД соответствия заявленной фактурной стоимости товара с поступившей валютной выручкой оснований утверждать о несоответствии приобретенного и отправленного на экспорт товара нет.

3. Заявителем не представлены договоры, заключенные с ООО “Радиотехкомплект“, ОАО “Измеритель“, ОАО “Ступинское машиностроительное производственное предприятие“, ООО “Аэротех“, товарные накладные, приказ об учетной политике организации.

Инспекцией в адрес Заявителя выставлено требование N 12-12/21663 от 22.06.05 о представлении документов. Документы организацией не представлены.

Согласно Положению о бухгалтерском учете N 1/98 от 09.12.98 документом, подтверждающим ведение раздельного учета, является учетная политика организации. Заявитель не представил с пакетом документов приказ об учетной политике, раздельный учет выручки, полученной от иностранных и российских контрагентов, не ведется.

Суд отклоняет данный довод Инспекции.

Заявитель пояснил суду, что требование о представлении указанных документов поступило в общество согласно почтовой отметке на конверте 14.09.2005, и в установленный НК РФ пятидневный срок документы были переданы в Инспекцию.

Сделки между ООО “ФлексиКо“ и поставщиками - ООО “Радиотехкомплект“, ОАО “Измеритель“, ОАО “Ступинское машиностроительное производственное предприятие“ были заключены в устной форме, в связи с чем договоры с ними в налоговый орган не передавались.

В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров на территории РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

На основании ст. 172 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на
территории Российской Федерации, подлежат вычету у налогоплательщика после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), при условии их оплаты и наличия счета-фактуры.

Суд считает, что Заявитель доказал право на применение налоговых вычетов, поскольку им выполнены требования, установленные в ст. ст. 171 - 172 НК РФ.

Заявитель доказал факт уплаты сумм налога, предъявленных Заявителю и оплаченных при приобретении товаров и услуг на территории РФ.

Заявителем представлены счета-фактуры, выставленные продавцами, договоры купли-продажи, платежные поручения, выписки банка, счета, подтверждающие уплату НДС поставщикам (т. 1, л. д. 77 - 126).

В деле также имеются копии журналов проводок (т. 1, л. д. 136 - 152), подтверждающие факт оприходования товаров от поставщиков.

Таким образом, суд пришел к выводу, что Заявителем правомерно применена налоговая ставка 0 процентов при реализации товаров на экспорт и предъявлена к вычету сумма НДС в размере 233074 руб. Ответчик не доказал суду факт отсутствия у налогоплательщика раздельного учета выручки, полученной от российских и иностранных контрагентов.

Суд считает, что возмещение налога следует произвести путем возврата, поскольку в деле имеется акт сверки расчетов налогоплательщика при переходе ООО “ФлексиКо“ на налоговый учет из ИФНС РФ N 13 в ИФНС N 15 от 21.06.2005.

Согласно указанному акту за ООО “ФлексиКо“ числится задолженность по налогам в сумме 2043554,40 руб. (графа 10) и пени в размере 1554215 руб. Указанная недоимка установлена выездной проверкой по результатам деятельности общества за 2002 г.

Заявитель пояснил суду, что он не согласился с результатами проверки и обжаловал принятое решение в Арбитражный суд г. Москвы (дело N А40-4741/04-80-59). В настоящее время производство по указанному выше делу приостановлено до разрешения арбитражным судом дела N
А40-10079/03-107-146.

Вместе с тем, как указано в акте сверки, остаток невозмещенных (в том числе и в порядке зачета) сумм налога на добавленную стоимость, исчисленную по ставке 0 процентов, подтвержденного налоговым органом или признанного судом, составил 4218657 руб., что превышает числящуюся за налогоплательщиком недоимку.

На основании изложенного, ст. ст. 164, 165, 169 - 172 НК РФ и руководствуясь ст. ст. 110, 167 - 170, 201 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

признать незаконным решение Инспекции ФНС РФ N 15 по г. Москве N 47-12 от 20.09.2005 об отказе полностью в возмещении сумм налога на добавленную стоимость, предусмотренных ст. 171 НК РФ в отношении операций по реализации товаров, предусмотренных пп. 1 - 3 и 8 п. 1 ст. 164 НК РФ, как противоречащее Налоговому кодексу Российской Федерации.

Обязать Инспекцию ФНС РФ N 15 по г. Москве возместить ООО “ФлексиКо“ путем перечисления на его расчетный счет сумму налога на добавленную стоимость по экспортным операциям по ставке 0 процентов НДС по налоговой декларации за май 2005 г. в размере 233074 (двести тридцать три тысячи семьдесят четыре) рубля.

Возвратить ООО “ФлексиКо“ 8161,48 рубля государственной пошлины по иску из федерального бюджета РФ.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца с момента принятия.