Решения и определения судов

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.02.2006 N А19-19397/04-15-5-Ф02-325/06-С1 по делу N А19-19397/04-15-5 Суд правомерно отказал в удовлетворении требований о признании недействительным решения налогового органа о доначислении налога на доходы физических лиц, пеней и взыскании штрафных санкций, поскольку предприниматель не представил заявление о применении профессиональных налоговых вычетов.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

кассационной инстанции по проверке законности

и обоснованности решений (постановлений)

арбитражных судов, вступивших в законную силу

от 15 февраля 2006 г. Дело N А19-19397/04-15-5-Ф02-325/06-С1“

Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в составе:

председательствующего Брюхановой Т.А.,

судей: Борисова Г.Н., Юдиной Н.М.,

представители сторон участия в судебном заседании не принимали,

рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу предпринимателя Ф.И.О. на решение от 7 сентября 2005 года, постановление апелляционной инстанции от 15 ноября 2005 года Арбитражного суда Иркутской области по делу N А19-19397/04-15-5 (суд первой инстанции: Шульга Н.О.; суд апелляционной инстанции: Дягилева И.П., Сорока Т.Г., Буяновер П.И.),

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель Черепанов Олег Вениаминович (далее - предприниматель) обратился в Арбитражный суд Иркутской области с
заявлением к Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 14 по Иркутской области (далее - инспекция) о признании недействительным решения от 28.07.2004 N 03-75/40.

Решением от 20 октября 2004 года в удовлетворении заявленных требований отказано.

В апелляционной инстанции законность и обоснованность решения не проверялись.

Постановлением кассационной инстанции от 14 июня 2005 года решение суда отменено, дело передано на новое рассмотрение в первую инстанцию того же арбитражного суда.

Решением от 7 сентября 2005 года в удовлетворении заявленных требований отказано.

Постановлением апелляционной инстанции от 15 ноября 2005 года решение суда оставлено без изменения.

Не согласившись с судебными актами, предприниматель обратился в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа с кассационной жалобой, в которой просит их отменить.

По мнению заявителя кассационной жалобы, право на получение профессионального налогового вычета в размере 20% возникает независимо от подачи заявления.

Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Стороны о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы извещены надлежащим образом, однако своих представителей на судебное заседание не направили, в связи с чем дело рассматривается в их отсутствие.

Проверив доводы кассационной жалобы, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа не находит оснований для ее удовлетворения.

Как следует из материалов дела, инспекцией проведена камеральная налоговая проверка декларации по налогу на доходы физических лиц за 2003 год.

23.06.2004 инспекцией направлено требование о представлении документов: копии книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций за 2003 год и заявления на право получения профессиональных налоговых вычетов. Требование предпринимателем не исполнено.

В результате проверки инспекцией установлено занижение налогооблагаемой базы в связи с неправомерным применением профессиональных вычетов в сумме 860784,19 рубля. Принято решение от 28.07.2004
N 03-75/40 о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде уплаты штрафа в сумме 19780 рублей, по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 50 рублей, доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 98902 рублей, пени в сумме 553 рублей.

Не согласившись с решением инспекции, предприниматель обратился в арбитражный суд.

Суд, отказывая в удовлетворении требований, исходил из того, что предприниматель не представил заявление о применении профессиональных налоговых вычетов.

Согласно подпункту 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации при исчислении налоговой базы по налогу на доходы право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой “Налог на прибыль организаций“.

В соответствии с частью 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, под основными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации, если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Доводы заявителя о том, что в силу статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации он имеет право на профессиональный налоговый вычет
в размере 20 процентов общей суммы доходов, не могут быть приняты судом кассационной инстанции, исходя из следующего.

Из материалов дела усматривается, 29.04.2005 предпринимателем представлена в инспекцию уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2003 год и документы, подтверждающие произведенные расходы.

В силу статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику предоставлено право получать профессиональный налоговый вычет в упрощенном порядке именно в том случае, когда он не в состоянии документально подтвердить понесенные им расходы.

Поскольку у налогоплательщика имелись документы, подтверждающие его расходы, права на получение профессионального вычета в соответствии с абзацем 5 пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации он не имеет.

Таким образом, решение инспекции законно и обоснованно.

Поскольку дело рассмотрено судом полно и всесторонне, нормы материального и процессуального права не нарушены, выводы суда о применении норм права соответствуют установленным по делу обстоятельствам и имеющимся доказательствам, кассационная инстанция не находит оснований для отмены принятых по делу судебных актов.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа

ПОСТАНОВИЛ:

Решение от 7 сентября 2005 года, постановление апелляционной инстанции от 15 ноября 2005 года Арбитражного суда Иркутской области по делу N А19-19397/04-15-5 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий

Т.А.БРЮХАНОВА

Судьи:

Г.Н.БОРИСОВ

Н.М.ЮДИНА