Решения и определения судов

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 12.09.2007, 05.09.2006 N Ф03-А24/07-2/3344 по делу N А24-655/2007-05 Несвоевременное представление в банк справки о подтверждающих документах при осуществлении валютных операций не может являться основанием для привлечения общества к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА

Именем Российской Федерации

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда кассационной инстанции

от 12 сентября 2007 года Дело N Ф03-А24/07-2/3344“

(извлечение)

В официальном тексте документа, видимо, допущены опечатки: резолютивная часть данного постановления объявлена 05 сентября 2007 года, а не 05 сентября 2006 года и полный текст изготовлен 12 сентября 2007 года, а 12 сентября 2006 года.

Резолютивная часть постановления объявлена 05 сентября 2006 года. Полный текст постановления изготовлен 12 сентября 2006 года.

Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу ООО “Рыбхолкам“ на решение от 23.04.2007 по делу N А24-655/2007-05 Арбитражного суда Камчатской области по заявлению общества с ограниченной ответственностью “Рыбхолкам“ к Территориальному управлению Федеральной
службы финансово-бюджетного надзора в Камчатской области о признании незаконным и отмене постановления о привлечении к административной ответственности по основаниям, предусмотренным частью 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

В Арбитражный суд Камчатской области обратилось общество с ограниченной ответственностью “Рыбхолкам“ с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатской области от 12.02.2007 N 30-1-06/150 о привлечении к административной ответственности по основаниям, предусмотренным частью 6 ст. 15.25 КоАП РФ, с наложением штрафа в размере 400 МРОТ, что в денежном выражении составляет 40000 руб.

Решением суда от 23.04.2007 в удовлетворении заявленных требований обществу отказано. Судебный акт мотивирован тем, что справка о подтверждающих документах представлена обществом в акционерный Камчатский коммерческий агропромбанк “Камчаткомагропромбанк“ (ОАО) с пропуском срока, установленного законодательством о валютном регулировании.

В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.

В кассационной жалобе ООО “Рыбхолкам“ предлагает решение суда отменить и принять новый судебный акт об удовлетворении требований общества.

По мнению заявителя жалобы, поддержанному его представителем в судебном заседании, в его действиях отсутствует состав вменяемого административного правонарушения, так как справка и документы, подтверждающие проведение валютной операции, представлены в уполномоченный банк своевременно. Кроме того, сама справка о подтверждающих документах не является формой учета и отчетности по валютным операциям, а следовательно, непредставление такой справки не может служить основанием для привлечения общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Административный орган в отзыве на кассационную жалобу отклоняет доводы общества в полном объеме, считает принятое судом решение законным и обоснованным.

Ходатайством от 20.08.2007 N 38-01-05/1099 территориальное управление просит рассмотреть кассационную жалобу без участия своего представителя.

В соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального
кодекса РФ (далее - АПК РФ) в заседании суда был объявлен перерыв до 05.09.2007.

Изучив материалы дела, обсудив доводы, изложенные в кассационной жалобе, отзыве на кассационную жалобу, заслушав пояснения представителя общества, проверив в порядке и пределах статей 284, 286 АПК РФ правильность применения судом норм материального и процессуального права, суд кассационной инстанции считает, что решение суда подлежит отмене, а заявление общества - удовлетворению.

Как следует из материалов дела, территориальное управление провело проверку соблюдения обществом требований валютного законодательства, в ходе которой было установлено, что ООО “Рыбхолкам“ представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах с нарушением установленного Положением Центрального банка РФ N 258-П от 01.06.2004 “О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций“ (далее - Положение ЦБ РФ N 258-П) срока представления.

Данный факт зафиксирован в протоколе об административном правонарушении N 30-1-06/150 от 07.12.2006, составленном в присутствии представителя общества.

На основании указанного протокола и иных материалов дела административный орган 12.02.2007 принял постановление о назначении административного наказания N 30-1-06/150, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 ст. 15.25 КоАП РФ, ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере четырехсот минимальных размеров оплаты труда, что составляет 40000 руб.

Не согласившись с постановлением территориального управления, общество оспорило его в судебном порядке.

Из материалов проверки общества территориальным управлением установлено, что общество-резидент и компания-нерезидент фирма-нерезидент “Иокогама Трейдинг Корп., Лтд.“, г. Йокогама, Япония (Покупатель), 19.09.2006 заключили контракт N 02-19/09, в соответствии с которым Продавец продал, а Покупатель
купил нерку потрошеную обезглавленную штучной заморозки в количестве 903,3 тонны, которая должна быть поставлена в п. Хакодатэ, Япония, на ТР “Горно-Алтайск“, то есть на продукцию, которая уже находилась в пути.

По условиям контракта Покупатель обязан произвести оплату стоимости товара в течение срока действия контракта согласно полученному им инвойсу и коносаменту с отметкой таможни по указанным продавцом банковским реквизитам. Срок действия контракта установлен до 28.02.2007.

Паспорт сделки N 06100016/0545/0000/1/0 по данному контракту открыт в акционерном Камчатском коммерческом агропромбанке “Камчаткомагропромбанк“ (ОАО) 23.10.2006 с датой завершения 28.02.2007 на сумму 2730432,25 доллара США.

В соответствии с требованиями статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле“ (далее - Закон о валютном регулировании) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 названного Закона, в том числе подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Арбитражный суд, устанавливая обстоятельства по делу, пришел к выводу о том, что так как общество представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах и документ (копию ГТД N 10705030/120906/0002284) как подтверждающий факт вывоза товара с таможенной территории Российской Федерации, с пропуском установленного законодательством о валютном регулировании и валютном контроле срока представления, то общество совершило административное правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена частью 6 ст. 15.25 КоАП РФ: несоблюдение установленного порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

При этом судом не учтено, что частью 6 ст. 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности
по валютным операциям.

В соответствии с нормами Закона о валютном регулировании различаются институты “учет и отчетность по валютным операциям“ и “документы и информация, связанные с проведением валютных операций“.

Согласно пункту 2 части 3 ст. 23 названного выше Закона, Банк России устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам как агентам валютного контроля подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Указанный порядок установлен Инструкцией Банка России от 15.06.2004 N 117-И “О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок“ (далее - Инструкция N 117-И) и Положением ЦБ РФ N 258-П.

К документам и информации, связанным с проведением валютных операций, указанным в части 4 ст. 23 Закона о валютном регулировании, отнесена справка о валютной операции (пункт 10 части 4 статьи 23), которая абзацем вторым пункта 1.2 Инструкции N 117-И названа документом, подтверждающим совершение валютной операции.

К документам и информации указанного вида относятся справка о подтверждающих документах, справка о расчетах через счета за рубежом, справка о поступлении валюты Российской Федерации.

Согласно части 4 статьи 5 Закона о валютном регулировании, единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления также устанавливаются Банком России.

В настоящее время в отношении резидентов, не являющихся уполномоченными банками, а также нерезидентов формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления Банком России не установлены.

Поскольку нормативными актами Банка России такие документы, как справка о подтверждающих документах, не отнесены к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям, то правовые основания для
квалификации административным органом действий общества по части 6 ст. 15.25 КоАП РФ отсутствуют.

Таким образом, суд неправильно применил нормы материального права, в связи с чем принятое судом решение подлежит отмене, а заявление общества о признании незаконным и отмене постановления от 12.02.2007 N 30-1-06/150 по делу об административном правонарушении - удовлетворению.

Руководствуясь статьями 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение от 23.04.2007 по делу N А24-655/2007-05 Арбитражного суда Камчатской области отменить, кассационную жалобу удовлетворить.

Требования ООО “Рыбхолкам“ удовлетворить. Постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатской области от 12.02.2007 N 30-1-06/150 о привлечении ООО “Рыбхолкам“ к административной ответственности, предусмотренной частью 6 ст. 15.25 КоАП РФ, признать незаконным и отменить.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.