Решения и постановления судов

Решение Арбитражного суда Республики Карелия от 16.05.2007, 15.05.2007 по делу N А26-333/2007 Поскольку Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ, не подлежит расширительному толкованию, то налогоплательщик неправомерно не включил в облагаемую базу ряд выплат, не указанных в Перечне.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КАРЕЛИЯ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

от 16 мая 2007 г. Дело N А26-333/2007“

Резолютивная часть решения вынесена 15 мая 2007 года. Полный текст решения изготовлен 16 мая 2007 года.

Арбитражный суд Республики Карелия

В составе судьи Яковлева В.В. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сергеенко Д.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Открытого акционерного общества “Строительная компания “Век“

к Государственному учреждению - региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Карелия

о признании недействительными требования об уплате недоимки и пеней по страховым взносам от 21.12.2006 N 81 и требования от 21.12.2006 N 81 об уплате штрафа,

при участии в заседании:



от заявителя - Балашова Д.А., доверенность в деле,

от ответчика - Ислентьевой Е.Б., доверенность от 19.10.2006,

УСТАНОВИЛ:

Открытое акционерное общество “Строительная компания “Век“ (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением к Государственному учреждению - региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Карелия (далее - Фонд) о признании недействительными требования об уплате недоимки и пеней по страховым взносам от 21.12.2006 N 81 и требования от 21.12.2006 N 81 об уплате штрафа.

До начала рассмотрения дела по существу заявитель в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уточнил требования и просит признать недействительными решение Фонда от 21.12.2006 N 81 о привлечении Общества к ответственности, требования от 21.12.2006 N 81 об уплате недоимки и пеней по страховым взносам в сумме 15 366 руб. и требования от 21.12.2006 N 81 об уплате штрафа в размере 2 945 руб.

Уточненные требования заявителя приняты судом.

В судебном заседании представитель заявителя требования поддержал, обосновав их тем, что Фонд неправомерно включил в облагаемую страховыми взносами базу выплаты работникам Общества по проезду в автобусе до места экскурсии, по оплате проездных билетов, по оплате подарков к праздничным и юбилейным датам, по оплате стоимости абонементов в бассейн, по оплате стоимости билетов в театр и по оплате разницы между стоимости проживания в общежитии и установленной минимальной стоимости проживания для работников предприятия, поскольку названные выплаты предусмотрены коллективным договором и произведены за счет чистой прибыли, и они не являются вознаграждениями за конкретный трудовой результат.

Представитель ответчика в судебном заседание требования Общества не признала, обосновав свои возражения тем, что Фонд в ходе проверки установил расчетную базу для определения размера страховых взносов в соответствии со статьей 20 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ “Об основах обязательного социального страхования“ (далее - Закон N 165-ФЗ). Пунктом 4 данной статьи установлено, что виды выплат, на которые не начисляются страховые взносы, определяются Правительством Российской Федерации. Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.03.2000 N 184 были утверждены Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Поскольку произведенные Обществом своим работникам выплаты не подпадают под указанный перечень, Фонд посчитал, что заявитель не полностью уплатил страховые взносы, начислил на данные выплаты страховые взносы, а также соответствующие пени и взыскал штраф за неполную уплату взносов.

Заслушав представителей сторон, изучив представленные сторонами доказательства, суд считает установленными следующие обстоятельства дела.

Как установлено в судебном заседании, Фондом проведена выездная проверка соблюдения Обществом законодательства по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за период с 01 июля 2003 года по 31 декабря 2005 года, о чем составлен акт от 20 ноября 2006 года N 329н/с (л.д. 10-12).



По результатам рассмотрения материалов проверки Фондом принято решение от 21 декабря 2006 года N 81 о привлечении страхователя к ответственности за нарушение порядка уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование в результате неполной уплаты страховых взносов в виде штрафа в размере 2 945 руб., а также о направлении в адрес страхователя требования об уплате недоимки (л.д. 18-19).

На основании данного решения в адрес заявителя направлены требование от 21.12.2006 N 81 об уплате недоимки и пеней по страховым взносам в сумме 15 366 руб. и требование от 21.12.2006 N 81 об уплате штрафа в размере 2 945 руб. (л.д. 20, 21).

Решение Фонда обосновано тем, что Общество в нарушение положений Федерального закона от 24.08.1998 N 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний“ (далее - Закон N 125-ФЗ), закона N 165-ФЗ, законов о страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве на 2003, 2004 и 2005 годы, Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы, занизило облагаемую базу для начисления взносов, в результате не включения в нее выплат работникам по проезду в автобусе до места экскурсии и по оплате проездных билетов в сумме 18 720 руб., по оплате подарков к праздничным и юбилейным датам в сумме 567 427 руб., по оплате стоимости абонементов в бассейн в сумме 198 650 руб., по оплате стоимости билетов в театр в сумме 3 550 руб. и по оплате разницы между стоимости проживания в общежитии и установленной минимальной стоимости проживания для работников предприятия в сумме 254 531 руб., выплаченных за счет чистой прибыли организации.

Общество, полагая, что выводы Фонда социального страхования не соответствуют действующему законодательству, оспариваемые акты нарушают его права и интересы, обратилось в Арбитражный суд Республики Карелия.

Оценив обстоятельства дела, суд не находит правовых оснований для удовлетворения требований заявителя.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ у страхователя (работодателя) с момента заключения с работником трудового договора возникают отношения по всем видам обязательного социального страхования.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 20 названного Закона расчетной базой для начисления страховых взносов являются выплаты, начисленные в виде заработной платы, либо иные источники, определяемые в соответствии с законодательством Российской Федерации для граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию.

Страховые взносы начисляются страхователями на начисленную оплату труда по всем основаниям (доходам) и иные определяемые федеральным законом источники доходов, установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении им обязанностей по трудовому договору, и в иных случаях установлены Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний“.

Пункт 1 статьи 22 этого Закона предусматривает, что страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком. При этом статья 3 данного Закона определяет страховой тариф как ставку страхового взноса с начисленной оплаты труда по всем основаниям (дохода) застрахованных.

В соответствии с Законом N 125-ФЗ Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.03.2000 N 184 были утверждены Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Согласно пункту 3 указанных Правил страховые взносы начисляются на начисленную по всем основаниям оплату труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству), лиц, осужденных к лишению свободы и привлекаемых к труду страхователем, а в соответствующих случаях - на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору.

При этом страховые взносы не начисляются на выплаты, включенные в Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.07.1999 N 765.

В частности, страховые взносы не начисляются на суммы, выплачиваемые работникам в возмещение вреда, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и т.п.; материальной помощи в связи с постигшими их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников, стоимость выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты, а также лечебно-профилактического питания, предоставляемого бесплатно по установленным нормам, или в соответствующих случаях денежное возмещение затрат по их приобретению и т.п.

Данный Перечень является закрытым, расширительному толкованию не подлежит и не устанавливает иных оснований для не начисления страховых взносов.

Таким образом, из названных выше нормативных актов следует, что применительно к трудовым отношениям расчетной базой для уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является начисленная страхователем (работодателем) застрахованным работникам заработная плата (оплата труда), а страховые взносы в Фонд социального страхования не начисляются на выплаты, носящие компенсационный, единовременный характер в случаях и в пределах норм, прямо предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Статья 164 Трудового кодекса РФ определяет компенсации как денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.

Согласно положениям статей 129 и 135 Трудового кодекса Российской Федерации оплата труда - это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовым актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами. Заработная плата - вознаграждение за труд, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Системы заработной платы, различного вида выплат устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций, трудовыми договорами.

Коллективным договором Общества предусмотрены возможности материального стимулирования своих работников.

Из материалов проверки Фонда и представленных приказов руководителя Общества о выделении денежных средств видно, что материальная помощь оказана на основании коллективного договора и только лицам, принятым на работу на основании трудовых договоров.

Выплаты, произведенные Обществом за счет чистой прибыли своим бывшим работникам, вышедшим на пенсию, а также детям работников, в ходе проверки страховыми взносами не облагались и эти суммы заявителю дополнительно не начислялись.

Согласно положениям статьи 22.1 Закона N 125-ФЗ в случае уплаты страхователем страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными сроки он уплачивает пени в установленных настоящей статьей порядке и размерах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты страховых взносов.

Пени начисляются сверх причитающихся к уплате страховщику сумм страховых взносов и иных платежей и независимо от взыскания со страхователя штрафов, предусмотренных пунктом 1 статьи 19 настоящего Федерального закона.

Пени начисляются со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Днем уплаты страховых взносов считается день предъявления страхователем в банк (иную кредитную организацию) платежного поручения о перечислении страховых взносов при наличии достаточного денежного остатка на счете страхователя, а при уплате наличными денежными средствами - день внесения в банк (иную кредитную организацию) или кассу органа местного самоуправления либо организацию федеральной почтовой связи денежной суммы в счет уплаты страховых взносов.

Пени определяются в процентах от недоимки.

Процентная ставка пеней устанавливается в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей на момент образования недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Закона N 125-ФЗ неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов причитающейся к уплате суммы страховых взносов.

Привлечение страхователя к ответственности осуществляется страховщиком в порядке, аналогичном порядку, установленному Налоговым кодексом Российской Федерации для привлечения к ответственности за налоговые правонарушения.

В ходе судебного разбирательства суд не усмотрел процессуальных нарушений Фондом при принятии оспариваемых актов.

Сторонами представлены суду приказы руководителя Общества о выделении денежных средств с указанием фамилий работников, сумм полученного вознаграждения. Имеющиеся в материалах дела доказательства, как и пояснения представителей сторон, свидетельствуют о том, что произведенные Обществом выплаты носят стимулирующий характер и произведены на основании коллективного договора и приказов руководителя Общества.

Спор по сумме выплат, подлежащих включению в облагаемую страховыми взносами базу, по сумме начисленных страховых взносов и пеней, а также по порядку привлечения Общества к ответственности и размеру штрафа, отсутствует.

При таких обстоятельствах требования заявителя не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Судебные расходы относятся на заявителя.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении требований Открытого акционерного общества “Строительная компания “Век“ отказать полностью.

2. Решение может быть обжаловано:

- в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления полного текста решения в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Санкт-Петербург);

- в кассационном порядке в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу - в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа (г. Санкт-Петербург).

Судья

В.В.ЯКОВЛЕВ