Решения и постановления судов

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 26.12.2007 по делу N А40-60713/07-139-372 Исковое заявление о признании незаконным ненормативного акта налогового органа о привлечении банка к ответственности за непредставление запрашиваемых сведений удовлетворено, так как в оспариваемых актах не было указано лицо, в отношении которого ведутся мероприятия по налоговому контролю.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

от 26 декабря 2007 г. по делу N А40-60713/07-139-372

Резолютивная часть решения объявлена 24 декабря 2007 г.

Решение в полном объеме изготовлено 26 декабря 2007 г.

Арбитражный суд в составе:

Председательствующего: судьи К.,

при ведении протокола судебного заседания судьей,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску (заявлению)

КБ “СДМ-БАНК“ (ОАО)



к ИФНС России N 5 по г. Москве

о признании недействительными решений

при участии:

от истца (заявителя) - Г., дов. от 17.10.2007 г. N 4265

от ответчика - Е., дов. от 15.10.2007 г. N 141

установил:

КБ “СДМ-БАНК“ (ОАО) (далее - заявитель, банк) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными решений ИФНС России N 5 по г. Москве (далее - Инспекция или ответчик) “О привлечении банка к ответственности за совершение налогового правонарушения“ от 31.07.2007 г. N 18-10/047745, от 06.08.2007 г. N 18-10/048846, от 06.08.2007 г. N 18-10/048847.

Заявление со ссылкой на п. 2 ст. 86 НК РФ и Приказ ФНС России от 05.12.2006 N САЭ-3-06/829@ мотивировано тем, что является обязательным указание организации, в отношении которой проводятся мероприятия налогового контроля, являющиеся основанием направления запроса. Полученные запросы ИФНС N 5 по г. Москве были мотивированы проведением мероприятий налогового контроля, однако в мотивировочной части запросов указание на лицо, в отношении которого проводятся данные мероприятия, отсутствовало.

Ответчик требования заявителя не признал по доводам, изложенным в отзыве на заявление и письменных пояснениях.

Выслушав представителей сторон, исследовав письменные доказательства по делу, суд считает требования банка подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.



Как следует из материалов дела, Инспекцией в адрес заявителя в рамках осуществления налогового контроля направлены запросы от 23.05.2007 г. N 18-10/028387, от 16.05.2007 г. N 18-10/026644, от 14.05.2007 г. N 18-10/026325 о предоставлении выписки (выписок) по операция на счет (счетах) организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет).

В связи с непредставлением банком сведений Инспекцией вынесены решения от 31.07.2007 г. N 18-10/047745, от 06.08.2007 г. N 18-10/048846, от 06.08.2007 г. N 18-10/048847. “О привлечении банка к ответственности за совершение налогового правонарушения“, согласно которым банк привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа.

Согласно ст. 26 Федерального закона “О банках и банковской деятельности“ кредитная организация, Банк России, организация, осуществляющая функции по обязательному страхованию вкладов, гарантируют тайну об операциях, о счетах и вкладах своих клиентов и корреспондентов. Все служащие кредитной организации обязаны хранить тайну об операциях, счетах и вкладах ее клиентов и корреспондентов, а также об иных сведениях, устанавливаемых кредитной организацией, если это не противоречит федеральному закону.

Справки по операциям и счетам юридических лиц и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, выдаются кредитной организацией им самим, судам и арбитражным судам (судьям), Счетной палате Российской Федерации, налоговым органам, таможенным органам Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательными актами об их деятельности, а при наличии согласия прокурора - органам предварительного следствия по делам, находящимся в их производстве.

В соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение пяти дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа. Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей).

Согласно Приказу ФНС от 05.12.2006 г. N САЭ-3-06/829@ в мотивировочной части запроса указывается одно или несколько из следующих оснований:

а) вынесение решения о взыскании налога (сбора, пени, штрафа);

б) принятие решений о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет);

в) проведение в отношении организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) мероприятий налогового контроля (например: проведение в отношении налогоплательщика выездной (повторной выездной) налоговой проверки, камеральной налоговой проверки; истребование документов (информации) о проверяемом налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках; проведение в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля, вызванных фактическим отсутствием налогоплательщика по адресу, указанному в учредительных документах; проведение в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля, вызванных непредставлением налогоплательщиком в установленные сроки документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах; осуществление иных целей и задач налогового контроля).

В соответствующих полях формы запроса указываются следующие сведения:

а) полное наименование банка, в который представляется запрос, адрес его места нахождения, ИНН, КПП, БИК;

б) полное наименование организации, в отношении которой истребуется выписка (выписки), ее ИНН, КПП/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет), в отношении которого истребуется выписка (выписки), его ИНН;

в) номер счета (номера счетов) организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет), по операциям на котором (на которых) запрашивается выписка (выписки), либо указание на необходимость предоставления выписок по всем счетам, открытым данным лицом в банке;

г) период времени, за который запрашивается выписка (выписки);

д) наименование и адрес налогового органа, направляющего запрос, в адрес которого должна быть представлена запрашиваемая выписка (выписки);

е) контактный телефон должностного лица налогового органа.

Согласно Письму ФНС России от 25 июля 2007 г. N 06-1-04/496@ “По вопросу истребования документов налоговыми органами“ банк вправе не выполнять запросы о предоставлении справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, о предоставлении выписок по операциям на счетах, представленные налоговыми органами по форме и в порядке, отличным от установленных Приказом N САЭ-3-06/829.

Полученные Запросы ИФНС N 5 по г. Москве были мотивированы проведением мероприятий налогового контроля, однако в мотивировочной части Запросов указание на лицо, в отношении которого проводятся данные мероприятия, отсутствовало. Таким образом, Инспекцией запросы о предоставлении информации были оформлены с нарушением законодательства РФ.

При таких обстоятельствах суд считает, что Инспекция необоснованно привлекла налогоплательщика к налоговой ответственности.

Уплаченная заявителем при подаче заявления в арбитражный суд государственная пошлина в соответствии с ч. 1 ст. 110 АПК РФ подлежит взысканию с ответчика.

На основании ст. 86 Налогового кодекса Российской Федерации, руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176, 198 - 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

признать недействительными, не соответствующими НК РФ, вынесенные в отношении КБ “СДМ-БАНК“ (ОАО) решения ИФНС России N 5 по г. Москве “О привлечении банка к ответственности за налоговое правонарушение“:

- от 31.07.2007 г. N 18-10/047745;

- от 06.08.2007 г. N 18-10/048846;

- от 06.08.2007 г. N 18-10/048847.

В соответствии с ч. 1 ст. 110 АПК РФ взыскать с ИФНС России N 5 по г. Москве в пользу КБ “СДМ-БАНК“ (ОАО) судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 6 000 руб.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после принятия и в арбитражный суд кассационной инстанции в двухмесячный срок со дня вступления в законную силу.