Решения и определения судов

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 21.11.2007 по делу N А40-31243/07-139-164 Заявление налогового органа о взыскании налоговых санкций за неуплату НДС удовлетворено частично, так как вступившими в законную силу судебными актами арбитражного суда установлена правомерность привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности за неполную уплату НДС.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

от 21 ноября 2007 г. по делу N А40-31243/07-139-164

Резолютивная часть решения объявлена 20.11.2007 г.

Полный текст решения изготовлен 21.11.2007 г.

Арбитражный суд в составе:

Председательствующего: судьи К.,

при ведении протокола судебного заседания судьей,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску (заявлению)

ИФНС России N 2 по г. Москве,

к ООО “Научно-производственное предприятие “Системы безразборной диагностики“

о взыскании штрафных санкций

при участии:

от истца (заявителя) - У., дов. от 13.07.2007 г. N 05-12/18297

от ответчика - С., дов. от 20.06.2007 б/н; М., дов. от 06.09.2007 г. б/н

установил:

ИФНС России N 2 по г. Москве (далее Инспекция, заявитель) обратилась в арбитражный суд с исковым заявлением о взыскании с ООО
“Научно-производственное предприятие “Системы безразборной диагностики“ (далее Ответчик, общество) суммы штрафных санкций в размере 433 820 руб.

Заявление мотивировано тем, что Инспекцией в адрес ООО “Научно-производственное предприятие “Системы безразборной диагностики“ было направлено требование N 25255 об уплате налоговых санкций и решение от 18.10.2006 г. N 152. В установленный в требовании срок - до 06.11.2006 г. налоговые санкции уплачены не были.

Ответчик требования заявителя не признал по доводам, изложенным в отзыве на заявление, ссылаясь на пропуск ответчиком шестимесячного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании налоговых санкций.

Выслушав объяснения представителей сторон, исследовав письменные доказательства, суд находит, что заявленные требования подлежат удовлетворению, исходя из следующего.

Как следует из материалов дела, в отношении общества инспекцией была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и уплаты НДС, налога на землю, налога на рекламу, налога с продаж, налога на имущество, налога на прибыль организации, налога на доходы иностранных юридических лиц без постоянного представительства, налога с владельцев транспортных средств, единого социального налога, правильности исчисления, удержания, полноты и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц, соблюдения валютного законодательства за период с 01.01.2003 по 31.12.2005. По результатам проведенной проверки составлен Акт выездной налоговой проверки N 104/23 от 27.06.2006 (л.д. 49 - 54). Общество с Актом не согласилось и представило письмом N т-0724/1 от 24.07.06 возражения на Акт.

По результатам рассмотрения Акта выездной налоговой проверки N 152 от 27.06.2006, Акта N 164/170 от 21.09.2006 и возражений на Акт N т-0724/1 от 24.07.2006, инспекция приняла Решение N 152 от 18.10.2006 г. (л.д. 8 - 13) которым, привлекла общество к ответственности по п. 1
ст. 122 НК РФ за неполную уплату НДС в виде взыскания штрафа в размере 433 820 руб., предложено к уплате неуплаченного налога на добавленную стоимость в размере 2 169 099 руб. и пени за несвоевременную уплату налогов в размере 52 334,72 руб.

На основании Решения N 152 от 18.10.2006 г. инспекция выставила в адрес общества Требование об уплате налога N 25255 от 27.10.2006 (л.д. 15).

Основанием вынесения Решения N 152 от 18.10.2006 г. послужили обстоятельства, выявленные в ходе проведения выездной налоговой проверки в период с 20.02.2006 г. по 27.04.2006 г., а именно:

Общество в 3 квартале 2003 года предъявило к налоговому вычету из бюджета сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную контрагенту (поставщику услуг) - ООО “Глобалстрой“ ИНН 7705472326 в сумме 50.000,00 руб.

Для подтверждения правомерности вычета сумм НДС по организации-контрагенту заявителем направлен запрос в ИФНС России N 5 по г. Москве от 27.04.2006 г. N 07-11/3862 дсп о проведении встречной проверки организации-контрагента ответчика по вопросу оприходования выручки и уплаты НДС в бюджет с сумм данной выручки, полученной ООО “Глобалстрой“.

Согласно справке о проведенной встречной проверке ООО “Глобалстрой“ ИНН 7705472326 полученной из инспекции ФНС России N 5 по г. Москве N 24/3343 дсп от 31.05.2006 г. - проведение встречной проверки данной организации не представляется возможным, т.к. организация не отчитывается с 3 квартала 2003 г.; номера телефонов, указанные в финансовом деле организации не принадлежат; ответственные лица в инспекцию не являются; операции по счету в финансово-кредитном учреждении за непредставление бухгалтерской и налоговой отчетности приостановлены (решение от 01.04.2005 г. N 5431); инспекцией направлен запрос в УВД Центрального округа г.
Москвы с целью оказания помощи в определении местонахождения организации и его должностных лиц N 24/2660дсп от 17.05.2006 г.

Общество представило в инспекцию налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2004 года, согласно которой реализация товаров (работ, услуг) за данный период составляет 7.974.531,00 руб., сумма НДС - 1.435.416,00 руб.; сумма НДС, подлежащая вычету составила 1.152.312,00 руб.; итоговая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет - 282.104,00 руб.

Проведенной проверкой установлено, что реализация товаров (работ, услуг) обществом во 2-м квартале 2004 г. составила: за май 2004 г. 7.005.104,38 руб., в том числе НДС 1.068.575,25 руб. (счет-фактура N ГКТ-29,03-ф/2 rus от 27.05.2004 г., выставленный ГК “Туркменгаз“), оплата поступила 27.05.2005 г.; июнь 2004 г. - 2.404.840,00 руб., в т.ч. НДС 366.840,00 руб. (аванс переведен в реализацию, счет-фактура от 23.07.2003 г. N ГКТ-29,03-ф/1 rus с ГК “Туркменгаз“), реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) в апреле 2004 года не производилась.

Сумма НДС, предъявленная к налоговому вычету во 2 квартале 2004 г. составила 1.152.312,00 руб., в том числе, по оплаченным товарам (работам, услугам) и принятым к учету на основании первичных документов и счетов-фактур: в мае 2004 г. - 5.158,00 руб., в июне 2004 г. - 1.137.154,00 руб.

На основании вышеизложенного, неполная уплата налога на добавленную стоимость за май 2004 г. составила 1.053.417,00 руб. (1.068.575,00 - 15.158,00).

Сумма НДС, излишне начисленная обществом к уплате в бюджет по состоянию на 20.07.2004 г. составила 283.104,00 руб. Сумма НДС, подлежащая зачету из бюджета по состоянию на 20.07.2004 г. составила 770.313,00 руб.(366.840,00 - 1.137.154,00).

Общество представило в инспекцию налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость
за 4 квартал 2004 года, согласно которой реализация товаров (работ, услуг) за данный период составляет 7.062.903,00 руб., сумма НДС - 1.271.323,00 руб.; сумма НДС, подлежащая вычету составила 658.900,00 руб.; итоговая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет - 612.423,00 руб.

Проведенной проверкой установлено, что реализация товаров (работ, услуг) ответчиком в 4-м квартале 2004 г. составила: за октябрь 2004 г. - 7.062.903,00 руб., в т.ч. НДС 1.271.323,00 руб. (счет-фактура N ГКТ-29,03-ф/3 rus от 11.10.2004 г., выставленный ГК “Туркменгаз“), оплата поступила 11.10.2005 г., реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) в ноябре и декабре 2004 года не производилась.

По данным проверки, сумма НДС, предъявленная к налоговому вычету в октябре 2004 г. составила 205.641,00 руб., в том числе по оплаченным товарам (работам, услугам) и принятым к учету на основании первичных документов и счетов-фактур.

На основании вышеизложенного, неполная уплата налога на добавленную стоимость за октябрь 2004 г. составила 1.065.682,00 руб. (1.271.323,00 - 205.641,00).

Сумма НДС, излишне начисленная ответчиком к уплате в бюджет по состоянию на 20.01.2005 г. составила 612.423,00 руб.

В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля, проведенных в период с 16.08.2006 г. по 18.09.2006 г. Инспекцией выявлено.

Согласно данных системы “Комплексные сведения о налогоплательщиках“ (КСНП) учредителем, руководителем, главным бухгалтером ООО “Глобалстрой“ ИНН 7705472326 является А. - паспорт серии 45 01 N 393663, выдан 13.03.2002 г. ОВД “Южное Медведково“ г. Москвы, прописан: 117321, г. Москва, Ясный пр-д, д. 18, кв. 61.

Инспекцией в адрес гражданина - учредителя, руководителя, главного бухгалтера ООО “Глобалстрой“ направлена повестка N 06-11/20767 от 17.08.2006 г. с целью явки в налоговый орган для дачи пояснений по вопросам реального отношения к
указанной организации и взаимоотношений с ООО “НИИ “СБД“.

В установленный законодательством срок, а также до настоящего времени ответственное лицо ООО “Глобалстрой“ в инспекцию не явилось.

По вопросу движения денежных средств по расчетному счету ООО “Глобалстрой“ ИНН 7705472326, был направлен запрос N 06-11/20770 от 17.08.2006 г. в ООО КБ “Союзный“ о предоставлении сведений о движении денежных средств по расчетному счету открытому ООО “Глобалстрой“.

Согласно представленным ООО КБ “Союзный“ (исх. N 02-11/1346 от 30.08.2006 г.) банковским документам по расчетному счету ООО “Глобалстрой“ N 40702810000000002117 денежные средства в сумме 300.000,00 руб., в т.ч. НДС 50.000,000 руб. поступили от ответчика - 25.08.2003 г.

Перечисление в бюджет налогов (сборов) с момента поступления денежных средств по дату закрытия счета (12 ноября 2003 г.) налогоплательщиком - ООО “Глобалстрой“ ИНН 7705472326 не производилось.

Из представленных в материалы дела документов, судом установлено, что указанные выше обстоятельства были установлены вступившим в законную силу судебным актом Арбитражного суда г. Москвы от 23.07.2007 г. по делу N А40-70817/06-98-410.

Согласно ч. 2 ст. 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 23.07.2007 г. по делу N А40-70817/06-98410 оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 01.10.2007 г. решение Инспекции от 18.10.2006 г. N 152 признано недействительным в части привлечения к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа за неуплату 50 000 руб. НДС за 3 квартал 2003 года в размере 10 000 руб.; предложения
уплатить НДС в общей сумме 2 169 099 руб. (пп. “б“ пункта 2.1 резолютивной части решения); предложения уплатить пени за несвоевременную уплату НДС в размере 5 964,02 руб. (пп. “в“ пункта 2.1 резолютивной части решения).

В части привлечения ответчика к ответственности по пункту 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2003 г., май 2004 г., октябрь 2004 г., в результате занижения налоговой базы в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в размере 423 820 руб. решение Инспекции оставлено без изменения.

В указанной части Инспекцией выставлено обществу требование от 27.10.2006 г. N 25255 об уплате налоговой санкции в размере 423 820 руб. в срок до 06.11.2006 г. До настоящего времени обществом указанное требование Инспекции не исполнено.

В судебном заседании представитель заявителя пояснил, что в связи с тем, что в ходе проведения выездной налоговой проверки были установлены факты, позволяющие предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления (ст. 199 УК РФ) ИФНС России N 2 по г. Москве материалы проверки были направлены в органы внутренних дел. 19 декабря 2007 г. в инспекцию поступило постановление об отказе в возбуждении уголовного дела в отношении ООО “Научно-производственное предприятие “Системы безразборной диагностики“.

Исковое заявление подано в суд инспекцией 19.06.2007 г.

В соответствии с п. 2 ст. 115 НК РФ в случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.

Суд приходит к
выводу о том, что шестимесячный срок на обращение в суд с иском о взыскании налоговой санкции следует исчислять с 19 декабря 2006 г.

При таких обстоятельствах суд считает, что требования Инспекции подлежат удовлетворению в части взыскания с ответчика 423 820 руб.

В соответствии с абз. 2 ч. 1 ст. 110 АПК РФ госпошлина подлежит взысканию с ответчика в пользу заявителя пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

На основании п. 1 ст. 122 НК РФ, руководствуясь ст. ст. 41, 123, 156, 167 - 171, 176 АПК РФ, суд

решил:

взыскать с ООО “Научно-производственное предприятие “Системы безразборной диагностики“, находящегося по адресу: 129041, г. Москва, проспект Мира, д. 70, офис 10, зарегистрированного Государственным учреждением Московская регистрационная палата 19.12.1991 г. за регистрационным номером 280.426, ОГРН 1027739045542, ИНН 7702099160 штраф в размере 423 820 руб. и в доход федерального бюджета госпошлину в размере 9 976, 40 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после принятия и в арбитражный суд кассационной инстанции в двухмесячный срок со дня вступления в законную силу.