Решения и определения судов

Решение Арбитражного суда Иркутской области от 26.04.2007 по делу N А19-4107/07-43 Суд частично удовлетворил требования налогового органа о взыскании налоговой санкции за непредставление налоговой декларации по земельному налогу, поскольку отсутствие правоустанавливающих документов на земельный участок не может служить основанием для освобождения фактического землевладельца и землепользователя от платы за землю, поскольку оформление таких документов зависит от волеизъявления самого пользователя.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

от 26 апреля 2007 г. по делу N А19-4107/07-43

Резолютивная часть решения объявлена 19 апреля 2007 г.

Полный текст решения изготовлен 26 апреля 2007 г.

Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Седых Н.Д.

при ведении протокола судебного заседания судьей,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 15 по Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу

к Обществу с ограниченной ответственностью “Везувий“

о взыскании налоговой санкции в сумме 111.153 рублей 00 копеек,

при участии в заседании:

от заявителя: Рымар М.В. - представитель по доверенности N 03-51/3517 от 12.04.2007 г.,

от налогоплательщика: не явился,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N
15 по Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу (далее - заявитель, налоговый орган, инспекция) обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью “Везувий“ (далее - налогоплательщик, общество) о взыскании налоговой санкции по пункту 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за непредставление налоговой декларации по налогу на землю за 2005 г. в сумме 111.153 рублей 00 копеек.

В судебном заседании представитель инспекции требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении. Представитель налогоплательщика в судебное заседание не явился, уведомлен о дате времени и месте судебного заседания надлежащим образом в порядке статьи 123 АПК РФ (извещение почтового отделения Братск-3 от 09.04.2007 г. об отсутствии адресата). Копия определения от 04.04.2007 г. направлена арбитражным судом по последнему известному суду месту нахождения организации, зарегистрированному в Едином государственном реестре юридических лиц: Иркутская область, г. Братск, ул. Тургенева, 31 (выписка из ЕГРЮЛ от 01.03.2007 г.). Обществом отзыв не представлен, требования ни по существу, ни по размеру не оспорены.

Дело рассматривается в порядке статьи 215 АПК РФ в отсутствие представителя налогоплательщика.

Исследовав представленные материалы, заслушав объяснения представителя инспекции, суд установил следующие обстоятельства.

Заявителем проведена выездная налоговая проверка ООО “Везувий“ по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, удержания, перечисления и уплаты, в том числе земельного налога за период с 01.01.2003 г. по 31.12.2005 г., по результатам которой составлен акт N 11-45/110 от 20.09.2006 г.

На основании акта N 11-45/110 заместителем руководителя МИФНС России N 15 по Иркутской области и УОБАО принято решение о привлечении налогоплательщика, плательщика сбора (страхователя) или налогового агента к
налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, за нарушение законодательства об обязательном пенсионном страховании N 11-62/137 от 18.10.2006 г., в соответствии с которым общество, в том числе привлечено к ответственности по пункту 2 статьи 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством срок налоговой декларации по налогу на землю за 2005 год в налоговый орган в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181 дня, в виде штрафа в размере 111.153 рублей 00 копеек.

В качестве основания для принятия решения N 11-62/137 от 18.10.2006 г. в части привлечения ООО “Везувий“ к налоговой ответственности по пункту 2 статьи 119 НК РФ инспекция указала на следующие обстоятельства.

Согласно Постановлению мэра г. Братска от 10.09.2003 г. N 1325 Обществу с ограниченной ответственностью “Везувий“ предоставлен в аренду земельный участок из земель поселений площадью 0,6504 га по адресу: Иркутская область, г. Братск, жилой район Гидростроитель, юго-западнее завода железобетонных изделий N 2 для размещения железнодорожного подъездного пути сроком на один год.

По информации Комитета по управлению муниципальным имуществом г. Братска (N 07/06 3009з от 14.09.2006 г.) договор аренды, заключенный с налогоплательщиком на вышеназванный земельный участок, действовал с 10.09.2003 г. по 10.09.2004 г., в последующие периоды не продлевался.

Принимая во внимание, что на спорном земельном участке расположен железнодорожный тупик, принадлежащий обществу на основании договора купли-продажи N 2 от 11.01.1999 г., инспекция пришла к выводу, что ООО “Везувий“ с 10.09.2004 г. является фактическим землепользователем земельного участка из земель поселений площадью 0,6504 га по
адресу: Иркутская область, г. Братск, жилой район Гидростроитель, юго-западнее завода железобетонных изделий N 2, в связи с чем обязано уплачивать земельный налог и подавать соответствующую налоговую декларацию.

Исходя из ставки земельного налога на 2005 г. в размере 13,146 рублей за квадратный метр в год и площади земельного участка в размере 6.504 квадратных метра, налоговый орган исчислил земельный налог, подлежащий уплате в бюджет за 2005 г., в размере 85.502 рубля 00 копеек.

Учитывая, что на момент принятия решения N 11-62/137 от 18.10.2006 г. налогоплательщиком не представлена декларация по земельному налогу за 2005 г., налоговая инспекция привлекла ООО “Везувий“ к ответственности по пункту 2 статьи 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством срок налоговой декларации по налогу на землю за 2005 год в налоговый орган в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181 дня, в виде штрафа в размере 111.153 рублей 00 копеек.

Решение налогового органа в установленном законом порядке не оспорено.

Требование об уплате налоговой санкции N 2150 от 25.10.2006 г. направлено налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией 26.10.2006 г. Срок исполнения указанного требования истек, сумма штрафа по пункту 2 статьи 119 НК РФ не уплачена.

В связи с чем заявитель, в соответствии с пунктом 1 статьи 104 Налогового кодекса Российской Федерации, просит взыскать с налогоплательщика штраф в размере 111.153 рублей 00 копеек в судебном порядке.

Оценив представленные доказательства, заслушав доводы и возражения лиц, участвующих в деле, суд полагает, что требования заявителя являются частично обоснованными и подлежат
удовлетворению в части.

В соответствии со статьей 1 Закона Российской Федерации от 11 октября 1991 года N 1738-1 “О плате за землю“ (далее - Закон) использование земли в Российской Федерации является платным, формами платы являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом. За земли, передаваемые в аренду, взимается арендная плата.

В силу пункта 3 статьи 5 Земельного кодекса Российской Федерации собственниками земельных участков признаются лица, являющиеся собственниками земельных участков; землепользователями - лица, владеющие и пользующиеся земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве безвозмездного срочного пользования; землевладельцами - лица, владеющие и пользующиеся земельными участками на праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 15 Закона основанием для установления налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения и пользования (аренды) земельным участком.

Судом установлено, что по договору купли-продажи N 2 от 11.01.1999 г., заключенному с Фондом имущества Иркутской области, ООО “Везувий“ приобрело в собственность железнодорожный тупик протяженностью 800 метров, расположенный по адресу: г. Братск, п. Гидростроитель, ул. Бетонная.

Из материалов дела усматривается, что согласно Постановлению мэра г. Братска от 10.09.2003 г. N 1325 Обществу с ограниченной ответственностью “Везувий“ предоставлен в аренду земельный участок из земель поселений площадью 0,6504 га по адресу: Иркутская область, г. Братск, жилой район Гидростроитель, юго-западнее завода железобетонных изделий N 2 для размещения железнодорожного подъездного пути сроком на один год.

По информации Комитета по управлению муниципальным имуществом г. Братска (N 07/06 3009з от 14.09.2006 г.) договор аренды, заключенный с налогоплательщиком на вышеназванный земельный участок, действовал с 10.09.2003 г. по
10.09.2004 г., в последующие периоды не продлевался.

Таким образом, суд пришел к выводу, что с 10.09.2004 г. налогоплательщик является фактическим пользователем земельного участка, используемого без каких-либо правоустанавливающих документов для размещения железнодорожного тупика, находящегося в собственности общества.

Суд полагает, что в случае фактического использования земельного участка организацией, отсутствие документа о праве пользования землей, получение которого зависит исключительно от волеизъявления самого пользователя, не может служить основанием для освобождения его от уплаты земельного налога. Аналогичная правовая позиция высказана Высшим Арбитражным Судом в ряде Постановлений Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14 октября 2003 года N 7644/03, от 9 января 2002 года N 7486/01, от 30 октября 2001 года N 5991/01.

Однако, довод налогового органа о фактическом использовании ООО “Везувий“ земельного участка площадью 6.504 квадратных метра опровергается имеющимся в материалах дела протоколом N 11-55/23 от 28.08.2006 г. осмотра (обследования), составленным с участием государственных налоговых инспекторов Волынец Э.М., Васиной Н.А., понятых Мариненко В.Я., Тютинова С.Ф., руководителя ООО “Везувий“ Касаткиной Н.И.

Согласно протоколу N 11-55/23 от 28.08.2006 г. площадь, фактически занимаемая железнодорожным тупиком, составляет 800 квадратных метров.

В соответствии с сообщением Комитета по управлению муниципальным имуществом г. Братска (N 07/06 3009з от 14.09.2006 г.) ставка земельного налога на 2005 г. по категории земель - градостроительная зона г. Братска 3 из земель поселений, составила 13,146 рублей за квадратный метр в год.

Учитывая площадь земельного участка в размере 800 кв.м, фактически используемую налогоплательщиком, и ставку земельного налога в размере 13,146 рублей, суд пришел к выводу о правомерности доначисления земельного налога за 2005 г. в сумме 10.516 рублей 80 копеек, в остальной части доначисление
земельного налога необоснованно.

В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду подпункт 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, а не подпункт 4 пункта 1 статьи 123.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 123 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом “О бухгалтерском учете“.

В силу пункта 6 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Статьей 16 Закона предусмотрено, что земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется непосредственно этими лицами, которые ежегодно не позднее 1 июля представляют в налоговые органы расчет причитающихся с них сумм налога по каждому земельному участку. По вновь отведенным земельным участкам расчет налога представляется в течение месяца с момента их предоставления.

Как следует из решения N 11-62/137, на 18.10.2006 г. декларация по налогу на землю за 2005 г. со сроком представления 1 июля 2005 г. не представлена налогоплательщиком, в связи с чем налоговой инспекцией верно определен период просрочки представления спорной декларации в количестве 16 месяцев.

По пункту 1 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 названной статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для
ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

На основании вышеизложенного суд пришел к выводу о правомерности привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности по пункту 2 статьи 119 НК Российской Федерации в виде штрафа в размере 13.671 рубль 84 копейки, исходя из следующего расчета: 10.516 рублей 80 копеек x 30% + 10.516 рублей 80 копеек x 10% x 10 = 13.671 рубль 84 копейки.

Учитывая, что факт совершения ответчиком налогового правонарушения доказан, штраф добровольно не уплачен, требования заявителя частично обоснованны и подлежат удовлетворению в части взыскания 13.671 рубля 84 копеек.

Из материалов дела суд не усматривает обстоятельств, исключающих вину ответчика в совершении налогового правонарушения, и обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренных статьями 111, 112 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поэтому надлежит взыскать с Общества с ограниченной ответственностью “Везувий“ налоговые санкции в сумме 13.671 рубль 84 копейки. В удовлетворении остальной части требований следует отказать.

На основании части 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на ответчика возлагаются расходы по государственной пошлине, от уплаты которой истец при подаче иска в суд освобожден в установленном законом порядке.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

заявленные требования удовлетворить в части.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью “Везувий“, зарегистрированного в качестве юридического лица 22.05.1998 г. Администрацией г. Братска, ИНН 3805208769, ОГРН 1023800919647, расположенного по адресу: 665703, Иркутская область, г. Братск, поселок сельского типа Гидростроитель, ул. Тургенева, 31, налоговые санкции в размере 13.671 рубль 84 копейки с зачислением в соответствующие бюджеты и в доход федерального бюджета государственную пошлину
в сумме 546 рублей 87 копеек.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья

Н.Д.СЕДЫХ