Решения и определения судов

Решение Арбитражного суда Иркутской области от 17.11.2004, 10.11.2004 по делу N А19-25770/04-15 Суд удовлетворил требование налогового органа о взыскании задолженности по НДС и целевому сбору на содержание милиции, пени и штрафа, поскольку налогоплательщиком необоснованно предъявлены к возмещению налоговые вычеты по НДС, а также не исчислен и не уплачен сбор на содержание милиции.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

17 ноября 2004 г. Дело N А19-25770/04-15резолютивная часть объявлена 10 ноября 2004 г. “

Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Лунькова М.В.,

при ведении протокола судебного заседания судьей Луньковым М.В.,

при участии в заседании:

от заявителя: не явился,

от Алиной: не явилась,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Министерства РФ по налогам и сборам N 9 по Иркутской области о взыскании с предпринимателя Ф.И.О. 1246886 руб.,

УСТАНОВИЛ:

В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду 1246886 рублей 86 копеек, а не 1246886 рубля 904 рубля 86 копеек.

требования заявлены о взыскании с предпринимателя Ф.И.О. 1246886 руб. 904 руб.
86 коп. задолженности по налогам, пени и налоговых санкций.

Заявитель о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Алина о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом 26.10.2004 (уведомление N 77922), в судебное заседание не явилась, отзыв не представила.

Дело рассматривается в порядке ст. 215 (ч. 2) АПК РФ в отсутствие лиц, участвующих в деле.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал следующее.

Ф.И.О. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя администрации г. Усть-Илимска 03.03.1998, свидетельство о государственной регистрации N 6878.

Налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка Алиной по вопросам своевременности представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2, 3, 4 кварталы 2001 г. и налоговой декларации по целевому сбору на содержание милиции за 2001 г., правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на добавленную стоимость и целевого сбора на содержание милиции.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что Алиной не представлены декларации по налогу на добавленную стоимость за 2, 3 и 4 кварталы 2001 г. и налоговая декларация по целевому сбору на содержание милиции за 2001 г.

Кроме того, в нарушение ст.ст. 171, 172 НК РФ в 1 квартале 2001 г. Алиной применены налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость в сумме 62429 руб., но не представлены счета-фактуры, являющиеся доказательством обоснованности применения налогового вычета.

В результате указанного нарушения Алиной доначислен налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2001 г. в сумме 62429 руб.

Кроме того, Алиной не исчислен и не уплачен налог на добавленную стоимость за 2, 3 и 4 кварталы 2001 г. Налоговым
органом начислен предпринимателю налог на добавленную стоимость в соответствии с выписками с расчетного счета в сумме 80571 руб. за 2 квартал 2001 г., в сумме 67950 руб. за 3 квартал 2001 г., в сумме 84936 руб. за 4 квартал 2001 г.

В ходе проверки также установлено, что Алиной не исчислен и не уплачен целевой сбор на содержание милиции за 2001 г. в сумме 36 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость начислена пеня в сумме 192619 руб. и за неуплату целевого сбора на содержание милиции в сумме 16 руб. 50 коп.

Обстоятельства допущенных Алиной нарушений зафиксированы в акте выездной налоговой проверки от 18.05.2004 N 01-05.1/48.

По результатам рассмотрения материалов проверки налоговой инспекцией вынесено решение от 09.06.2004 N 08-1-05.1-48/33/2066 о привлечении Алиной к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ Алина привлечена к ответственности за несвоевременное представление в налоговый орган деклараций по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2001 г. в виде штрафа в сумме 265884 руб. 30 коп., за 3 квартал 2001 г. - в сумме 203850 руб., за 4 квартал 2001 г. - в сумме 229327 руб. 20 коп., за несвоевременное представление налоговой декларации по целевому сбору на содержание милиции за 2001 г. - в виде штрафа в сумме 82 руб. 80 коп.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ Алина привлечена к ответственности за неуплату налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2001 г. в виде штрафа в сумме 12486 руб., за 2 квартал 2001 г. -
в сумме 16114 руб., за 3 квартал 2001 г. - в сумме 13590 руб., за 4 квартал 2001 г. - в сумме 16987 руб. и за неуплату целевого сбора на содержание милиции за 2001 г. в виде штрафа в сумме 7 руб. 20 коп.

Требования от 09.06.2004 N 01-08.1/91 и N 01-08.1/92 о добровольной уплате задолженности по налогу и пене и о добровольной уплате налоговых санкций направлены Алиной заказным письмом, однако в установленный срок не исполнены.

Заявитель в соответствии со ст.ст. 48 и 104 НК РФ просил взыскать задолженность по налогу, пене и налоговые санкции в судебном порядке.

При таких обстоятельствах арбитражный суд полагает, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению в сумме 1168399 руб. 70 коп.

Согласно ст. 143 Налогового кодекса РФ Алина является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты.

В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычетами являются суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с 21 главой НК РФ.

В п. 1 ст. 172 НК РФ установлено, что документами, дающими право на налоговые вычеты, являются счета-фактуры, выставленные продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога.

В ходе проверки установлено, что в нарушение ст.ст. 171, 172 НК РФ в 1 квартале 2001 г. Алиной применены налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость
в сумме 62429 руб., но не представлены счета-фактуры, являющиеся доказательством обоснованности применения налогового вычета.

В результате указанного нарушения налогоплательщиком необоснованно предъявлены к возмещению налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2001 г. и не полностью уплачен налог на добавленную стоимость в сумме 62429 руб.

Кроме того, Алиной не исчислен и не уплачен налог на добавленную стоимость за 2, 3 и 4 кварталы 2001 г.

Используя сведения, указанные в выписке с расчетного счета Алиной, налоговый орган начислил предпринимателю налог на добавленную стоимость в сумме 80571 руб. за 2 квартал 2001 г., в сумме 67950 руб. за 3 квартал 2001 г., в сумме 84936 руб. за 4 квартал 2001 г.

В нарушение п. 5 Положения к решению городской Думы от 20.11.2000 N 5/22 “О местном сборе на содержание милиции города“ Алина не исчислила и не уплатила в бюджет сумму целевого сбора на содержание милиции за 2001 г. в сумме 36 руб. (расчет сбора: 100 руб. x 12 x 3%).

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость обоснованно начислена пеня в сумме 192619 руб. и за неуплату целевого сбора на содержание милиции в сумме 16 руб. 50 коп.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ направлялось налогоплательщику требование об уплате суммы налога и соответствующей пени. Требование исполнено не было.

Заявитель правомерно, в порядке и в срок, установленные п. 3 ст. 48 НК РФ, обратился в арбитражный суд с заявлением о принудительном взыскании с предпринимателя налога на добавленную стоимость в сумме 295886 руб. и соответствующей пени в сумме 192619
руб. и целевого сбора на содержание милиции за 2001 г. в сумме 36 руб. и соответствующей пени в сумме 16 руб. 50 коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

Алина обоснованно привлечена к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на добавленную стоимость за 2, 3 и 4 кварталы 2001 г. в виде штрафных санкций в сумме 26691 руб. (233457 руб. x 20%) и за неуплату целевого сбора на содержание милиции за 2001 г. в сумме 7 руб. 20 коп. (36 руб. x 20%).

В отношении взыскания штрафов за неполную уплату налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2001 г. заявителем при привлечении Алиной к налоговой ответственности не приняты во внимание положения ст. 113 НК РФ, согласно которым лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности).

Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных ст.ст. 120 и 122 НК РФ.

Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 120 и 122 НК РФ.

Следовательно, исчисление срока давности привлечения к налоговой ответственности в соответствии с п. 1
ст. 122 НК по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2001 г. начинается с 01.04.2001.

Решение о привлечении Алиной к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ принято 09.06.2004, т.е. за 1 квартал 2001 г. после истечения предельного срока, установленного ст. 113 НК РФ, являющегося сроком пресекательным.

Следовательно, привлечение Алиной к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумме 12486 руб. (62429 руб. x 20%) за 1 квартал 2001 г. является неправомерным.

Пунктом 5 ст. 174 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые декларации по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость в срок до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение требований закона обязанность по своевременному представлению в налоговый орган по месту своего нахождения налоговых деклараций налогоплательщиком не исполнена. Декларации по налогу на добавленную стоимость за 2, 3 и 4 кварталы 2001 г. при установленном сроке не позднее соответственно 20.07.2001, 20.10.2001, 20.01.2002 в налоговый орган налогоплательщиком не представлены.

Действия Алиной подпадают под признаки налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 119 НК РФ.

Алина правомерно привлечена к налоговой ответственности за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 2, 3 и 4 кварталы 2001 г. на основании п. 2 ст. 119 НК РФ.

Однако расчет налоговых санкций произведен заявителем неверно.

Согласно п. 2 ст. 119 НК РФ штрафные санкции исчисляются в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за
каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду “Просрочка представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2001 г. составила 180 дней с 21.07.2001 по 17.01.2002 и с 18.01.2002 по 18.05.2004 28 месяцев.“.

Просрочка представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2001 г. составила 180 дней с 21.07.2001 по 17.01.2002 и двадцать девять месяцев с 18.01.2002 по 18.05.2004 28 месяцев.

Следовательно, подлежит взысканию налоговая санкция в сумме 249770 руб. (80571 руб. x 30% + 80571 руб. x 10% x 28 мес.).

Однако, как следует из решения от 09.06.2004 N 08-05.1-48/33/2066, налоговый орган, полагая, что декларация представлена с нарушением срока на 180 дней и тридцать месяцев, начислил налоговую санкцию в сумме 265884 руб. 30 коп. (80571 руб. x 30% + 80571 руб. x 10% x 30 мес.). Налоговая санкция в размере 16114 руб. 30 коп. начислена заявителем необоснованно.

Просрочка представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2001 г. составила 180 дней с 21.10.2001 по 19.04.2002 и двадцать четыре полных месяца с 19.04.2002 по 19.04.2004 и один неполный месяц с 20.04.2004 по 18.05.2004.

Следовательно, подлежит взысканию налоговая санкция в сумме 190260 руб. (67950 руб. x 30% + 67950 руб. x 10% x 25 мес.).

Однако, как следует из решения от 09.06.2004 N 08-05.1-48/33/2066, налоговый орган, полагая, что декларация представлена с нарушением срока на 180 дней и двадцать семь месяцев, начислил налоговую санкцию в сумме 203850 руб. (67950 руб. x 30% + 67950 руб. x 10% x 27 мес.).
Налоговая санкция в размере 13590 руб. начислена заявителем необоснованно.

Просрочка представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2001 г. составила 180 дней с 21.01.2002 по 21.07.2002 и двадцать один полный месяц с 22.07.2002 по 22.04.2004 и один неполный месяц с 23.04.004 по 18.05.2004.

Следовательно, подлежит взысканию налоговая санкция в сумме 212340 руб. (84936 руб. x 30% + 84936 руб. x 10% x 22 мес.).

Однако, как следует из решения от 09.06.2004 N 08-05.1-48/33/2066, налоговый орган, полагая, что декларация представлена с нарушением срока на 180 дней и двадцать четыре месяца, начислил налоговую санкцию в сумме 229327 руб. 20 коп. (84936 руб. x 30% + 84936 руб. x 10% x 24 мес.). Налоговая санкция в размере 16987 руб. 20 коп. начислена заявителем необоснованно.

В соответствии с Положением к решению городской Думы от 20.11.2000 N 5/22 “О местном сборе на содержание милиции города“ срок представления расчета целевого сбора установлен не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

В нарушение требований закона обязанность по своевременному представлению в налоговый орган по месту своего нахождения расчета целевого сбора на содержание милиции не исполнена. Расчет по целевому сбору на содержание милиции за 2001 г. при установленном сроке не позднее 30.04.2002 в налоговый орган налогоплательщиком не представлен.

Действия Алиной подпадают под признаки налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 119 НК РФ.

Алина правомерно привлечена к налоговой ответственности за непредставление в установленный срок расчета по целевому сбору на содержание милиции за 2001 г. на основании п. 2 ст. 119 НК РФ.

Однако расчет налоговых санкций произведен заявителем неверно.

Просрочка представления расчета по целевому сбору
на содержание милиции за 2001 г. составила 180 дней с 01.05.2002 по 29.10.2002 и 18 полных месяцев с 30.10.2002 по 30.04.2004 и один неполный месяц с 01.05.2004 по 18.05.2004.

Следовательно, подлежит взысканию налоговая санкция в сумме 79 руб. 20 коп. (36 руб. x 30% + 36 руб. x 10% x 19 мес.).

Однако, как следует из решения от 09.06.2004 N 08-05.1-48/33/2066, налоговый орган, полагая, что расчет представлен с нарушением срока на 180 дней и двадцать месяцев, начислил налоговую санкцию в сумме 82 руб. 80 коп. (36 руб. x 30% + 36 руб. x 10% x 20 мес.). Налоговая санкция в размере 3 руб. 60 коп. начислена заявителем необоснованно.

Судом не установлено обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность Алиной за совершение налоговых правонарушений.

На основании части 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на Алину возлагаются расходы по государственной пошлине пропорционально размеру удовлетворенных требований в сумме 16711 руб. 42 коп., от уплаты которой заявитель освобожден в установленном законом порядке.

Руководствуясь ст.ст. 167 - 171, 216 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявленные требования удовлетворить частично.

Взыскать с предпринимателя Ф.И.О. родившейся 29.03.1947 в п. Красные Ткачи Ярославского района Ярославской области, проживающей по адресу: Иркутская область, г. Усть-Илимск, ул. Булгакова, дом 1, кв. 37, свидетельство о государственной регистрации N 6878, выданное администрацией г. Усть-Илимска Иркутской области, 1168399 руб. 70 коп., в том числе 295886 руб. недоимки по налогу на добавленную стоимость, 36 руб. недоимки по сбору на содержание милиции, 192619 руб. пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость и 16 руб. 50 коп. пени за несвоевременную уплату сбора на содержание милиции и 679842 руб. 20 коп. налоговых санкций с зачислением в соответствующие бюджеты и в доход федерального бюджета - государственную пошлину в сумме 16711 руб. 42 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца со дня его принятия.

Судья

М.В.ЛУНЬКОВ