Решения и определения судов

Решение Арбитражного суда Иркутской области от 14.07.2004, 05.07.2004 по делу N А19-15625/03-26-21 Суд отказал в удовлетворении заявления о признании незаконным и отмене постановления таможенного органа о привлечении к административной ответственности за неисполнение требований таможенного режима экспорта, поскольку непоступление валютной выручки в уполномоченный банк привело к нарушению требований законодательства о ее обязательной продаже, что является недопустимым нарушением принципов единства системы валютного регулирования и валютного контроля.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

14 июля 2004 г. Дело N А19-15625/03-26-21резолютивная часть объявлена 5 июля 2004 г. “

Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Стрижовой Т.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Каменяр О.В.,

при участии в заседании:

от заявителя - Бовольского А.А., ген. директора, протокол от 30.03.2004, ыдан УВД г. Братска 26.05.2000, Мирсановой С.Н., доверенность от 01.07.2004, ыдан УВД г. Братска 25.10.2002,

от ответчика - не присутствовал,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению закрытого акционерного общества “Бэст-Вуд“ к Братской таможне о признании незаконным и отмене постановления Братской таможни N 10616000-160/2002 от 06.03.2003,

УСТАНОВИЛ:

в арбитражный суд поступило заявление закрытого акционерного общества “Бэст-Вуд“
(далее - ЗАО “Бэст-Вуд“) к Братской таможне о признании незаконным и отмене постановления Братской таможни по делу об административном правонарушении N 10616000-160/2002 от 06.03.2003.

Решением суда от 28 января 2004 года заявленные требования удовлетворены частично: оспариваемое постановление признано незаконным в части квалификации правонарушения в соответствии с частью 1 статьи 16.17 Кодекса об административных правонарушениях и взыскания штрафа в сумме 166373,80 рубля, в удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.

Постановлением кассационной инстанции Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 11 мая 2004 года решение суда первой инстанции по данному делу отменено и дело передано на новое рассмотрение.

В судебном заседании объявлен перерыв с 29 июня 2004 года до 16 часов 5 июля 2004 года, по окончании которого судебное заседание продолжено.

Ответчик, полагая, что оспариваемое постановление является законным и обоснованным, заявленные требования отклонил.

Арбитражным судом Иркутской области при новом рассмотрении дела в порядке ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено.

ЗАО “Бэст-Вуд“ в счет исполнения условий внешнеторгового контракта от 31.08.2001 N 31010831, заключенного с фирмой “Боссторм Корпорэйшн“ (США), отправило в таможенном режиме экспорта товар по ГТД 10702020/100702/0002484 общей фактурной стоимостью 5232,44 долл. США.

В счет указанного контракта заявителем в Братском отделении N 2413 Байкальского банка СБ РФ оформлен паспорт сделки N 1/02795086/000/0000000611 от 20.09.2001, согласно которому поступившая валютная выручка должна быть зачислена на валютный транзитный счет 40702840418090200066 в указанном банке.

Сведения о паспорте сделки, уполномоченном банке и номере транзитного счета, на который должна поступить валютная выручка от экспорта товара, отражены заявителем в 28 графе ГТД 10702020/100702/0002484.

Срок поступления валютой выручки от экспорта товаров по паспорту сделки N 1/02795086/000/0000000611 от 20.09.2001 должен
составлять не более 90 дней, и, учитывая, что товар пересек таможенную границу РФ 19.07.2002, срок исполнения текущих валютных операций по ГТД 10702020/100702/0002484 истек 17.10.2002.

Братское отделение N 2413 Байкальского банка СБ РФ письмом от 11.12.2002 N 16-1789 проинформировало таможенный орган, что по паспорту сделки N 1/02795086/000/0000000611 от 20.09.2001 валютная выручка на счет экспортера по ГТД 10702020/100702/0002484 в установленный срок не поступила, в подтверждение чего в Братскую таможню представлена учетная карточка банка N 0374 (л.д. 15) по ГТД 10702020/100702/0002484.

В результате проведенной сотрудниками таможенного органа проверки внешнеэкономической деятельности ЗАО “Бэст-Вуд“ были обнаружены достаточные данные, указывающие на наличие события административного правонарушения, выразившиеся в непоступлении в установленный срок валютной выручки от экспорта товара по ГТД 10702020/100702/0002484 в сумме 5232,44 долл. США.

Определением от 24.12.2002 Братской таможней в отношении ЗАО “Бэст-Вуд“ возбуждено дело об административном правонарушении по части 1 ст. 16.17 Кодекса об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) и проведено административное расследование.

Протоколом об административном правонарушении от 21.02.2003 N 10616000-160/2002 расследование было завершено и установлено, что административная ответственность за непоступление в установленный срок валютной выручки от экспорта товара в размере 5232,44 долл. США предусмотрена частью 1 ст. 16.17 Кодекса об административных правонарушениях РФ.

Постановлением по делу об административном правонарушении от 06.03.2003 N 10616000-160/2002 ЗАО “Бэст-Вуд“ было признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 16.17 КоАП РФ за неисполнение требований таможенного режима экспорта о зачислении на счета в уполномоченных банках валютной выручки от экспорта товаров, и назначено наказание в виде штрафа в размере однократного размера стоимости товара, явившегося предметом административного нарушения, в размере
166373,80 рубля.

Заявитель, полагая, что оспариваемым постановлением нарушены его права и законные интересы, поскольку отсутствует состав правонарушения, предусмотренный ч. 1 ст. 16.17 КоАП РФ, обратился в Арбитражный суд Иркутской области.

Суд считает, что требование заявителя не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

1. Административная ответственность по части 1 ст. 16.17 наступает за неисполнение требований таможенного режима экспорта.

Зачисление в установленном порядке на счета в уполномоченных банках всей валютной выручки от экспорта товаров в определенные законодательством сроки исполнения текущих валютных операций в соответствии с приказом ГТК РФ от 24.07.1995 N 467 “О порядке применения нормы права, установленной ст. 16.17 Кодекса об административных правонарушениях“ (в ред. приказа ГТК РФ от 25.06.2002 N 648, зарегистрирован в Минюсте РФ 08.08.1995 N 923) является требованием таможенного режима экспорта наряду с иными требованиями, установленными ст. 98 Таможенного кодекса РФ (действовавшем в рассматриваемый период времени).

Объектом правонарушения по ч. 1 ст. 16.17 КоАП РФ является та часть товара, валютная выручка от экспорта которого не была зачислена в установленном порядке на счета в уполномоченных банках срок, т.е. в течение 90 дней со дня пересечения товаром таможенной границы РФ, по определенной грузовой таможенной декларации (ГТД) в соответствии с ФЗ от 9 октября 1992 г. “О валютном регулировании и валютным контроле“ (действовавшем в рассматриваемый период времени).

Таможенным органом достоверно установлено, что 90-дневный срок поступления валютной выручки в уполномоченный банк с даты фактического пересечения таможенной границы товара по ГТД 10702020/100702/0002484 истек 17.10.2002. Указанный факт и не отрицается заявителем.

Как следует из материалов дела, на лицевой счет ЗАО “Бэст-Вуд“ Владивостокской таможни поступили валютные платежи на общую сумму 28300 долл. США,
в подтверждение чего заявителем представлены банковские документы и письма о зачислении по контракту 31010831 валютных платежей, письмо Владивостокской таможни от 05.02.2003 N 16-22/2230, подтверждающее поступление валютных платежей.

Учитывая, что общая сумма контракта 31010831 от 31.08.2001 составляет 550000 долл. США и экспорт товара осуществлялся заявителем в разное время по нескольким ГТД, представленные платежные документы и письма не содержат доказательств, позволяющих определить поступление валютной выручки именно по ГТД 10702020/100702/0002484 в сумме 5232,44 долл. США в установленный 90-дневный срок, определенный для текущих валютных операций.

В ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле“ указаны виды текущих валютных операцией, в соответствии с которыми могут осуществляться валютные платежи и валютные переводы (п. 9 ст. 1) - расчеты по экспорту, переводы процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала, переводы неторгового характера и т.д.

Из представленных в материалы дела документов не усматривается, что на счет “Бэст-Вуд“ Владивостокской таможни поступила валютная выручка за товар, отправленный на экспорт по ГТД 10702020/100702/0002484.

В соответствии со ст. 5 ФЗ “О валютном регулировании и валютным контроле“ от 9 октября 1992 г. (действовал в рассматриваемый период) иностранная валюта, получаемая предприятиями (организациями) - резидентами, подлежит обязательному зачислению на их счета в уполномоченных банках, если иное не установлено Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с п. 2.1 Инструкции ЦБ РФ N 86-И, ГТК РФ N 01-23/26541 от 13.10.1999 (ред. от 26.06.2002) “О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров“ (зарегистрировано в Минюсте РФ 18.11.1999 N 1981) экспортер обязан зачислить выручку от экспорта товаров на свой валютный
счет в банке, подписавшем паспорт сделки по соответствующему контракту, если иное не разрешено Банком России.

Центральным банком Российской Федерации не установлено, что валютная выручка от экспорта товара может быть зачислена в счет оплаты таможенных платежей таможенному органу, а не на счет в уполномоченном банке.

Владивостокская таможня не является банком, иной кредитной организацией, имеющей лицензию для осуществления банковской деятельности, в связи с чем не осуществляет банковский контроль за поступлением валютной выручки, не подписывает паспорта сделок и, соответственно, уполномоченным банком ЗАО “Бэст-Вуд“ не является.

Финансовые и банковские сведения об уполномоченном банке заявителя отражены в 28 графе ГТД 10702020/100702/0002484, содержащей данные о паспорте сделки (далее - ПС) N 1/02795086/000/0000000611 от 20.09.2001.

В указанном паспорте сделки отражены все необходимые для осуществления валютного контроля сведения из контракта от 31.08.2001 N 31010831, предусматривающие экспорт товаров с территории Российской Федерации и их оплату в долл. США на транзитный валютный счет 40702840418090200066 уполномоченного банка - Байкальского банка Сбербанка РФ.

Довод заявителя о том, что пунктом “особые условия“ контракта предусмотрена возможность перечисления покупателем денежных средств в зачет оплаты поставленной продавцом лесопродукции непосредственно на счет таможни для оплаты таможенных пошлин и сборов, не состоятелен, поскольку указанные сведения не отражены в основном документе валютного контроля - паспорте сделки 1/02795086/000/0000000611 от 20.09.2001, а также в ГТД 10702020/100702/0002484.

В соответствии с п. 3.11 Инструкции ЦБ РФ N 86-И, ГТК РФ N 01-23/26541 от 13.10.1999 “О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров“ (зарегистрировано в Минюсте РФ 18.11.1999 N 1981) (далее - Инструкция) в случае внесения сторонами в Контракт изменений и/или дополнений, затрагивающих сведения,
указанные в ПС, экспортер представляет в банк, подписавший ПС по данному контракту, оригиналы и копии изменений и/или дополнений к контракту и другие необходимые разрешения.

В соответствии с п. 3.9 Инструкции несоответствие данных, содержащихся в контракте, сведениям, указанным в ПС, является для банка основанием для отказа в подписании ПС.

Братское отделение N 2413 Байкальского банка СБ РФ является уполномоченным банком заявителя, и изменений в паспорт сделки 1/02795086/000/0000000611 от 20.09.2001, касающихся зачисления валютной выручки на счет Владивостокской таможни, уполномоченным банком не вносилось.

Учетная карточка таможенно-банковского контроля N 0374, предоставленная банком таможенному органу, содержит сведения о незачислении валютной выручки по указанной ГТД от экспорта товара на транзитный валютный счет ЗАО “Бэст-Вуд“ N 40702840418090200066.

В этой связи у суда нет оснований полагать, что валютная выручка по ГТД N 10702020/100702/0002484 в размере 5232,44 долл. США зачислена в установленном порядке на счет в уполномоченном банке - Братском отделении N 2413 Байкальского банка СБ РФ.

Довод заявителя о том, что допущенное ЗАО “Бэст-Вуд“ правонарушение должно квалифицироваться по части 2 ст. 16.17 КоАП РФ, несостоятелен.

Часть 2 ст. 16.17 КоАП РФ предусматривает ответственность за нарушение установленного порядка исполнения требований таможенного режима экспорта о зачислении на счета в уполномоченных банках валютной выручки от экспорта товаров либо об обязательном ввозе эквивалентных по стоимости экспортированным товарам товаров, работ, услуг или результатов интеллектуальной деятельности.

Письмом ГТК РФ от 30.09.2002 N 01-06/39049 (действовало в рассматриваемый период времени) разъяснено, что под установленным порядком исполнения требования таможенного режима экспорта понимается нарушение порядка зачисления валютной выручки, например, ее зачисление в другой уполномоченный банк при условии идентификации поступивших денежных средств применительно к экспортному договору
и ГТД.

Письмо ГТК РФ от 24.11.1995 N 01-13/16645, на которое ссылается заявитель, не может принято судом во внимание, поскольку данный приказ не прошел регистрацию в Минюсте (письмо Минюста РФ от 25.02.1997 N 07-02-123-97) и утратил силу в связи с изданием приказа ГТК РФ от 18.09.2000 N 840.

Несостоятелен довод заявителя о том, что непоступление валютной выручки в уполномоченный банк не нанесло ущерба государству, учитывая, что валютная выручка, поступающая на счета в уполномоченных банках от экспорта товара, в соответствии с ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле“ подлежит обязательной продаже.

Федеральным законом от 09.10.1992 N 3615-1 “О валютном регулировании и валютном контроле“ (ред. от 08.08.2001 N 130-ФЗ) (действовал в рассматриваемый период времени) установлен порядок обязательной продажи валютной выручки. Обязательной продаже подлежало 50 процентов валютной выручки резидентов от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) через уполномоченные банки не позднее чем через семь календарных дней со дня ее поступления.

Непоступление валютной выручки в уполномоченный банк привело к нарушению обязательных требований законодательства о ее обязательной продаже, что является недопустимым нарушением принципов единства системы валютного регулирования и валютного контроля, нарушением прочной финансовой базы государства для обеспечения защиты и обеспечения устойчивости рубля - валютного резерва государства.

При таких обстоятельствах у суда отсутствуют основания к признанию незаконным и отмене постановления Братской таможни в отношении ЗАО “Бэст-Вуд“ по делу о административном правонарушении.

Руководствуясь ст.ст. 64, 65, 167 - 170, 210, 211 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении требования заявителя - закрытого акционерного общества “Бэст-Вуд“ (адрес: г. Братск, ул. Южная 23, а/я 879, свидетельство о гос. регистрации от 15.07.1999 N 2727) о признании незаконным
и отмене постановления Братской таможни по делу о административном правонарушении N 10616000-160/2002 от 06.03.2003 отказать полностью.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Иркутской области в течение десяти дней после его принятия и по истечении этого срока вступает в законную силу.

Судья

Т.Ю.СТРИЖОВА