Решения и определения судов

Решение Арбитражного суда Иркутской области от 31.07.2008 по делу N А19-6773/08-57 Заявленные требования о взыскании с налогового органа процентов за нарушение срока возврата суммы излишне уплаченных налогов удовлетворены частично, поскольку налоговый орган имел возможность самостоятельно без волеизъявления налогоплательщика произвести зачет сумм излишне уплаченных налогов в счет погашения задолженности по пене.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

от 31 июля 2008 г. по делу N А19-6773/08-57

Резолютивная часть решения объявлена 28 июля 2008 года, решение в полном объеме изготовлено 31 июля 2008 года.

Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Назарьевой Л.В., при ведении протокола судебного заседания судьей, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Открытого акционерного общества “Российские железные дороги“

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Иркутской области

о взыскании 548 056 руб. 41 коп.

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя: Рожкова И.Е. по доверенности от 4 ноября 2006 года, удостоверение N 055274,

от ответчика: Смолина Т.А. по доверенности от 9 января 2008 года,
удостоверение N 293595,

установил:

Открытое акционерное общество “Российские железные дороги“ (далее - общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о взыскании с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Иркутской области (далее - налоговый орган, налоговая инспекция) 548 056 руб. 41 коп., составляющих проценты за нарушение срока возврата суммы излишне уплаченных налогов.

Представитель заявителя в судебном заседании требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель ответчика требования не признал, в обоснование своих возражений привел доводы, изложенные в отзыве на заявление.

Судом установлены следующие обстоятельства дела.

Открытое акционерное общество “Российские железные дороги“ в лице филиала Красноярской железной дороги обратилось в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 5 по Иркутской области с заявлениями о возврате сумм излишне уплаченных налогов в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса РФ.

Налоговый орган письмами отказал в возврате переплаты по причине наличия задолженности в тот же бюджет, в который была направлена излишне уплаченная сумма.

Не согласившись с действиями налоговой инспекции по отказу в возврате сумм излишне уплаченных налогов, общество обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о признании их незаконными.

В ходе судебного разбирательства по делу N А19-9582/07-43 налоговый орган произвел возврат излишне уплаченных сумм, в связи с чем ОАО “РЖД“ отказалось от заявленных требований и производство по делу было прекращено.

3 октября 2007 года общество обратилось в налоговый орган с письмом N НЗЭ-36/1468 о начислении процентов за нарушение срока возврата суммы излишне уплаченных налогов.

Ответ на заявление о возврате процентов обществом не получен, начисление и выплата процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченных сумм налогов инспекцией не произведены, что явилось основанием для обращения
ОАО “РЖД“ о взыскании указанных процентов в судебном порядке.

Исследовав материалы дела, суд полагает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, основанием для предъявления обществом требований о взыскании процентов явились действия налогового органа по несвоевременному возврату излишне уплаченных сумм налогов.

ОАО “РЖД“ в лице Красноярской железной дороги обратилось в налоговый орган с заявлениями от 22 сентября 2005 года N НБНН-1644, 14 октября 2005 года N НБНН-1827, от 22 марта 2006 года N Н-36/251, от 22 марта 2006 года N Н-36/254, от 22 марта 2006 года N Н-36/252, от 22 марта 2006 года N Н-36/258, от 24 ноября 2006 года N Н-36/1417 о возврате излишне уплаченных налогов.

Повторно о возврате переплаты общество обратилось с заявлениями от 24 ноября 2006 года N Н-36/1416, от 24 ноября 2006 года N Н-36/1417, от 26 января 2007 года N И.О.Н.-36/91 и от 9 февраля 2007 года N Н-36/159.

Налоговая инспекция письмами от 16 марта 2007 года N 09-4833 и от 21 марта 2007 года N И.О.Н.-36/91 отказала в возврате излишне уплаченных сумм налогов.

Основанием данных отказов послужило отсутствие соответствующих заявлений налогоплательщика о зачете излишне уплаченных налогов в счет погашения задолженности по пени, в связи с чем возможность самостоятельного осуществления зачета переплаты в счет погашения указанной задолженности у налогового органа отсутствовала.

По мнению заявителя, налоговый орган необоснованно отказал в возврате сумм излишне уплаченных налогов, ссылаясь на данные основания для отказа, следовательно, налогоплательщик имеет право на взыскание процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога. Сумма процентов начислена обществом с 31-го календарного дня, считая от даты подачи налогоплательщиком заявления
о возврате, по день фактического возврата включительно и составила 548 056 руб. 41 коп.

Из пояснений налогового органа следует, что 14 августа 2007 года в адрес инспекции поступили заявления общества о зачете переплаты по налогам в счет задолженности по пени по налогу на прибыль организаций в местный бюджет, по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу, налогу с продаж. После проведения зачетов переплат по налогам в счет задолженности по пени налоговым органом 24 августа 2007 года приняты решения о возврате излишне уплаченных налогов, до этого момента в связи с наличием у налогоплательщика задолженности по пени возврат излишне уплаченных налогов был невозможен.

В соответствии со статьями 21 и 78 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов и пеней.

Налоговые органы в силу подпункта 5 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 5 статьи 78 Налогового кодекса РФ по заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам.

Пунктом
7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету, возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).

Из анализа изложенных положений статьи 78 Налогового кодекса РФ следует, что налоговый орган наделен правом производить зачет излишне уплаченного налога в счет уплаты недоимки и пени по тому же налогу по заявлению налогоплательщика, а в случае отсутствия такового - самостоятельно.

Таким образом, ссылка налогового органа на то, что у инспекции отсутствовала возможность самостоятельного проведения зачета сумм излишне уплаченных налогов в счет погашения задолженности по пеням без соответствующего заявления, подлежит отклонению как основанная на неверном толковании норм материального права.

Кроме того, следует отметить, что налоговым органом произведены одновременно возврат излишне уплаченных налогов и зачет переплаты в счет задолженности по налогам в указанных в заявлении суммах, что свидетельствует о наличии переплаты в значительно большем размере, чем просит возвратить налогоплательщик.

В соответствии с пунктом 9 статьи 78 Налогового кодекса РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей на дни нарушения срока возврата.

Таким образом, днем подачи
такого заявления является дата его получения налоговым органом, так как законодателем установлен месячный срок для рассмотрения заявления налогоплательщика, и проценты являются компенсацией потерь налогоплательщика при невыполнении налоговым органом обязанности по возврату излишне уплаченного налога.

Судом установлено, что общество с заявлениями о возврате излишне уплаченных налогов, а именно: налога на прибыль организаций, налога на имущество, налога с продаж, платежей по добыче подземных вод, земельного налога, прочих местных налогов и сборов целевых сборов на содержание милиции, благоустройство территорий, налога с владельцев транспортных средств, водного налога, сбора на нужды образовательных учреждений транспортного налога, отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежей за добычу общераспространенных полезных ископаемых обратилось в налоговый орган с заявлениями 22 сентября 2005 года, 14 октября 2005 года, 22 марта 2006 года и повторно 24 ноября 2006 года, 26 января 2007 года и 9 февраля 2007 года.

Налоговый орган 24 августа 2007 года на основании решений N 2234 - 2256, N 2271 - 2283 произвел возврат следующих налогов в размере 2 760 030 руб. 13 коп.: налог на прибыль организаций - 399 011 руб. 64 коп., налог на имущество - 2 179 927 руб. 91 коп., налог с владельцев транспортных средств и налог на приобретение транспортных средств - 2 591 руб. 41 коп., водный налог - 14 609 руб. 97 коп., платежи за добычу подземных вод - 19 120 руб., налог с продаж - 32 915 руб. 95 коп., прочие местные налоги и сборы - 2 438 руб. 81 коп., сбор на нужды образовательных учреждений - 1 113 руб. 56 коп., земельный налог - 83
653 руб. 57 коп., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - 4 руб. 52 коп., отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы - 18 458 руб., транспортный налог - 3 122 руб. 61 коп., платежи за добычу общераспространенных полезных ископаемых - 1 312 руб., целевые сборы на содержание милиции, благоустройство территорий - 1 750 руб. 18 коп.

Следовательно, налогоплательщик имеет право на взыскание процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченных налогов.

Согласно представленному заявителем расчету, проценты за несвоевременный возврат излишне уплаченных налогов составили 548 056 руб. 41 коп, в том числе: по налогу с продаж за период с 24 апреля 2006 года по 24 августа 2007 года в размере 2 287 руб. 75 коп.; по целевым сборам на содержание милиции, благоустройство территорий за период с 24 декабря 2006 года по 24 августа 2007 года в размере 110 руб. 58 коп.; по платежам за добычу подземных вод за период с 22 апреля 2006 года по 24 августа 2007 года в размере 2 062 руб. 90 коп; по налогу с владельцев транспортных средств за период с 24 декабря 2006 года по 24 августа 2007 года в размере 179 руб. 56 коп., по водному налогу за период с 26 февраля 2007 года по 24 августа 2007 года в размере 750 руб. 62 коп., по сборам на нужды образовательных учреждений за период 26 февраля 2007 года по 24 августа 2007 года в размере 57 руб. 43 коп., по транспортному налогу за период с 9 марта 2007 года по 24 августа 2007 года в размере 114 руб.
26 коп., по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы за период с 12 ноября 2005 года по 24 августа 2007 года в размере 2 766 руб. 87 коп., по платежам за добычу общераспространенных полезных ископаемых за период с 12 ноября 2005 года по 24 августа 2007 года в размере 267 руб. 98 коп., по налогу на имущество организаций за период с 22 октября 2005 года по 24 августа 2007 года в размере 446 963 руб. 01 коп., по земельному налогу за период с 26 апреля 2006 года по 24 августа 2007 года в размере 9 815 руб. 80 коп., по налогу на прибыль за период с 14 ноября 2005 года по 24 августа 2007 года в размере 82 420 руб. 72 коп., по прочим местным налогам и сборам за период с 22 апреля 2006 года по 24 августа 2007 года в размере 258 руб. 93 коп.

Правильность представленного заявителем расчета процентов в размере 6 164 руб. 73 коп., в том числе: по платежам за добычу подземных вод в размере 2 062 руб. 90 коп., по водному налогу в размере 750 руб. 62 коп., по сборам на нужды образовательных учреждений в размере 57 руб. 43 коп., по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы в размере 2 766 руб. 87 коп., по платежам за добычу общераспространенных полезных ископаемых в размере 267 руб. 98 коп., по прочим местным налогам и сборам в размере 258 руб. 93 коп., налоговым органом подтверждена и не оспаривается, о чем имеется соответствующая запись в протоколе судебного заседания от 22 июля 2008
года.

Учитывая изложенное, суд считает, что начисление процентов на основании пункта 9 статьи 78 Налогового кодекса РФ по указанным налогам в размере 6 164 руб. 73 коп. является правомерным.

В отношении остальных сумм начисленных процентов суд установил следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, общество обратилось в налоговый орган с заявлениями от 22 марта 2006 года N Н-36/251, N Н-36/252 о возврате излишне уплаченного налога с продаж в размере 14 427 руб. 90 коп. (по структурному подразделению - Околоток Тагульской дистанции пути), получение данного заявления не оспаривается налоговым органом. С учетом частичного возврата переплаты по данному налогу, проценты начислены на сумму излишне уплаченного налога в размере 11 304 руб. 80 коп. за период с 24 апреля 2006 года по 9 марта 2007 года.

Произведенный заявителем расчет процентов по указанному налогу на сумму переплаты в размере 11 304 руб. 80 коп., налоговым органом не оспаривается, поскольку при начислении процентов инспекция исходила из суммы излишне уплаченного налога в размере 5 561 руб. 34 коп., относящейся к другому структурному подразделению.

Кроме того, ОАО “РЖД“ обратилось в налоговую инспекцию с заявлением от 9 февраля 2007 года N Н-36/159 о возврате переплаты по налогу с продаж в размере 23 927 руб. 88 коп. Расчет процентов произведен заявителем с 10 марта 2007 года по 24 августа 2007 года.

Однако, в ходе судебного разбирательства (судебное заседание от 22 июля 2008 года) ответчик подтвердил, что указанное заявление им получено 20 февраля 2007 года.

Учитывая, что в соответствии с пунктом 9 статьи 78 Налогового кодекса РФ начисление процентов осуществляется с учетом месячного срока для рассмотрения заявления
со дня подачи заявления о возврате переплаты, а днем подачи такого заявления, как указывалось ранее, является дата его получения налоговым органом, следовательно, сумма процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога с продаж в размере 23 997 руб. 88 коп. должна начисляться за период с 20 марта 2007 года по 24 августа 2007 года, в связи с чем суд не может согласиться с произведенным расчетом заявителя.

Таким образом, проценты за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога с продаж составят 2 250 руб. 93 коп. (237 руб. 40 коп. (11 304 руб. 80 коп. x 12% x 63 дн. / 360 (за период с 24.04.06 г. по 25.06.06 г.)) + 429 руб. 74 коп. (11 304 руб. 80 коп. x 11,5% x 119 дн. / 360 (за период с 26.06.06 г. по 22.10.06 г.)) + 338 руб. 52 коп. (11 304 руб. 80 коп. x 11% x 98 дн. / 360 (за период с 23.10.06 г. по 28.01.07 г.)) + 164 руб. 86 коп. (11 304 руб. 80 коп. x 10,5% x 50 дн. / 360 (за период с 29.01.07 г. по 19.03.07 г.)) + 635 руб. 09 коп. (23 927 руб. 88 коп. x 10,5% x 91 дн. / 360 (за период с 20.03.07 г. по 18.06.07 г.)) + 445 руб. 32 коп. (23 927 руб. 88 коп. x 10% x 67 дн. / 360 (за период с 19.06.07 г. по 24.08.07 г.)).

В отношении процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченных сумм целевых сборов на содержание милиции, благоустройство территорий суд установил, что общество обратилось с заявлениями от 22 ноября 2006 года N Р-36/1390 о возврате излишне уплаченных сумм в размере 92 руб., от 24 ноября 2006 года N Р-36/1416 - 282 руб., от 9 февраля 2007 года N Н-36/159 - 2 032 руб. 18 коп. Решениями от 24 августа 2007 года N 2280 - 2282 сборы возвращены в размере 1 750 руб. 18 коп., тем самым подтвердив наличие переплаты в размере 1 750 руб. 18 коп., соответственно расчет процентов на сумму 2 124 руб. 18 коп. является неправомерным.

Указанные заявления получены налоговым органом соответственно 28 ноября 2006 года, 29 ноября 2008 года и 20 февраля 2007 года, следовательно, сумма процентов составит 88 руб. 02 коп. (3 руб. 54 коп. (374 руб. x 11% x 31 дн. / 360 (за период с 29.12.06 г. по 28.01.07 г.)) + 5 руб. 45 коп. (374 руб. x 10,5% x 50 дн. / 360 (за период с 29.01.07 г. по 19.03.07 г.)) + 46 руб. 46 коп. (1 750 руб. 18 коп. x 10,5% x 91 дн. / 360 (за период с 20.03.07 г. по 18.06.07 г.)) + 32 руб. 57 коп. (1 750 руб. 18 коп. x 10% x 67 дн. / 360 (за период с 19.06.07 г. по 24.08.07 г.)).

О возврате налога с владельцев транспортных средств общество обратилось с заявлением от 24 ноября 2006 года N Н-36/1416 в размере 2 399 руб. 27 коп. и от 26 января 2007 года N И.О.Н.-36/92 в размере 192 руб. 14 коп. 24 августа 2007 года налоговый орган возвратил налог в размере 2 591 руб. 41 коп. на основании решений N 2239, N 2250.

Данные заявления получены инспекцией соответственно 29 ноября 2006 года и 1 февраля 2007 года, следовательно, проценты на сумму 2 399 руб. 27 коп. должны начисляться с 29 декабря 2006 года, на сумму 2 591 руб. 41 коп. с 1 марта 2007 года.

Таким образом, сумма процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога с владельцев транспортных средств составит 175 руб. 79 коп. (22 руб. 73 коп. (2 399 руб. 27 коп. x 11% x 31 дн. / 360 (за период с 29.12.06 г. по 28.01.07 г.)) + 21 руб. 69 коп. (2 399 руб. 27 коп. x 10,5% x 31 дн. / 360 (за период с 29.01.07 г. по 28.02.07 г.)) + 83 руб. 14 коп. (2 591 руб. 41 коп. x 10,5% x 110 дн. / 360 (за период с 01.03.07 г. по 18.06.07 г.)) + 48 руб. 23 коп. (2 591 руб. 41 коп. x 10% x 67 дн. / 360 (за период с 19.06.07 г. по 24.08.07 г.)).

О возврате излишне уплаченного транспортного налога в размере 2 362 руб. 61 коп. общество обратилось с заявлением от 9 февраля 2007 года N Н-36/159, которое, как указывалось ранее, получено налоговым органом 20 февраля 2007 года, следовательно, расчет процентов должен осуществляться с 20 марта 2007 года. Решением от 24 августа 2007 года N 2277 налоговый орган возвратил налог в размере 3 122 руб. 61 коп.

Суд считает, что расчет процентов за несвоевременный возврат транспортного налога составит 106 руб. 68 коп. (62 руб. 71 коп. (2 362 руб. 61 коп. x 10,5% x 91 дн. / 360 (за период с 20.03.07 г. по 18.06.07 г.)) + 43 руб. 97 коп. (2 362 руб. 61 коп. x 10% x 67 дн. / 360 (за период с 19.06.07 г. по 24.08.07 г.)).

В отношении сумм процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога на имущество, суд установил, что общество обратилось с заявлениями от 22 сентября 2005 года N НБНН-1644 в размере 2 000 000 руб., от 22 марта 2006 года N Н-36/258 - 1 804 994 руб., от 24 ноября 2006 года N Н-36/1416 - 2 381 157 руб. 92 коп. Заявление от 22 сентября 2005 года получено налоговым органом 4 октября 2005 года, следовательно, начисление процентов должно осуществляться с 4 ноября 2005 года. Решениями от 24 августа 2007 года N 2235 - 2238, 2271 - 2274, налог возвращен в сумме 2 179 927 руб. 91 коп.

Согласно пояснениям налогового органа, обществом при начислении процентов за несвоевременный возврат сумм излишне уплаченного налога на имущество не были учтены суммы налога и платежей исчисленные согласно налоговым декларациям и расчетам по налогу. Согласно декларации по налогу на имущество организаций за 2005 год сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 66 957 руб., согласно расчету за 1 квартал 2006 года сумма платежей, подлежащих уплате в бюджет, составила 12 561 руб., за полугодие 2006 года - 11 252 руб., за 9 месяцев 2006 года - 11 345 руб. Исчисленные суммы налога и платежей налогоплательщиком не были уплачены, в связи с чем указанные суммы были погашены налоговым органом за счет имеющейся по налогу переплаты. В связи с проведенным зачетом сумма переплаты по состоянию на 1 января 2007 года составила 1 920 779 руб. 08 коп.

В судебном заседании представитель заявителя подтвердил доводы налогового органа о погашении суммы переплаты в счет уплаты исчисленных платежей и налога в указанных размерах, о чем имеется соответствующая запись в протоколе судебного заседания от 22 июля 2008 года.

Кроме того, согласно уточненному расчету за 1 квартал 2006 года, представленному 16 марта 2007 года, налогоплательщиком начислено 4 758 руб. Данная сумма также была погашена в счет переплаты по налогу.

С учетом представленных в материалы дела налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2005 год, расчетов по налогу за 1 квартал 2006 года, полугодие 2006 года, 9 месяцев 2006 года, а также уточненного расчета по налогу за 1 квартал 2006 года сумма переплаты составит 1 916 021 руб. 08 коп. С учетом заявления общества о возврате излишне уплаченного налога от 9 февраля 2007 года расчет процентов должен осуществляться с 20 марта 2007 года на сумму 2 272 109 руб. С учетом частичной уплаты излишне уплаченного налога на сумму 2 181 549 руб.

Таким образом, сумма процентов за несвоевременный возврат налога на имущество организаций составит 399 143 руб. 47 коп. (37 555 руб. 56 коп. (2 000 000 руб. x 13% x 52 дн. / 360 (за период с 04.11.05 г. по 25.12.05 г.)) + 63 333 руб. 33 коп. (2 000 000 руб. x 12% x 95 дн. / 360 (за период с 26.12.05 г. по 30.03.06 г.)) + 21 504 руб. 93 коп. (1 954 994 руб. 08 коп. x 12% x 33 дн. / 360 (за период с 31.03.06 г. по 02.05.06 г.)) + 34 963 руб. 80 (1 942 433 руб. 08 коп. x 12% x 54 дн. / 360 (за период с 03.05.06 г. по 25.06.06 г.)) + 22 337 руб. 98 коп. (1 942 433 руб. 08 коп. x 11,5% x 36 дн. / 360 (за период с 26.06.06 г. по 31.07.06 г.)) + 51 228 руб. 12 коп. (1 932 124 руб. 08 коп. x 11,5% x 83 дн. / 360 (за период с 01.08.06 г. по 22.10.06 г.)) + 4 722 руб. 97 коп. (1 932 124 руб. 08 коп. x 11% x 8 дн. / 360 (за период с 23.10.06 г. по 30.10.06 г.)) + 34 627 руб. 38 коп. (1 920 779 руб. 08 коп. x 11% x 59 дн. / 360 (за период с 31.10.06 г. по 28.01.07 г.)) + 8 403 руб. 41 коп. (1 920 779 руб. 08 коп. x 10,5% x 15 дн. / 360 (за период с 29.01.07 г. по 12.02.07 г.)) + 19 559 руб. 38 коп. (1 916 021 руб. 08 коп. x 10,5% x 35 дн. / 360 (за период с 13.02.07 г. по 19.03.07 г.)) + 7 289 руб. 68 коп. (2 272 109 руб. x 10,5% x 11 дн. / 360 (за период с 20.03.07 г. по 30.03.07 г.)) + 21 869 руб. 05 коп. (2 272 109 руб. x 10,5% x 33 дн. / 360 (за период с 31.03.07 г. по 02.05.07 г.)) + 31 146 руб. 83 коп. (2 272 109 руб. x 10,5% x 47 дн. / 360 (за период с 03.05.07 г. по 18.06.07 г.)) + 40 601 руб. 05 коп. (2 181 549 руб. x 10% x 67 дн. / 360 (за период с 19.06.07 г. по 24.08.07 г.)).

О возврате сумм излишне уплаченного налога на прибыль организаций в размере 401 585 руб. 60 коп. общество обратилось с заявлением от 14 октября 2005 года, которое получено налоговой инспекцией 24 октября 2005 года, следовательно, расчет процентов должен осуществляться с 24 ноября 2005 года.

Согласно пояснениям заявителя, увеличение суммы переплаты по налогу на 12 089 руб. произошло с 26 декабря 2005 года на основании заявления о возврате излишне уплаченного налога от 24 ноября 2005 года. Кроме того, сумма излишне уплаченного налога уменьшается с 29 января 2007 года до 387 054 руб. за счет частичного возврата переплаты по налогу, что не оспаривается налоговым органом.

Довод заявителя об увеличении суммы переплаты до 413 674 руб. 60 коп. не принимается судом во внимание, поскольку заявление от 24 ноября 2005 года, на которое ссылается заявитель, не представлено.

Таким образом, сумма процентов за несвоевременный возврат налога на прибыль организаций составит 79 415 руб. 58 коп. (4 640 руб. 54 коп. (401 585 руб. 60 коп. x 13% x 32 дн. / 360 (за период с 24.11.05 г. по 25.12.05 г.)) + 15 661 руб. 84 коп. (401 585 руб. 60 коп. x 12% x 117 дн. / 360 (за период с 26.12.05 г. по 21.04.06 г.)) + 8 701 руб. 02 коп. (401 585 руб. x 12% x 65 дн. / 360 (за период с 22.04.06 г. по 25.06.06 г.)) + 15 265 руб. 83 коп. (401 585 руб. 60 коп. x 11,5% x 119 дн. / 360 (за период с 26.06.06 г. по 22.10.06 г.)) + 7 730 руб. 52 коп. (401 585 руб. 60 коп. x 11% x 63 дн. / 360 (за период с 23.10.06 г. по 24.12.07 г.)) + 4 294 руб. 73 коп. (401 585 руб. 60 коп. x 11% x 35 дн. / 360 (за период с 25.12.07 г. по 28.01.07 г.)) + 3 273 руб. 83 коп. (387 054 руб. x 10,5% x 29 дн. / 360 (за период с 29.01.07 г. по 26.02.07 г.)) + 12 643 руб. 76 коп. (387 054 руб. x 10,5% x 112 дн. / 360 (за период с 27.02.07 г. по 18.06.07 г.)) + 7 203 руб. 51 коп. (387 054 руб. x 10% x 67 дн. / 360 (за период с 19.06.07 г. по 24.08.07 г.)).

С заявлением от 22 марта 2006 года N Н-36/254 общество обратилось о возврате излишне уплаченного земельного налога в размере 67 059 руб. 19 коп. Налоговым органом на основании решений от 24 августа 2007 года N 2251, N 2276 земельный налог возвращен в большем размере, а именно: 83 653 руб. 57 коп.

Дата, с которой начисляются проценты, инспекцией не оспаривается, так как в представленном налоговым органом расчете начисление процентов по налогу осуществлялось также с 26 апреля 2006 года.

Сумма излишне уплаченного налога, не возвращенная в установленный срок, составляет 67 059 руб. 19 коп., что подтверждается указанным письмом о ее возврате.

Таким образом, заявителем правомерно произведен расчет процентов в размере 9 815 руб. 80 коп. за период с 26 апреля 2006 года по 24 августа 2007 года на сумму налога в размере 67 059 руб. 19 коп.

Учитывая изложенное суд приходит к выводу, что требования заявителя о взыскании процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченных налогов подлежат частичному удовлетворению в сумме 497 161 руб., в том числе: по платежам за добычу подземных вод в размере 2 062 руб. 90 коп., по водному налогу в размере 750 руб. 62 коп., по сборам на нужды образовательных учреждений в размере 57 руб. 43 коп., по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы в размере 2 766 руб. 87 коп., по платежам за добычу общераспространенных полезных ископаемых в размере 267 руб. 98 коп., по прочим местным налогам и сборам в размере 258 руб. 93 коп., по транспортному налогу в размере 106 руб. 68 коп., по налогу на имущество организаций в размере 399 143 руб. 47 коп., по земельному налогу в размере 9 815 руб. 80 коп., по налогу на прибыль в размере 79 415 руб. 58 коп., по налогу с владельцев транспортных средств в размере 175 руб. 79 коп., по целевым сборам на содержание милиции, благоустройство территорий в размере 88 руб. 02 коп., по налогу с продаж в размере 2 250 руб. 93 коп.

Уплаченная заявителем платежными поручениями от 20 мая 2008 года N 067, от 20 июня 2008 года N 942 государственная пошлина в соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ подлежит взысканию с налогового органа пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

заявленные требования удовлетворить частично.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Иркутской области в пользу Открытого акционерного общества “Российские железные дороги“ проценты в размере 497 161 руб., начисленные за нарушение срока возврата излишне уплаченных налогов.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Иркутской области в пользу Открытого акционерного общества “Российские железные дороги“ государственную пошлину в размере 11 443 руб. 22 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья

Л.В.НАЗАРЬЕВА