Решения и постановления судов

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 08.09.2008 по делу N А40-51930/08-94-447 Заявление о признании незаконным и отмене постановления органа финансово-бюджетного надзора о привлечении к административной ответственности за невыполнение в установленный срок обязанности по получению на банковский счет в уполномоченном банке иностранной валюты за переданные нерезиденту товары удовлетворено, поскольку в действиях ответчика отсутствует состав вмененного ему правонарушения.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

от 8 сентября 2008 г. по делу N А40-51930/08-94-447

Резолютивная часть решения объявлена 02 сентября 2008 года.

Полный текст решения изготовлен 08 сентября 2008 года.

Арбитражный суд города Москвы

в составе: судьи Е.

при ведении протокола судебного заседания судьей Е.

рассмотрев в судебном заседании дело

по заявлению ЗАО “РЕТАЛ-Премиум“



к Территориальному управлению в г. Москве Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Москве (ФСФБН в г. Москве)

о признании незаконным и отмене полностью постановления о назначении административного наказания от 17.07.2008 г. N 452-08/906М

при участии:

от заявителя: представитель К., дов. N 6 от 26.08.2008 г.;

от ответчика: представитель А., дов. N 1-12-05/1253 от 01.07.2008 г.;

установил:

заявитель - ЗАО “РЕТАЛ-Премиум“, просит признать незаконным и отменить постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора от 17.07.2008 г. N 452-08/906М о привлечении ЗАО “РЕТАЛ-Премиум“ к административной ответственности по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 602 068 руб. 89 коп.

Заявитель в судебное заседание явился, доводы изложенные в заявлении поддержал в полном объеме. По мнению заявителя, оспариваемое постановление незаконно, поскольку в указанном случае в действиях общества отсутствует событие административного правонарушения, в связи с чем отсутствует состав правонарушения и противоправный характер действий заявителя.

Ответчик требования заявителя не признал. В отзыве пояснил, что оспариваемое постановление вынесено в соответствии с законом. Заявителем совершено административное правонарушение, выразившееся в несоблюдении установленных порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, ответственность за которое предусмотрена ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ. Вина заявителя материалами административного дела доказана.

Судом установлено, что срок подачи заявления об оспаривании решения административного органа и привлечении к административной ответственности, установленный ч. 2 ст. 208 АПК РФ, заявителем соблюден.



Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы заявителя и ответчика, суд пришел к выводу о том, что требования заявителя обоснованы и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Как следует из материалов дела, постановлением Территориального управления ФСФБН в г. Москве от 17.07.2008 г. N 452-08/906М ЗАО “РЕТАЛ-Премиум“ привлечено к административной ответственности по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ за правонарушение, выразившееся в невыполнении в установленный внешнеторговым контрактом срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающихся за переданные нерезидентам товары. Заявителю было назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере трех четвертых от суммы денежных средств не зачисленных на счет в уполномоченном банке, что составляет 602 068 руб. 89 коп.

Признавая постановление N 452-08/906М незаконным, суд исходил из следующего.

Судом установлено, что между ЗАО “РЕТАЛ-Премиум“, и СЗАО “Пивоваренная компания “Сябар“ (Республика Беларусь) 20.03.2007 г. был заключен экспортный контракт N 1/03.07 на поставку преформы для выдува ПЭТ-бутылок и полимерных колпачков на общую сумму 136 989 000 российских рублей. На основании вышеуказанного контракта ЗАО “РЕТАЛ-Премиум“ в АКБ (ЗАО) “Промсвязьбанк“ оформило паспорт сделки N 07070029/3251/0000/1/0 на сумму 78 045.00 долл. США.

ЗАО “РЕТАЛ-Премиум“ во исполнение контракта от 20.03.2007 г. N 1/03.07 в счет паспорта сделки N 07070029/3251/0000/1/0 осуществлена передача нерезиденту товаров, выпущенных в соответствии с таможенным режимом экспорта по накладной N РП.07.00109 на сумму 802 758 руб. 53 коп.

В соответствии с п. 2.6 контракта от 20.03.2007 г. оплата за товар осуществляется в течение 20-ти календарных дней с даты отгрузки со склада Общества, расположенного по адресу: Московская область, г. Мытищи, Олимпийский проспект, д. 46, корп. 4.

Сторонами контракта, 01.07.2007 г. было заключено дополнительное соглашение N 2 к контракту 1/03.07 от 20.03.2007 г. которым изменялись условия оплаты за поставленный товар, а именно был увеличен срок оплаты поставленного товара до 90 календарных дней.

Из представленных суду доказательств следует, что согласно протоколу, экспортная выручка по контракту в размере 802 758 руб. 53 коп. была зачислена на счет общества 05.10.2007 г., т.е. с нарушением установленного контрактом срока.

Административный орган, считая, что ЗАО “РЕТАЛ-Премиум“ не выполнило требования п. 1 ч. 1 ст. 19 Закона N 173-ФЗ относительно репатриации валютной выручки, в сроки установленные внешнеторговым Контрактом от 20.03.2007 г. и дополнительным соглашением N 2 от 01.07.2007 г., не учитывая при этом условия заключенного между сторонами контракта дополнительное соглашение N 2 от 13.08.2007 г., привлекло ЗАО “РЕТАЛ-Премиум“ к ответственности за административное правонарушение в сфере валютного законодательства РФ по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ.

Заявитель считает, что обеспечил получение денежных средств с учетом условий контракта и дополнительного соглашения к нему в срок, в связи с чем отсутствует вина заявителя во вменяемом ему административном правонарушении, равно как и отсутствует событие административного правонарушения.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 19 Федерального закона Российской Федерации от 10.12.2003 года N 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле“, резиденты, осуществляя внешнеторговую деятельность, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговым контрактом, обеспечить поступление от нерезидентов валютной выручки на свои банковские счета в соответствии с условиями внешнеторгового контракта за переданные нерезидентам товары.

С учетом условий Контракта от 20.03.2007 г. ЗАО “РЕТАЛ-Премиум“ было обязано обеспечить получение денежных средств в сумме 802 758 руб. 53 коп. на свои банковские счета в уполномоченном банке не позднее 11.09.2007 г.

В соответствии с ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ административным правонарушением признается невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся за переданные нерезидентам товары.

Соответствующая обязанность резидента предусмотрена пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле“, согласно которому срок получения денежных средств предусматривается внешнеторговым контрактом.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Из представленных суду пояснений сторон следует, что ЗАО “РЕТАЛ-Премиум“ неоднократно обращался к контрагенту с требованиями соблюдать условия контракта в части оплаты. Условия оплаты покупателем поставленного товара в результате переговоров неоднократно изменялись путем подписания дополнений к контракту, в том числе и дополнения N 2 от 01.07.2007 г., в соответствии с которым срок оплаты был увеличен соответственно с 20 до 90 дней.

Финансовые средства, причитающиеся ЗАО “РЕТАЛ-Премиум“ после исполнения обязательств по поставке товара были зачислены на счет резидента в уполномоченном банке 05.10.2007 г. Административный орган, не принимая во внимание заключенное дополнительное соглашение, изменяющее сроки оплаты поставленного товара, и считая, что ЗАО “РЕТАЛ-Премиум“ не выполнило требования п. 1 ч. 1 ст. 19 Закона N 173-ФЗ относительно репатриации валютной выручки, в сроки установленные внешнеторговым Контрактом от 20.03.2007 г., а именно в 90-дневный срок, привлекло ЗАО “РЕТАЛ-Премиум“ к ответственности за административное правонарушение постановлением от 17.07.2008 г. N 452-08/906М.

Между тем, дополнение N 2 от 01.07.2007 г. к контракту, изменяющее срок оплаты поставленного на экспорт товара, не признано недействительным, никем не оспорено и соответствует действующему законодательству. Стороны договора (контракта) были вправе вносить любые изменения в достигнутое ими соглашение, в том числе и по срокам оплаты, и указанные изменения не противоречат действующему законодательству и обычаям делового оборота.

Отсутствие этого дополнения в уполномоченном банке не доказывает факт правомерного применения административного наказания, поскольку административная ответственность по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ применяется за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся за переданные нерезидентам товары, а не за непредставление в уполномоченный банк доказательств внесения изменений в контракт.

При этом, из представленных суду доказательств следует, что дополнение N 2 от 01.07.2007 г. к контракту заключено сторонами до возникновения факта нарушения сроков поступления валютной выручки и указанная в постановлении о привлечении к административной ответственности дата не является определяющей при определении момента возникновения правонарушения.

По факту административного правонарушения ответчиком был составлен протокол от 03.06.2008 г. с участием законного представителя ЗАО “РЕТАЛ-Премиум“ - генерального директора Т.

Определением от 19.06.2008 г. рассмотрение административного дела было отложено на 01.07.2008 г. в связи с необходимостью надлежащего информирования ЗАО “РЕТАЛ-Премиум“ о месте и времени рассмотрения материалов административного дела.

Определением от 01.07.2008 г. рассмотрение административного дела было отложено на 15.07.2008 г. в связи с необходимостью изучения ответчиком, полученных от ЗАО “РЕТАЛ-Премиум“, дополнительных материалов.

Определением от 15.07.2008 г. рассмотрение административного дела было отложено на 17.07.2008 г. в связи с необходимостью изучения ответчиком, полученных от ИФНС России по г. Мытищи дополнительных материалов.

Дело об административном правонарушении N 178 было рассмотрено и оспариваемые постановления N 452-08/906М вынесенным 17.07.2008 г. без участия представителя Общества, ЗАО “РЕТАЛ-Премиум“ было привлечено к административной ответственности по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ.

Оценив в совокупности представленные в дело доказательства, суд пришел к выводу о недоказанности бесспорными доказательствами совершения ЗАО “РЕТАЛ-Премиум“ административного правонарушения и правомерного применения к нему административного наказания.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

При этом, из материалами дела подтверждается отсутствие вины заявителя во вменяемом ему административном правонарушении, поскольку на день выявления ответчиком административного правонарушения валютная выручка поступила на счет в уполномоченном банке в полной сумме, а на момент составления протокола отсутствовало событие административного правонарушения установленного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, поскольку факт получения Обществом на свой счет в уполномоченном банке валютной выручки в полном объеме установлен и не оспаривается.

Данное обстоятельство свидетельствует о соблюдении обществом требований части 2 статьи 2.1 КоАП РФ, в соответствии с которыми заявителем были предприняты всех зависящие от него меры по соблюдению правил и норм, за нарушение которых Кодексом предусмотрена административная ответственность.

В связи с тем, что незачисление валютной выручки на счет в уполномоченном банке, равно как и непринятие мер для ее получения образуют состав названного правонарушения, а такой состав в рассматриваемом случае отсутствует, оснований для привлечения заявителя к ответственности не имелось.

При указанных обстоятельствах суд считает, что административное дело рассмотрено нарушением требований ст. ст. 24.1., 24.5, 28.2., 28.3., 29.7., 29.9., 29.10 КоАП РФ. Соблюдение срока привлечения к административной ответственности в настоящем деле не имеет процессуального значения, поскольку, отсутствует событие, с наступлением которого закон связывает соответствующие правовые последствия.

Суд считает, что ЗАО “РЕТАЛ-Премиум“ были предприняты все зависящие от него необходимые и достаточные меры по обеспечению оплаты поставленного товара путем заблаговременного направления писем с требованием оплаты и претензии контрагенту.

Согласно ст. 2.10 КоАП РФ, юридические лица подлежат административной ответственности за совершение административных правонарушений в случаях, предусмотренных статьями раздела II настоящего Кодекса или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях.

В действиях заявителя отсутствуют признаки совершения административного правонарушения - противоправность и вина, т.е. отсутствует само нарушение, влекущее административную ответственность.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 24.5. КоАП РФ, производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1) отсутствие события административного правонарушения; 2) отсутствие состава административного правонарушения.

Суд считает, что указанные нормы закона нарушены административным органом, в связи с чем постановление подлежит отмене как незаконное и нарушающее права заявителя, привлеченного к ответственности в отсутствие законных оснований.

С учетом изложенного, обжалуемое постановление подлежит отмене.

На основании ст. ст. 1.5., 2.1., 4.5., ч. 4 ст. 15.25, 23.60, 28.2, 28.3., 29.7, 30.1 и руководствуясь ст. ст. 27 - 29, 64 - 68, 71, 75, 81, 102, 106, 110, 167 - 170, 176, 208, 210, 211 АПК РФ суд,

решил:

заявление ЗАО “РЕТАЛ-Премиум“ удовлетворить, признать незаконным и отменить полностью постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в г. Москве N 452-08/906М от 17.07.2008 г. о привлечении ЗАО “РЕТАЛ-Премиум“ к административной по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа 602 068 руб. 89 коп.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в Арбитражный суд апелляционной инстанции.