Решения и постановления судов

Постановление ФАС Поволжского округа от 11.11.2008 по делу N А65-9444/2008-СА3-32 Порядок оформления паспорта сделки, установленный Инструкцией ЦБ РФ N 117-И, в том числе срок представления паспорта сделки, является обязательным для резидентов и нерезидентов Российской Федерации. Нарушение требований п. 3.5 и п. 3.14 данной Инструкции правомерно явилось основанием для привлечения заявителя к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 11 ноября 2008 г. по делу N А65-9444/2008-СА3-32

(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,

рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью “Приводная техника Фойт-КМПО“, город Казань,

на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 05.08.2008 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.09.2008 по делу N А65-9444/2008-СА3-32,

по заявлению общества с ограниченной ответственностью “Приводная техника Фойт-КМПО“, город Казань к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Татарстан, город Казань о признании незаконным и отмене постановления от 22.05.2008 N 47В/2008П о назначении административного наказания,

установил:

общество с ограниченной ответственностью “Приводная техника Фойт-КМПО“ (далее - ООО “Приводная техника Фойт-КМПО“, Общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Татарстан (далее - ТУ ФСФБН в Республике Татарстан, административный орган) от 22 мая 2008 года N 47В/2008П о назначении административного наказания по ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) за нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок.

Решением суда от 05 августа 2008 года в удовлетворении заявления Обществу отказано.



Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24 сентября 2008 года решение суда оставлено без изменения.

Не согласившись с состоявшимися судебными актами, Общество обратилось с кассационной жалобой в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, в которой просит решение суда и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда отменить и заявленные требования удовлетворить.

Арбитражный суд кассационной инстанции, проверив в порядке статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность обжалуемых судебных актов, не находит оснований для их отмены.

Как видно из материалов дела, 05.09.2007 года Обществом заключен экспортный договор N 05-06/036-07 с ООО “Велкомфарм“ город Минск, по условиям которого Общество поставляет в адрес ООО “Велкомфарм“ автоматические гидромеханические передачи на сумму 861 000 рублей. Паспорт сделки N 07090008/2888/0000/1/0 оформлен лишь 20.09.2007 года.

Превышение Обществом срока, установленного Инструкции N 117-И, составило 10 календарных дней.

В соответствии со статьей 25 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле“ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ответственность за нарушение требований пунктов 3.5, 3.14 Инструкции ЦБ РФ N 117-И - нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок - установлена частью 6 статьи 15.25 КоАП. РФ.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрено, что нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок влечет наложение на юридических лиц административного штрафа в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В связи с тем, что ООО “Приводная техника Фойт-КМПО“ нарушило требования пунктов 3.5, 3.14 Инструкции ЦБ РФ N 117-И, административный орган 22 мая 2008 года на основании протокола об административном правонарушении от 13 мая 2008 года вынес постановление N 47В/2008П о назначении ООО “Приводная техника Фойт-КМПО“ административного наказания по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с постановлением административного органа, Общество обжаловало его в суд, ссылаясь на отсутствие в его действиях признаков состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. По мнению Общества, обязательства и сроки, предусмотренные п. п. 2.1, 2.4 Положения N 258-П и п. п. 3.5, 3.14 Инструкции ЦБ РФ N 117-И, на ООО “Приводная техника Фойт-КМПО“ по договору N 05-06/036-07 от 05 сентября 2007 года, заключенному ООО “Приводная техника Фойт-КМПО“ с ООО “Велкомфарм“, г. Минск, Республика Беларусь, не распространяются, так как в соответствии с международным договором необходимость в оформлении паспорта сделки при заключении контракта с резидентом Республики Беларусь отсутствуют.



При рассмотрении дела обе инстанции пришли к единому мнению о том, что отмена таможенного контроля на границе Российской Федерации с Республикой Беларусь не освобождает резидента от соблюдения требования законодательства о валютном регулировании и валютном контроле.

Единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Банк России. Им издана и действует в настоящее время вышеуказанная Инструкция ЦБ РФ N 117-И, которой определен, в частности, срок представления резидентом в уполномоченный банк документов для оформления паспорта сделки (п. 3.14 Инструкции ЦБ РФ N 117-И) и срок представления документов для его переоформления (п. 3.15.1).

В соответствии с пунктом 3.14 Инструкции ЦБ РФ N 117-И, для оформления паспорта сделки резидент представляет в банк документы, указанные в пункте 3.5 Инструкции, в установленном банком порядке и в согласованный с банком срок, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору).

Для оформления паспорта сделки резидент представляет в банк документы, указанные в п. 3.5 Инструкции N 117-И: два экземпляра паспорта сделки, заполненного в соответствии с Приложением 4 к Инструкции; контракт (договор), являющийся основанием для проведения валютных операций по контракту (кредитному договору); разрешение органа валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту (кредитному договору), а также на открытие резидентом счета в банке-нерезиденте, в случаях, предусмотренных актами валютного законодательства Российской Федерации; иные документы, указанные в части 4 статьи 23 Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле“, необходимые для оформления ПС в порядке, установленном настоящей Инструкцией, - не позднее осуществления первой валютной операции по контракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору).

При рассмотрении дела судом установлено, валютная операция по договору от 05 сентября 2007 года N 05-06/036-07, выразившаяся в получении на банковский счет Общества от нерезидента денежных средств в размере 861 000 рублей, была осуществлена 10 сентября 2007 года, следовательно, Общество обязано было не позднее 10 сентября 2007 года представить в уполномоченный банк, заполненный в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ N 117-И, паспорт сделки по указанному договору. Указанный паспорт сделки и договор от 05 сентября 2007 года N 05-06/036-07 были представлены Обществом в банк 20 сентября 2007, то есть с нарушением требований, установленных пунктом 3.14 Инструкции ЦБ N 117-И.

Факт совершения Обществом административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, подтверждается протоколом об административном правонарушении от 13 мая 2008 года, постановлением от 22 мая 2008 года N 47В/2008П о назначении административного наказания по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Порядок оформления паспорта сделки, установленный Инструкцией ЦБ РФ N 117-И, в том числе срок представления паспорта сделки, является обязательным для резидентов и нерезидентов Российской Федерации. Нарушение требований п. 3.5, п. 3.14 Инструкции ЦБ РФ N 117-И охватывается составом административного правонарушения, предусмотренным частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Ссылка общества об отсутствии у него обязанности оформлять паспорт сделки по договору в связи с подписанием Соглашения о таможенном союзе между Российской Федерацией и Республикой Беларусь от 06.01.1995 года, которым отменен таможенный контроль при перемещении товаров между государствами - участниками соглашения правильно признана судом несостоятельной, поскольку паспорт сделки и отчетность по валютным операциям являются документами, имеющими правовое значение для осуществления валютного контроля.

Доводам заявителя в части нарушения процесса привлечения к административной ответственности, а также его малозначительности, судами обеих инстанций дана должная правовая оценка, в связи с чем суд кассационной инстанции считает, что эти же доводы, изложенные в кассационной жалобе ведут к переоценке выводов судов.

При сложившихся обстоятельствах, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемых судебных актов и удовлетворения кассационной жалобы.

Руководствуясь статьями 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа

постановил:

решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 05.08.2008 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.09.2008 по делу N А65-9444/2008-СА3-32 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.