Решения и постановления судов

Решение Арбитражного суда Иркутской области от 07.11.2008 по делу N А19-3025/08-50 Заявленные требования об обязании налогового органа произвести возврат НДС и процентов, подлежащих начислению на сумму излишне взысканных средств, удовлетворены, поскольку доказано преюдициальное значение обстоятельств, связанных с незаконностью решения о зачете, а также отсутствие задолженности по пене и НДС и нарушение порядка осуществления зачета.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

от 7 ноября 2008 г. по делу N А19-3025/08-50

Резолютивная часть решения объявлена 05 ноября 2008 г.

Полный текст решения изготовлен 07 ноября 2008 г.

Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Поздняковой Н.Г.,

при ведении протокола судебного заседания судьей,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью “Производственно-техническая компания “Возрождение“

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному округу г. Братска Иркутской области

об обязании произвести возврат суммы излишне взысканного налога на добавленную стоимость и процентов, подлежащих начислению на сумму излишне взысканного налога на добавленную стоимость, в общей сумме 343 741 руб. 63 коп.

при участии в заседании

от заявителя: Костючек В.Я., доверенность от 09.01.2008 г.;

от ответчика: Коржевская О.М., доверенность N 08-02.1/2 от 09.01.2008 г.;

установил:

Общество с ограниченной ответственностью “Производственно-техническая компания “Возрождение“ (далее ООО “ПТК “Возрождение“) обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ, к Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному округу г. Братска Иркутской области об обязании произвести возврат налога на добавленную стоимость в сумме 270 816 руб. и процентов, подлежащих начислению на сумму излишне взысканного налога на добавленную стоимость, в сумме 72 925 руб. 63 коп.



В обоснование исковых требований общество указало следующее. Инспекцией Федеральной налоговой службы по Центральному округу г. Братска Иркутской области по результатам проведенной камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за май 2005 г., представленной ООО “ПТК “Возрождение“ 16.09.2005 г., принято решение от 15.12.2005 г. N 10187 “О привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения“, согласно которому ООО “ПТК “Возрождение“ привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 153 563 руб. 80 коп. (767 819 руб. x 20%), обществу доначислен налог на добавленную стоимость в сумме 767 816 руб. и начислены пени за его несвоевременную уплату в сумме 58 175 руб. 08 коп.

На основании решения от 15.12.2005 г. N 10187 налогоплательщику выставлено требование N 43669 об уплате налога по состоянию на 21.12.2005 г., согласно которому ООО “ПТК “Возрождение“ предложено в течение одного дня с момента получения требования уплатить налог на добавленную стоимость в сумме 767 819 руб. и пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 58 175 руб. 08 коп.

В связи с неисполнением указанного требования в установленный срок налоговым органом принято решение N 2785 от 27.12.2005 г. о взыскании недоимки и пени по налогу на добавленную стоимость за счет денежных средств ООО “ПТК “Возрождение“ на счетах в банках.

04.05.2006 г. на расчетный счет общества, открытый в филиале ОАО “МДМ-Банк“ (дополнительный офис г. Братск), поступили денежные средства в общей сумме 270 816 руб., которые на основании платежного ордера N 960 от 05.05.2006 г. были перечислены банком во исполнение решения налогового органа N 2785 от 27.12.2005 г. о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика-организации или налогового агента - организации на счетах в банках, в счет погашения задолженности по НДС за май 2005 г.

07.02.2007 г. и 23.04.2007 г. налогоплательщиком в налоговый орган представлены уточненные налоговые декларации N 2 и N 3 по налогу на добавленную стоимость за май 2005 г., которые были проверены налоговым органом; налог, исчисленный к уплате, признан правильным. Суммы налога и пени, начисленные по решению от 15.12.2005 г. N 10187, были полностью сторнированы после подачи уточненных налоговых деклараций N 2, 3. Во взыскании налоговых санкций в сумме 153 563 руб. 80 коп. решением Арбитражного суда Иркутской области по делу N А19-9164/06-24 отказано ввиду отсутствия на момент рассмотрения спора недоимки по НДС за май 2005 г.

В связи с чем, истец полагал, что сумма в размере 270 816 руб. списана с расчетного счета общества необоснованно, подлежит возврату обществу с начислением процентов в порядке статьи 79 Налогового кодекса РФ за период с 06.05.2006 г. по 05.11.2008 г. в сумме 72 925 руб. 63 коп.

Налоговый орган, не согласившись с заявленными требованиями, в представленных отзывах указал, что взысканный налог с начисленными на него процентами не могут быть возвращены заявителю в соответствии со статьей 79 Налогового кодекса РФ в связи с тем, что данный налог был зачтен в счет погашения задолженности по пеням в сумме 350 875 руб. 59 коп. (решение о зачете N 4 от 10.01.2008 г.).

Представитель ООО “ПТК “Возрождение“ в судебном заседании заявленные требования в уточненном виде поддержал по основаниям, изложенным в иске.

Представитель налогового органа в судебном заседании требования заявителя не признал, поддержав позицию, изложенную в отзыве.

Суд, выслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Инспекцией Федеральной налоговой службы по Центральному округу г. Братска Иркутской области по результатам проведенной камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за май 2005 г., представленной ООО “ПТК “Возрождение“ 16.09.2005 г., принято решение от 15.12.2005 г. N 10187 “О привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения“, согласно которому ООО “ПТК “Возрождение“ привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 153 563 руб. 80 коп. (767 819 руб. x 20%), обществу доначислен налог на добавленную стоимость в сумме 767 816 руб. и начислены пени за его несвоевременную уплату в сумме 58 175 руб. 08 коп.

Налогоплательщик, не согласившись с указанным решением инспекции, обжаловал его в суд. Решением Арбитражного суда Иркутской области от 05.06.2006 г. по делу N А19-9501/06-43 в удовлетворении требований о признании незаконным решения налогового органа N 10187 от 15.12.2005 г. отказано. Решение суда вступило в законную силу 12.09.2006 г.

Налоговым органом были приняты меры по принудительному взысканию задолженности по налогу и пеней, в частности, выставлено требование N 43669 от 21.12.2005 г., принято решение N 2785 от 27.12.2005 г. о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках, выставлено инкассовое поручение N 10960 от 27.12.2005 г.

В соответствии с платежным ордером N 960 от 05.05.2006 г. с расчетного счета общества был частично взыскан НДС в сумме 270 816 руб. в счет погашения задолженности по налогу, установленной решением инспекции N 10187. Факт взыскания налога в сумме 270 816 руб. в счет погашения задолженности по НДС за май 2005 г. подтверждает и налоговый орган в своем отзыве по настоящему делу (том 1, л.д. 54).

Таким образом, на 05.05.2006 г. - момент удержания с расчетного счета налогоплательщика денежных средств - у налогового органа имелись правовые основания для взыскания доначисленного НДС.



07.02.2007 г. обществом представлена уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость N 2 за май 2005 г. с исчисленным к уплате налогом в сумме 25 390 руб. Платежным поручением N 57 от 07.02.2007 г. налог в указанной сумме был уплачен в бюджет.

23.04.2007 г. обществом представлена уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость N 3 за май 2005 г. с исчисленным к уплате налогом в сумме 13 066 руб. Согласно представленным налоговым органом выпискам по лицевому счету ООО “ПТК “Возрождение“, а также пояснениям налоговой инспекции (том 1, л.д. 55) суммы налога и пени, начисленные по решению N 10187 от 15.12.2005 г. были полностью сторнированы после представления уточненных деклараций по НДС N 2, 3. Между тем, налоговые санкции в сумме 153 563 руб. 80 коп., примененные по решению N 10187 от 15.12.2005 г. в связи с доначислением НДС по декларации за май 2005 г., сторнированы не были, в связи с чем, налоговым органы было подано исковое заявление в суд. Решением Арбитражного суда Иркутской области от 30.11.2007 г. по делу N А19-9164/06-24 в удовлетворении исковых требований о взыскании с ООО “ПТК “Возрождение“ налоговых санкций в сумме 153 563 руб. 80 коп. отказано. При этом, судом установлено, что на момент рассмотрения дела у налогоплательщика отсутствует недоимка по НДС за май 2005 г. в связи с подачей двух уточненных деклараций за указанный период. Сумма налога к уплате по уточненной декларации N 3 составляет 13 066 руб., налог в бюджет уплачен. Налоговым органом суммы налога, исчисленные к уплате, проверены и признаны верными.

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что у налогоплательщика после подачи уточненных деклараций, обязанность по уплате НДС за май 2005 г. в сумме 767 816 руб., в том числе, 270 816 руб. взысканных налоговым органом, отсутствует. Следовательно, сумма 270 816 руб. является излишне взысканным налогом на добавленную стоимость, который подлежит возврату налогоплательщику. Налоговый орган как на обстоятельство, исключающее возможность возврата спорной суммы налога, ссылается на проведенный зачет данной суммы в счет погашения задолженности по пене. Между тем, суд находит данный довод несостоятельным по следующим основаниям.

Согласно решению N 4 от 10.01.2008 г. налоговым органом принято самостоятельно решение о зачете переплаты по НДС в сумме 350 875 руб. 58 коп. в счет погашения задолженности по пене. Согласно пояснениям инспекции, а также представленным в материалы дела доказательствам, переплата по НДС в сумме 350 875,58 руб. возникла в результате подачи обществом уточненных деклараций по НДС за май 2005 г. (декларации от 07.02.2007 г., от 23.04.2007 г.) и за июнь 2005 г. Налогоплательщиком в судебном порядке было оспорено решение о зачете N 4 от 10.01.2008 г. Решением Арбитражного суда Иркутской области от 31.07.2008 г. по делу N А19-6490/08-45, вступившем в законную силу, решение налогового органа о зачете N 4 от 10.01.2008 г. было признано незаконным, при этом, судом было установлено как отсутствие задолженности по пене по налогу на добавленную стоимость, так и нарушение порядка осуществления зачета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Таким образом, суд, с учетом имеющих преюдициальное значение обстоятельств, связанных с незаконностью решения о зачете от 10.01.2008 г. N 4, в соответствии с пунктом 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса РФ, приходит к выводу о несостоятельности доводов ответчика об отсутствии у него обязанности по возврату обществу налога на добавленную стоимость в сумме 270 816 руб.

В соответствии с пунктом 5 статьи 79 Налогового кодекса РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику с начисленными на нее процентами.

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Правом на получение процентов, предусмотренных пунктом 5 статьи 79 Налогового кодекса РФ, пользуются налогоплательщики и налоговые агенты, с которых взысканы в качестве налогов (сборов, пеней) денежные средства в размере, превышающем их налоговые обязательства за соответствующий налоговый период, и не получившие своевременно возврата сумм налогов (сборов, пеней) из бюджета в результате незаконного бездействия должностных лиц налогового органа.

Таким образом, в связи с установлением факта излишне взысканного налога на добавленную стоимость в сумме 270 816 руб., спорная сумма подлежит возврату налогоплательщику с начисленными на нее процентами.

Поскольку до момента подачи обществом уточненных налоговых деклараций по НДС за май 2005 г. N 2, 3 оснований считать сумму в размере 270 816 руб. излишне взысканным налогом не имелось, суд полагает возможным начислить проценты на спорную сумму с момента подачи заявителем уточненной декларации по НДС, т.е. за период с 08.02.2007 г. по день рассмотрения дела в суде. На момент представления уточненной декларации у общества имелась обязанность по уплате налога в бюджет сумме 25 390 руб., и данный налог был уплачен.

Факт излишнего взыскания с общества налога на добавленную стоимость в сумме 270 816 руб. налоговой инспекцией не оспаривается. На наличие иной недоимки по налогу и пеням, которые бы исключали возможность возврата спорной суммы, налоговый орган не ссылается и в возражениях по делу не приводит. В пояснениях от 24.10.2008 г. N 08-12 налоговый орган ссылается на образовавшуюся после проведенного зачета переплату по НДС в сумме 126 236 руб. 87 коп., которая сохраняется до настоящего дня.

Размер процентов, подлежащих уплате заявителю, составит 49 707 руб. 89 коп., в том числе:

10 268 руб. 44 коп. - за период с 08.02.2007 г. по 18.06.2007 г. (270 816 руб. x 10,5% / 360 x 130 дней);

17 302 руб. 13 коп. - за период с 19.06.2007 г. по 03.02.2008 г. (270 816 руб. x 10% / 360 x 230 дней);

6 554 руб. 12 коп. - за период с 04.02.2008 г. по 28.04.2008 г. (270 816 руб. x 10,25% / 360 x 85 дней);

3 317 руб. 50 коп. - за период с 29.04.2008 г. по 09.06.2008 г. (270 816 руб. x 10,5% / 360 x 42 дня);

2 749 руб. 53 коп. - за период с 10.06.2008 г. по 13.07.2008 г. (270 816 руб. x 10,75% / 360 x 34 дня);

9 516 руб. 17 коп. - за период с 14.07.2008 г. по 05.11.2008 г. (270 816 руб. x 11% / 360 x 115 дней).

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ с ответчика в пользу заявителя подлежит взысканию государственная пошлина, уплаченная при подаче заявления в суд, пропорционально размеру удовлетворенных требований, в сумме 7 910 руб. 48 коп.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд

решил:

заявленные требования Общества с ограниченной ответственностью “Производственно-техническая компания “Возрождение“ удовлетворить частично.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Центральному округу г. Братска Иркутской области произвести возврат Обществу с ограниченной ответственностью “Производственно-техническая компания “Возрождение“ излишне взысканного налога на добавленную стоимость в сумме 270 816 руб., и процентов, начисленных на сумму излишне взысканного налога на добавленную стоимость, в сумме 49 707 руб. 89 коп., всего 320 523 руб. 89 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному округу г. Братска Иркутской области в пользу Общества с ограниченной ответственностью “Производственно-техническая компания “Возрождение“ государственную пошлину в сумме 7 910 руб. 48 коп.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья

Н.Г.ПОЗДНЯКОВА