Решения и определения судов

Постановление ФАС Поволжского округа от 16.06.2009 по делу N А12-20862/2008 Решение налогового органа в части доначисления НДФЛ, ЕСН, НДС, начисления пени, штрафа и в части отказа в возмещении НДС правомерно признано недействительным, поскольку заявителем представлены надлежащим образом оформленные документы, свидетельствующие о реальности совершения им хозяйственных операций с контрагентом. Доказательств согласованности действий с недобросовестными контрагентами, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды, налоговым органом суду не представлено.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 16 июня 2009 г. по делу N А12-20862/2008

(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда

на решение Арбитражного суда Волгоградской области от 06.02.2009 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.04.2009

по делу N А12-20862/2008

по заявлению индивидуального предпринимателя Ф.И.О. г. Волгоград, к Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда, о признании недействительным ненормативного правового акта,

установил:

индивидуальный предприниматель Цыбанов Эдуард Анатольевич (далее - индивидуальный предприниматель) обратился в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г.
Волгограда (далее ИФНС по Дзержинскому району г. Волгограда, налоговый орган) от 11.12.2008 N 3059 “О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения“ в части доначисления налогов в размере 658 307 руб. 56 коп., соответствующих сумм пени, штрафных санкций в сумме 117 487 руб., отказа в возмещении налога на добавленную стоимость в размере 374 186 руб.

Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 06.02.2009 заявление удовлетворено.

Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.04.2009 решение суда оставлено без изменения.

В кассационной жалобе налоговый орган просит судебные акты о признании недействительным решения в части начисления 60 939 руб. налога на добавленную стоимость, 411 765 налога на доходы физических лиц, 86 713 руб. единого социального налога, пени на эти суммы, взыскания 99 747 руб. штрафа, отказа в возмещении 374 186 руб. налога на добавленную стоимость отменить, в удовлетворении заявления в этой части отказать.

Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, суд кассационной инстанции оснований для ее удовлетворения не усматривает.

Как следует из материалов дела, ИФНС по Дзержинскому району г. Волгограда проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Цыбанова Э.А. за период с 2005 г. по 2006 г. По результатам проверки принято решение от 11.12.2008 N 3059, которым предпринимателю начислено 60 939 руб. налога на добавленную стоимость, 411 765 налога на доходы физических лиц, 86 713 руб. единого социального налога, пени на эти суммы, взыскано 99 747 руб. штрафа, отказано в возмещении 374 186 руб. налога на добавленную стоимость.

Основанием для доначисления налогов и применения финансовых санкций послужил вывод инспекции о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по взаимоотношениям с ООО “Трейдинвест“, поскольку указанная
организация не находится по своему юридическому адресу, установить его место нахождения невозможно, ответы на требования о предоставлении документов не получены. В связи с этим инспекцией заявителю было отказано в применении налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, а при исчислении налога на доходы физических лиц и единого социального налога не были учтены расходы по операциям с указанной организацией.

Эти же доводы приведены и в кассационной жалобе, однако они были полно и всестороннее исследованы судами и им дана надлежащая правовая оценка.

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные статьей 171 Кодекса налоговые вычеты.

В соответствии с пунктом 2 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:

товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 172 Кодекса (в редакции Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3,
6 - 8 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ) налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 Кодекса.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации.

Согласно статье 221 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой “Налог на прибыль организаций“. К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.

В соответствии со статьей 247 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за
исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).

Для признания расходов (затрат) с целью налогообложения, согласно положениям статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации, они должны соответствовать следующим условиям: быть обоснованными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Под обоснованными расходами (затратами) понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно пункту 2 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Предпринимателем представлены судам надлежащим образом оформленные документы (счета-фактуры, платежные документы, товарные и товарно-транспортные накладные), свидетельствующие о реальности совершения хозяйственных операций с указанным контрагентом.

Как установлено судами и подтверждено материалами дела, контрагент зарегистрирован в установленном законом порядке, представлял налоговую отчетность, а вывод о невозможности установления его фактического местонахождения не является достаточным основанием для отказа налогоплательщику в применении налоговых вычетов и отнесения понесенных расходов на затраты, уменьшающие налогооблагаемую базу.

Доказательств согласованности действий с недобросовестными контрагентами, направленного на получение необоснованной налоговой выгоды, налоговым органом суду не представлено. Указанные лица не являются взаимозависимыми или аффилированными, индивидуальный предприниматель не знал и не должен был знать о нарушениях законодательства, допущенных контрагентами.

В соответствии с разъяснениями, данными в пункте 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 “Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды“ налоговая выгода может
быть также признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей. Таких фактов также не установлено.

При таких обстоятельствах у суда кассационной инстанции отсутствуют правовые основания для отмены законно принятых судебных актов и удовлетворения кассационной жалобы.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа

постановил:

решение Арбитражного суда Волгоградской области от 06.02.2009 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.04.2009 по делу N А12-20862/2008 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.