Решения и определения судов

Постановление ФАС Поволжского округа от 12.05.2009 по делу N А55-12755/2008 При наличии переплаты налогов налогоплательщик в случае подачи заявления в налоговый орган самостоятельно решает, куда следует направить имеющуюся у него переплату: на исполнение текущей обязанности по уплате налогов в тот же бюджет, на погашение недоимки по налогам или задолженности по пеням или в счет предстоящих платежей по налогам.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 12 мая 2009 г. по делу N А55-12755/2008

(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 18 по Самарской области, г. Самара,

на решение Арбитражного суда Самарской области от 21.11.2008 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.02.2009

по делу N А55-12755/2008

по заявлению федерального государственного унитарного предприятия “Самарский электромеханический завод“, г. Самара, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 18 по Самарской области, г. Самара, о признании незаконными действий налогового органа и об обязании совершить действия,

установил:

федеральное государственное унитарное предприятие “Самарский электромеханический завод“ (далее - заявитель, ФГУП “СЭМЗ“) обратился в Арбитражный
суд Самарской области с заявлением о признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 18 по Самарской области (далее - налоговый орган, инспекция), выразившихся в отказе в проведении зачета взысканных пени по налогу на добавленную стоимость в размере 1 673 399,55 руб. в счет погашения недоимки по данному налогу за сентябрь 2007 года в сумме 1 173 600 руб., и в счет уплаты текущих платежей по данному налогу за 2 квартал 2008 года в сумме 499 799,55 руб., в частичном зачете сумм излишне взысканных пени в сумме 1 384 346,58 руб. Также заявитель просил обязать налоговый орган устранить допущенные нарушения прав и законных интересов путем принятия решения о зачете сумм излишне взысканных пени по налогу на добавленную стоимость в размере 1 673 399,55 руб. в счет погашения недоимки по данному налогу за 2 квартал 2008 года.

Решением Арбитражного суда Самарской области от 21.11.2008, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.02.2009 заявленные требования удовлетворены частично. Признаны незаконными действия налогового органа по отказу в проведении зачета излишне взысканных пени по налогу на добавленную стоимость в размере 1 673 399,55 руб., о частичном зачете сумм излишне взысканных пени в сумме 1 384 346,58 руб., об отказе в зачете указанной сумм по заявлению налогоплательщика. На инспекцию возложена обязанность устранить допущенные нарушения прав заявителя путем принятия решения о зачете сумм излишне взысканных пени по налогу на добавленную стоимость в размере 1 384 346,58 руб. в счет погашения недоимки по данному налогу за 2 квартал 2008 года. В остальной части в удовлетворении заявленных
требований отказано.

В кассационной жалобе налоговый орган просит судебные акты отменить, в удовлетворении заявления отказать.

Стороны о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом, однако представители в суд не явились, в связи с чем жалоба рассмотрена в их отсутствие.

Суд кассационной инстанции, изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, оснований для ее удовлетворения не усматривает.

Как следует из материалов дела 04.08.2008 заявитель обратился в налоговый орган с заявлением о возврате либо зачете излишне взысканных сумм пени в размере 2 576 983,38 руб., в том числе излишне взысканных пени по налогу на добавленную стоимость в размере 1 673 399,55 руб. В заявлении указывалось, что переплата в виде излишне взысканных сумм пени в размере 1 173 600 руб. подлежит зачету в счет погашения недоимки за сентябрь 2007 года, оставшаяся часть в сумме 499 799,55 руб. подлежит зачету в счет текущих платежей по налоговому расчету (декларации) по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2008 года.

Наличие у заявителя суммы излишне взысканных пени по налогу на добавленную стоимость в размере 1 384 346,58 руб. установлено вступившими в законную силу решениями Арбитражного суда Самарской области от 16.10.2007 по делу N А55-12213/2007, от 21.12.2007 по делу N А55-11999/2007, от 29.11.2007 по делу N А55-12381/2007.

В соответствии с пунктом 2 статьи 22 Налогового кодекса Российской Федерации право налогоплательщика на возврат или зачет излишне уплаченных налогов обеспечено соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов. Согласно пункту 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов, а налоговый орган обязан произвести зачет излишне уплаченных сумм налогов в
порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки (задолженности).

Согласно пункту 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.

Налоговый орган в соответствии с пунктом 5 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации вправе производить зачет только при наличии соответствующего заявления налогоплательщика.

Из вышеизложенного следует, что при наличии переплаты налогов налогоплательщик в случае подачи заявления в налоговый орган самостоятельно решает, куда следует направить имеющуюся у него переплату, на исполнение текущей обязанности по уплате налогов в тот же бюджет; на погашение недоимки по налогам или задолженности по пеням; в счет предстоящих платежей по налогам.

Налоговый орган вправе самостоятельно произвести зачет излишне уплаченных сумм налогов лишь в случае наличия у налогоплательщика недоимки по другим налогам, на что прямо указано в пункте 5 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации; при этом налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика о вынесенном решении о зачете сумм излишне уплаченного налога.

При этом положения пункта 5 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации не препятствуют налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам).

Таким образом, произведение налоговым органом зачета излишне уплаченных сумм налогов в счет
задолженности по пеням зависит от волеизъявления налогоплательщика, выраженного в форме заявления. Самостоятельно производимый налоговыми органами зачет в силу абзаца 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации представляет собой разновидность принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам.

В данном случае у инспекции отсутствовали основания для самостоятельного определения порядка зачета, так как имелось заявление налогоплательщика о порядке произведения зачета.

Налоговым органом не представлены доказательства осуществления зачета суммы излишне взысканных пени на добавленную стоимость в соответствии с заявлением налогоплательщика от 04.07.2008.

Следовательно, судами первой и апелляционной инстанций сделан правильный вывод о том, что действия налогового органа в части проведения зачета суммы излишне взысканных пени по налогу на добавленную стоимость в размере 1 384 346,58 руб. в счет погашения задолженности по пеням по налогу на добавленную стоимость, числящейся на лицевом счете заявителя, противоречат положениям налогового законодательства и нарушают права заявителя.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287 статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа

постановил:

решение Арбитражного суда Самарской области от 21.11.2008 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.02.2009 оставить без изменения, кассационную жалобу без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.