Решения и определения судов

Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.03.2009 N 17АП-1324/2009-АК по делу N А60-41833/2008 Валютная операция, совершаемая при получении российским юридическим лицом от иностранного гражданина в счет передачи товаров наличных денежных средств в валюте Российской Федерации, не запрещенная законом и не ограниченная требованиями об использовании специального счета и о резервировании, не может быть отнесена к категории незаконных валютных операций, следовательно, постановление об административном правонарушении вынесено незаконно.

СЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 19 марта 2009 г. N 17АП-1324/2009-АК

Дело N А60-41833/2008

Резолютивная часть постановления объявлена 18 марта 2009 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 19 марта 2009 года.

Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Нилоговой Т.С.,

судей Савельевой Н.М.,

Мещеряковой Т.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Русановой Ю.С.,

при участии:

от заявителя (ООО “Ресторансервис“): не явился,

от заинтересованного лица (Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области): не явился,

(лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда),

рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу заинтересованного
лица - Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области

на решение Арбитражного суда Свердловской области

от 03 февраля 2009 года

по делу N А60-41833/2008,

принятое судьей Хомяковой С.А.

по заявлению Общества с ограниченной ответственностью “Ресторансервис“

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области

о признании незаконным и отмене постановления,

установил:

общество с ограниченной ответственностью “Ресторансервис“ (далее - заявитель, Общество, ООО “Ресторансервис“) обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области (далее - административный орган, Управление) от 18.12.2008 г. N 65-08/833, согласно которому заявитель привлечен к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - АПК РФ) в виде штрафа в размере три четвертых суммы незаконной валютной операции, что составляет 67 500 рублей.

Решением Арбитражного суда Свердловской области от 03.02.2009 г. в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с вынесенным решением, Общество обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит указанный судебный акт отменить, принять новый об удовлетворении заявленных требований, ссылаясь на отсутствие в его действиях состава вменяемого правонарушения.

Управление с доводами апелляционной жалобы не согласно по мотивам, изложенным в письменном отзыве, считает решение суда законным, поскольку приняв оплату за товар от нерезидента в наличном порядке, Общество допустило нарушение ч. 3 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле“, следовательно, привлечение заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ является неправомерным.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы, в судебное заседание представителей не направили, от
заявителя поступило ходатайство о рассмотрении жалобы в его отсутствие.

В силу ч. 3 ст. 156, ст. 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) апелляционная жалоба рассмотрена в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Законность и обоснованность решения суда первой инстанции проверены арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном ст. 266, 268 АПК РФ.

Как следует из материалов дела, 04.12.2008 г. уполномоченным должностным лицом Екатеринбургской таможни в отношении ООО “Ресторансервис“ составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, основанием для составления протокола послужил выявленный факт расчетов без использования банковского счета в уполномоченном банке при осуществлении валютной операции (л.д. 30-32).

Протокол и другие материалы дела об административном правонарушении направлены таможенным органом для рассмотрения в административный орган (л.д. 28).

По результатам рассмотрения дела об административном правонарушении, Управлением вынесено Постановление от 18.12.2008 г. N 65-08/833 о привлечении Общества к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, с наложением взыскания в виде штрафа в размере трех четвертых суммы незаконной валютной операции, что составило 67 500 рублей (л.д. 8-10).

Полагая, что указанное постановление вынесено незаконно, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о его оспаривании.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из доказанности состава правонарушения по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в действиях Общества, отсутствия нарушений порядка привлечения лица к административной ответственности, а также из отсутствия оснований для применения положений ст. 2.9 КоАП РФ.

Вывод суда о наличии в действиях Общества состава правонарушения является ошибочными.

Часть 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает административную ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных
операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и(или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании.

В соответствии с подп. “б“ п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле“ (далее - Закон) к валютным операциям относятся приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 1 Закона валютой Российской Федерации признаются денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

Согласно подп. “а“ п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона под резидентами понимаются, в частности, физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства. Нерезидентом признается физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и не имеющее вида на жительство в Российской Федерации (подп. “а“ п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона).

Как видно из материалов дела, Обществом во исполнение договора поставки от 19.02.2008 г. N 83/03 (л.д. 46-48) реализован товар (продукты питания) нерезиденту
- ИП Сафину А.Э. (Казахстан).

Для оплаты товара Обществом покупателю выставлена счет-фактура от 25.03.2008 г. N РеС-008706 на общую сумму 171 797,45 руб. (в т.ч. НДС - 17 187, 48 руб.) (л.д. 55).

Расчеты между сторонами договора произведены наличными денежными средствами, что подтверждается представленными в материалы дела приходным кассовым ордером от 25.03.2008 г. N 853 на сумму 90 000 руб. и контрольно-кассовым чеком от 25.03.2008 г. на сумму 90 000 руб. (л.д. 53, 54).

В таможенном режиме экспорта Сафин А.Э. вывез товар с таможенной территории Российской Федерации по ГТД N 10502080/270308/0002456. Выпуск товара по указанной ГТД был разрешен 28.03.2008 г., товар фактически вывезен из Российской Федерации 05.05.2008 г. (л.д. 49, 58).

Таким образом, получение Обществом от иностранного гражданина Сафина А.Э. наличных денежных средств в валюте Российской Федерации в сумме 90 000 руб. в счет передачи товаров является валютной операцией.

Между тем, объективную сторону правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, образует осуществление лицом валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и(или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании.

Следовательно, проведение расчетов при осуществлении валютной операции, не запрещенной законодательством, равно как и операции, не регламентированной требованиями об использовании специального счета и о резервировании, не образует объективной стороны состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

В валютном законодательстве Российской Федерации не содержится запрета на получение российским юридическим лицом от нерезидента наличных денежных
средств в валюте Российской Федерации в качестве платы за передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг.

Исходя из ст. 6 Закона о валютном регулировании валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением отдельных валютных операций, предусмотренных Законом, к которым названная операция не относится, в связи с чем, она является операцией, разрешенной валютным законодательством.

Порядок осуществления такой валютной операции, а также требования об использовании специального счета при ее совершении также не установлены. Согласно ч. 2 ст. 5 Закона о валютном регулировании в случае, если порядок осуществления валютных операций, порядок использования счетов (включая установление требования об использовании специального счета) не установлены органами валютного регулирования в соответствии с названным Законом, валютные операции осуществляются без ограничений.

Таким образом, валютная операция, совершаемая при получении российским физическим или юридическим лицом от иностранного гражданина либо организации в счет передачи товаров, выполнения работ, оказания услуг наличных денежных средств в валюте Российской Федерации, не запрещенная законом и не ограниченная требованиями об использовании специального счета и о резервировании, не может быть отнесена к категории незаконных валютных операций, совершение которых образует объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Указанные выводы соответствуют правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.02.2009 г. N 12089/08.

При таких обстоятельствах ошибочным является вывод суда первой инстанции о наличии в действиях Общества состава вменяемого ему административного правонарушения.

С учетом изложенного, решение суда первой инстанции подлежит отмене, а апелляционная жалоба - удовлетворению.

Руководствуясь ст. 176, 258, 266, 268, 269, ч. 1 и 2 ст. 270, ст. 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Семнадцатый
арбитражный апелляционный суд

постановил:

решение Арбитражного суда Свердловской области от 03 февраля 2009 года по делу N А60-41833/2008 отменить.

Признать незаконным и отменить Постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области от 18.12.2008 г. N 65-08/833 о привлечении ООО “Ресторансервис“ к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его принятия через Арбитражный суд Свердловской области.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения кассационной жалобы можно получить на интернет-сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Председательствующий

Т.С.НИЛОГОВА

Судьи

Н.М.САВЕЛЬЕВА

Т.И.МЕЩЕРЯКОВА