Решения и определения судов

Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.08.2009 по делу N А12-10460/2009 По делу об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ за несоблюдение порядка и сроков предоставления форм учета и отчетности по валютным операциям, а именно сроков предоставления справки о подтверждающих документах.

ДВЕНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 21 августа 2009 г. по делу N А12-10460/2009

Резолютивная часть постановления объявлена 17 августа 2009 года.

Полный текст постановления изготовлен 21 августа 2009 года.

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Цуцковой М.Г.,

судей Веряскиной С.Г., Комнатной Ю.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Бусянковой Е.И.,

без участия в судебном заседании представителей сторон, своевременно и надлежащим образом уведомленных о времени и месте судебного заседания, (почтовые уведомления приобщены к материалам дела N 92/2009-741, 92/2009-742),

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Волгоградской области, г. Волгоград,

на решение арбитражного суда Волгоградской области от 08 июня 2009 года

по делу N А12-10460/2009,
принятое судьей Литвин С.Н.,

по заявлению общества с ограниченной ответственностью “ДИАЛ“, г. Волжский Волгоградской области,

к Территориальному Управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Волгоградской области, г. Волгоград,

об обжаловании постановления от 30 апреля 2009 года N 18-09/198П о назначении административного наказания,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью “ДИАЛ“ (далее по тексту - ООО “ДИАЛ“, Общество) обратилось в арбитражный суд Волгоградской области с заявлением об отмене постановления территориального управления федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области (далее - Управление) от 30.04.2009 года N 18-09198П о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Решением арбитражного суда Волгоградской области от 08 июня года требования заявленные Обществом удовлетворены.

Управление не согласившись с принятым решением, обратилось в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, принять новый судебный акт, которым отказать в удовлетворении заявленных требований, по основаниям, изложенным в апелляционной жалобе.

В апелляционной жалобе податель указывает на необоснованность вывода суда о том, что срок предоставления справки о подтверждающих документах следует отсчитывать от даты фактического поступления ГТД.

В отзыве на апелляционную жалобу ООО “ДИАЛ“ настаивает на законность принятого по делу судебного акта, полагает, что суд первой инстанции на основании представленного Обществом документов, подтверждающих факт позднего получения таможенных деклараций, сделал правильный вывод об отсутствии состава вменяемого правонарушения.

Апелляционная жалоба рассмотрена в отсутствии представителей сторон (п. 1 ст. 123, п. 3 ст. 156 АПК РФ).

Законность и обоснованность принятого решения проверена арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке статей 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из
материалов дела, между ООО “ДИАЛ“ Россия и “Atlas Bearing Ltd“ 23.09.2009 г. заключен договор на покупку продукции.

Товар на общую сумму 159 775, 73 Евро был поставлен в адрес Общества и оформлен Находкинской таможней о ГТД N 10714040/181108/0026088, 10714040/011208/0027124, 10714040/011208/027146, 10714040/101208/0027859

Волгоградской таможней 09 апреля 2009 года в отношении ООО “ДИАЛ“ был составлен акт N 10312000/090409/0000178 инициативной проверки соблюдения актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.

По результатам проверки, Главным государственным таможенным инспектором отдела валютного контроля Волгоградской таможни был составлен протокол об административном правонарушении от 09 апреля 2009 года по факту совершения Обществом административного правонарушения предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, выразившегося в несоблюдении порядка и сроков предоставления форм учета и отчетности по валютным операциям, а именно сроков предоставления справки о подтверждающих документах.

Постановлением от 30 мая 2009 года ООО “ДИАЛ“ было признано виновным в совершении вменяемого правонарушения и привлечено к административной ответственности с назначением ему наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с принятым постановлением, Общество обжаловало его в судебном порядке.

Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные требования, исходил из отсутствия в действиях Общества состава вменяемого правонарушения, поскольку справка о подтверждающих документах была направлена им в установленный срок посредством почтовой связи.

Апелляционная инстанция считает данный вывод суда законным и обоснованным исходя из следующего.

Судом первой инстанции установлено, что основанием для привлечения Общества к административной ответственности послужило нарушение им требований пунктов 2.1, 2.2, 2.4 “Положения о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления
уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций“, утвержденных ЦБ РФ от 01.06.2004 г. N 258-П, в части сроков предоставления в банк документов.

Из постановления следует, что справка о подтверждающих документах и прилагающиеся к ней ГТД N 10714040/181108/0086088, 10714040/011208/0087146, 10714040/011208/0027124, 10714040/101208/0027859 представлена Обществом в Банк 22.01.2009 г. с нарушением 15-ти дневного срока с даты условного выпуска товара.

Административный орган считает, что датами выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию РФ товаров, определяемым по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в ГТД являются 26.11.2008 г., 12.12.2008 г., 05.12.2008 г., 19.12.2008 г.

Часть 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривает административную ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Согласно части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле“ (далее - Закон о валютном регулировании, Закон) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет, составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям и представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые названы в статье 23 данного Закона.

В соответствии с пунктом 3 статьи 23 Закона порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

В силу пункта 2.1 положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П “О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций“ (далее - Положение)
резидент в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением представляет в банк, в котором им оформлен или переоформлен паспорт сделки по контракту, документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы). Пункт 2.2 Положения предписывает резидентам представлять подтверждающие документы в уполномоченный банк одновременно с двумя экземплярами справки об этих документах.

Формы учета по валютным операциям для резидентов установлены указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 N 1950-У “О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж“ (далее - Указание), которым к формам учета отнесена справка о подтверждающих документах.

Согласно пункту 2.4 Положения N 258-П Резидент представляет в банк ПС справку о подтверждающих документах, в установленном банком ПС порядке и в срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого были оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг.

Согласно отметкам Находкинской таможни на ГТД N 10714040/181108/0086088, 10714040/011208/0087146, 10714040/011208/0027124, 10714040/101208/0027859 дата выпуска товаров являются, соответственно 26.11.2008 г., 12.12.2008 г., 05.12.2008 г., 19.12.2008 г.

Материалами дела подтверждается, что справка о подтверждающих документах и ГТД получены Обществом из г. Находки, посредством почтовой связи URS 20 января 2009 года. Указанные документы представлены в Банк 22 января 2009 года, то есть в течение установленного законом 15 дневного срока. Данный вывод суд апелляционной инстанции основывает, в том числе и на
представленных Обществом по определению суда от 27.07.2009 г. документах: копии квитанции об отправке ГТД N 10714040/181108/0086088, 10714040/011208/0087146, 10714040/011208/0027124, 10714040/101208/0027859 из г. Находки в адрес ООО “ДИАЛ“ путем почтовой связи UPS 25.12. 2009 г., документах подтверждающих факт получения вышеуказанных таможенных деклараций 20.01.2009 г., заверенных представительством курьерской компании UPS в г. Волгограде-ООО “Волгоградвнештранс-Сервис.

Учитывая вышеизложенное, апелляционная инстанция считает обоснованным вывод суда первой инстанции о предоставлении Обществом справки о подтверждающих документах в пределах срока установленного пунктом 2.4 Положения N 258-П, а также об отсутствии у административного органа оснований для привлечения ООО “ДИАЛ“ к административной ответственности.

Несоблюдение порядка привлечения общества к административной ответственности судом апелляционной инстанции не установлено.

Решение суда первой инстанции принято на основании всестороннего и полного исследования представленных сторонами доказательств, с правильным применением норм материального и процессуального права, в связи с чем суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы.

Руководствуясь статьями 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

постановил:

Решение арбитражного суда Волгоградской области от 08 июня 2009 года по делу N А12-10460/2009 оставить без изменения, апелляционную жалобу Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Волгоградской области - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме через суд, принявший решение.

Председательствующий

М.Г.ЦУЦКОВА

Судьи

С.Г.ВЕРЯСКИНА

Ю.А.КОМНАТНАЯ