Решения и определения судов

Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 26.05.2009 N А33-3504/2009-03АП-1685/2009 по делу N А33-3504/2009 В удовлетворении заявления о признании незаконным и отмене постановления о привлечении к административной ответственности за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям отказано правомерно, поскольку административным органом доказан факт нарушения срока представления в банк паспорта сделки справки о поступлении валюты РФ и заявителем не представлено доказательств своевременного принятия им необходимых мер по соблюдению установленного контроля валютного регулирования.

ТРЕТИЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 26 мая 2009 г. N А33-3504/2009-03АП-1685/2009

Резолютивная часть постановления объявлена 26 мая 2009 года.

Полный текст постановления изготовлен 26 мая 2009 года.

Третий арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Дунаевой Л.А.,

судей: Бычковой О.И., Первухиной Л.Ф.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Скрипниковой И.П.,

при участии в судебном заседании представителя заявителя:

Ростомашвили И.Н., по доверенности от 01.10.2008 N КВ 30/08,

рассмотрев апелляционную жалобу общество с ограниченной ответственностью “Комбинат “Волна“

на решение Арбитражного суда Красноярского края

от 24 марта 2009 года по делу N А33-3504/2009,

принятое судьей Ивановой Е.А.,

установил:

общество с ограниченной ответственностью “Комбинат “Волна“ (далее - ООО “Волна“) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к
территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Красноярском крае (далее административный орган, ТУ Росфиннадзора) о признании незаконным и отмене постановления о привлечении к административной ответственности от 05.02.2009 N 04-08/2367П.

Решением Арбитражного суда Красноярского края от 24 марта 2009 года в удовлетворении заявленных требований было отказано.

Не согласившись с данным решением, ООО “Волна“ обратилось в Третий арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит оспариваемое решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт, ссылаясь на то, что вменяемое административное правонарушение является малозначительным.

Административный орган, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, представителей в судебное заседание не направил, отзыв на апелляционную жалобу не представил, заявил ходатайство об отложении судебного разбирательства в связи с невозможностью представителя присутствовать в судебном заседании.

Рассмотрев указанное ходатайство, суд считает его не подлежащим удовлетворению как документально необоснованное.

Дело рассмотрено в отсутствие административного органа в соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Законность и обоснованность принятого решения проверены в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании объявлялся перерыв до 10 час. 20 мин. 26.05.2009 в соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении дела установлены следующие, имеющие значение для рассмотрения спора, обстоятельства.

Общество с ограниченной ответственностью “Комбинат “Волна“ зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1022402303725 (выписка из ЕГРЮЛ от 12.01.2009).

В ходе административного расследования, проводимого на основании определения о возбуждении дела от 25.12.2008 N 04-08/2367, и рассмотрении документов, представленных Красноярским городским отделением N 161 Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (ОАО) и обществом с ограниченной ответственностью
“Комбинат “Волна“, должностным лицом территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Красноярском крае установлено следующее.

Между резидентом - обществом с ограниченной ответственностью “Комбинат “Волна“ и нерезидентом - индивидуальным предпринимателем М.М. Аюбовым (Р. Таджикистан) заключен договор поставки от 10.01.2008 N 10, предусматривающий вывоз асбестоцементной продукции с территории Российской Федерации и оказание нерезиденту услуг по оформлению сертификатов по форме СТ.

Согласно пункту 1.2 указанного договора ООО “Волна“ осуществляет поставки товара нерезиденту по согласованным сторонами спецификациям, являющимся неотъемлемой частью договора, в которых указываются наименование поставляемого товара, количество и цена товара, требования к качеству, стоимость сертификата СТ-1, общая стоимость отгрузки. В силу пункта 2.2 договора ориентировочная сумма договора составляет 20 000 000 (пятнадцать миллионов) рублей. Пунктом 4.1 договора в качестве условия оплаты предусмотрена 100% предоплата путем перечисления денежных средств на расчетный счет поставщика. Договор вступает в силу с момента подписания и действует до 31.12.2008, а в части расчетов до полного исполнения сторонами своих обязательств (пункт 10.6 договора).

По договору поставки от 10.01.2008 N 10 ООО “Волна“ в Красноярском городском отделении N 161 Акционерного коммерческого Сберегательного банка РФ (ОАО) 14.01.2008 оформлен паспорт сделки N 08010011/1481/0678/1/0.

Согласно ведомости банковского контроля по паспорту сделки от 14.01.2008 N 08010011/1481/0678/1/0 по состоянию на 18.11.2008 общество с ограниченной ответственностью “Комбинат “Волна“ осуществило вывоз товаров на общую сумму 4 706 460 рублей, оказало нерезиденту услуг по сертификации товаров на общую сумму 16 520 рублей и обеспечило получение на свой счет денежных средств на общую сумму 4 727 152 рублей.

Товары, продекларированные по ГТД N 10606060/160108/0000275 на сумму 1 083 720 рублей вывезены с территории Российской Федерации
24.01.2008, что подтверждается штампом таможни в указанной ГТД и справкой о подтверждающих документах от 26.02.2008. Справка о подтверждающих документах от 26.02.2008 и ГТД N 10606060/160108/0000275 на сумму 1 083 720 рублей представлены обществом в банк паспорта сделки 28.02.2008, что подтверждается регистрационными отметками уполномоченного банка на указанной справке (вх. N 2173 от 28.02.2008).

По результатам проверки главным государственным инспектором территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Красноярском крае И.И. Родиной составлен протокол об административном правонарушении от 14.01.2009 N 04-08/2367, в котором отражен факт нарушения ООО “Волна“ установленного срока представления в Банк паспорта сделки справки о поступлении валюты Российской Федерации.

Постановлением административного органа от 05.02.2009 N 04-08/2367П ООО “Волна“ привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде административного штрафа в сумме 40 000 рублей.

Общество, считая постановление по делу об административном правонарушении от 05.02.2009 N 04-08/2367П незаконным, нарушающим его права и законные интересы, обратилось в суд с заявлением об отмене данного постановления.

Исследовав представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равенства сторон. В соответствии со статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений.

В силу части 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших
основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Согласно части 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Протокол об административном правонарушении от 14.01.2009 N 04-08/2367 составлен главным государственным инспектором ТУ Росфиннадзора в присутствии законного представителя юридического лица - И.Н. Ростомашвили, полномочия которого подтверждаются доверенностью от 01.10.2008. Кроме того, извещения о месте и времени составления протокола направлялись в адрес ООО “Волна“ в г. Красноярске и президенту ОАО “Холдинговая компания “Сибирский цемент“. Уведомления были получены обществом 29.12.2008 и 30.12.2008 соответственно, что подтверждается почтовыми уведомлениями.

Согласно пункту 80 части 2 статьи 28.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных, в том числе статьей 15.25 КоАП РФ уполномочены составлять должностные лица органов и агентов валютного контроля.

В силу части 4 статьи 28.3 КоАП РФ перечень должностных лиц, имеющих право составлять протоколы об административных правонарушениях в соответствии с частями 1, 2 и 3 указанной статьи, устанавливается соответственно уполномоченными федеральными органами исполнительной власти и уполномоченными органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с задачами и функциями, возложенными на указанные органы федеральным законодательством.

На основании пункта 1 Приказа Федеральной службы
финансово-бюджетного надзора от 17.11.2004 N 102 правом на составление протоколов об административных правонарушениях в соответствии с частями 1, 2, 3 статьи 28.3 КоАП РФ в Федеральной службе финансово-бюджетного надзора обладают, в том числе, иные должностные лица Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и ее территориальных органов, уполномоченные осуществлять контроль в бюджетно-финансовой сфере.

Указанный протокол об административном правонарушении от 14.01.2009 составлен главным государственным инспектором ТУ Росфиннадзора, то есть уполномоченным лицом.

Постановление по делу вынесено временно исполняющим обязанности руководителя ТУ Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Красноярском крае Ю.В. Ивановым, действовавшем на основании статьи 23.60 КоАП РФ, подпункта 2 части 2 статьи 23 Федерального закона РФ от 10.12.2003 N 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле“ (далее - Закон о валютном регулировании), подпункта 1 и 4 Постановления Правительства Российской Федерации от 15.06.2004 N 278 “Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора“, Приказа Минфина России от 11.07.2005 N 89н “Об утверждении Положения о территориальных органах Федеральной службы финансово-бюджетного надзора“, Приказа Минфина России от 21.04.2008 N 492 л/с о возложении временного исполнения обязанностей руководителя управления. Таким образом, материалы дела об административном правонарушении рассмотрены уполномоченным должностным лицом.

В адрес местонахождения единоличного исполнительного органа ООО “Волна“ и по адресу в г. Красноярске административным органом направлены определения с указанием места и времени рассмотрения дела, которые получены обществом.

Таким образом, в судебном заседании судом установлено, что требования статей 28.2, 28.5 КоАП РФ ответчиком при составлении протокола об административном правонарушении соблюдены. Оспариваемое постановление вынесено в соответствии со статьями 29.7, 29.10 КоАП РФ, сроки привлечения к административной ответственности административным органом соблюдены.

В силу части 4 статьи 210
Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Суд полагает, что административный орган доказал совершение обществом вменяемого административного правонарушения, исходя из следующего.

В силу части 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок - влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объективной стороной рассматриваемого административного правонарушения является нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок.

На основании пунктов 1, 2 части 2 статьи 24 Закона о валютном регулировании резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны:

1) представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 Закона о валютном регулировании;

2) вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора;

Пункт 4 статьи 5 Закона о валютном регулировании предусматривает, что единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный банк Российской Федерации.

На основании подпункта 2.3.2 пункта 2.3 Инструкции Банка России от 15.06.2004 N 117-И “О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при
осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок“ в целях учета валютных операций, резидент представляет в уполномоченный банк, в котором резидентом оформлен или переоформлен паспорт сделки в порядке, установленном настоящей Инструкцией, наряду с документами, представляемыми резидентом в соответствии с требованиями, установленными главой 1 Инструкции, справку, содержащую информацию об идентификации по паспортам сделок поступивших за отчетный месяц денежных средств (далее - справка о поступлении валюты Российской Федерации) - в случае проведения валютных операций по кредитному договору, связанных с зачислением валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента на счет резидента в банке паспорта сделки.

На основании пункта 2.6 Положения Банка России от 01.06.2004 N 258-П “О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций“ в случае проведения валютных операций по контракту, связанных с зачислением валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента на счет резидента в банке паспорта сделки, резидент наряду с документами, указанными в пункте 2.2 указанного Положения, представляет в банк паспорта сделки два экземпляра справки, содержащей информацию об идентификации по паспортам сделок поступивших за отчетный месяц денежных средств (далее - справка о поступлении валюты Российской Федерации).

Согласно указанию Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 N 1950-У формами учета по валютным операциям для резидентов являются документы, требования о представлении которых в уполномоченный банк установлены Инструкцией Банка России от 15.06.2004 N 117-И и Положением Банка России от 01.06.2004 N 258-П, в том числе, справка о поступлении валюты Российской Федерации, указанная в подпункте
2.3.2 пункта 2.3 Инструкции N 117-И и в пункте 2.6 Положения N 258-П.

На основании пункта 2.7 Положения Банка России от 01.06.2004 N 258-П справка о поступлении валюты Российской Федерации представляется резидентом в банк паспорта сделки в срок, не превышающий 15 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции по контракту, связанные с зачислением валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента на счет резидента в банке паспорта сделки.

Из материалов дела следует, что согласно ведомости банковского контроля по паспорту сделки от 14.01.2008 N 08010011/1481/0678/1/0 по состоянию на 18.11.2008 ООО “Волна“ осуществило вывоз товаров на общую сумму 4 706 460 рублей, оказало нерезиденту услуг по сертификации товаров на общую сумму 16 520 руб. и обеспечило получение на свой счет денежных средств на общую сумму 4 727 152 рублей.

Товары, продекларированные по ГТД N 10606060/160108/0000275 на сумму 1 083 720 рублей вывезены с территории Российской Федерации 24.01.2008, что подтверждается штампом таможни в указанной ГТД и справкой о подтверждающих документах от 26.02.2008.

Таким образом, обязанность по представлению в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах должна быть исполнена резидентом не позднее 15.02.2008.

Вместе с тем справка о подтверждающих документах от 26.02.2008 и ГТД N 10606060/160108/0000275 на сумму 1 083 720 рублей представлены обществом в банк паспорта сделки 28.02.2008, что подтверждается регистрационными отметками уполномоченного банка на указанной справке (вх. N 2173 от 28.02.2008), то есть с нарушением срока, установленного пунктом 2.4 Положения от 01.06.2004 N 258-П.

Вышеназванные действия (бездействие) ООО “Волна“ содержат признаки объективной стороны административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Наличие в действиях заявителя объективной
стороны указанного выше административного правонарушения заявителем не оспаривается, подтверждается представленными в дело доказательствами.

Таким образом, административным органом доказано, а заявителем не опровергнуто наличие в действиях (бездействии) ООО “Волна“ признаков объективной стороны административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с частями 1 и 4 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

По смыслу приведенных норм, с учетом предусмотренных статьей 2 Гражданского кодекса Российской Федерации характеристик предпринимательской деятельности (осуществляется на свой риск), отсутствие вины юридического лица, предполагает объективную невозможность соблюдения установленных правил, необходимость принятия мер, от юридического лица не зависящих.

Заявитель не представил суду пояснений и доказательств, подтверждающих своевременное принятие им необходимых мер по соблюдению вышеуказанных требований законодательства.

При таких обстоятельствах вина ООО “Волна“ в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, является установленной.

Оспариваемым постановлением заявителю назначен административный штраф в минимальном размере санкции, установленной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ - 40 000 рублей. При этом действующим КоАП РФ не предусмотрено назначение административного наказания в виде штрафа в размере ниже минимального предела, установленного санкцией соответствующей нормы.

Несостоятельны доводы заявителя о том, что правонарушение является малозначительным, поскольку существенный вред гражданам, обществу и государству не нанесен.

В соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Согласно пункту 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 “О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях“ при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

По смыслу части 6 статьи 15.25 КоАП РФ рассматриваемое административное правонарушение посягает на установленный нормативными правовыми актами порядок публичных общественных отношений в области валютного регулирования.

Состав рассматриваемого административного правонарушения, как выше сказано, является формальным, следовательно, наличие (отсутствие) существенной угрозы охраняемым общественным отношением может быть оценено судом только с точки зрения степени вреда (угрозы вреда), причиненного непосредственно установленному публично-правовому порядку деятельности.

В частности, существенная степень угрозы охраняемым общественным отношениям имеет место в случае пренебрежительного отношения лица к установленным правовым требованиям и предписаниям (публичным правовым обязанностям).

Из материалов дела следует, что допущенное нарушение выявлено заявителем только после обнаружения соответствующего нарушения административным органом. Доказательств самостоятельного выявления правонарушения, равно как и доказательств его устранения, заявителем не представлено.

Кроме того, в отношении ООО “Волна“ административным органом вынесено несколько постановлений о назначении административного наказания по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, которые заявитель оспаривает в рамках других дел, рассматриваемых в арбитражном суде (в частности, дела N А33-3494/2009, А33-3499/2009, А33-3498/2009, А33-3503/2009, А33-3496/2009, А33-3495/2009, А33-3505/2009, А33-3502/2009, А33-3500/2009, А33-3493/2009, А33-3497/2009, А33-3501/2009).

Таким образом, указанные обстоятельства свидетельствуют о фактах систематического пренебрежения лицом, привлекаемым к административной ответственности, требованиям закона, повторности однородных правонарушений, наличия определенных дезорганизационных последствий для государственного контроля.

В соответствии с преамбулой Закона о валютном регулировании целью законодательства о валютном регулировании является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

При изложенных обстоятельствах суд первой инстанции с учетом особой значимости охраняемых отношений в сфере валютного регулирования и контроля, правомерно в рамках судейского усмотрения сделал правильный вывод о том, что допущенное заявителем административное правонарушение не является малозначительным

Значит, оспариваемое постановление территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Красноярском крае от 05.02.2009 N 04-08/2362П о назначении административного наказания является правомерным. Следовательно, решение суда первой инстанции об отказе в удовлетворении заявления является законным и обоснованным, оснований для его отмены в порядке статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судом апелляционной инстанции не установлено.

Руководствуясь статьями 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Третий арбитражный апелляционный суд

постановил:

решение Арбитражного суда Красноярского края от 24 марта 2009 года по делу N А33-3504/2009 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Настоящее постановление вступает в законную силу с момента его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа.

Председательствующий

Л.А.ДУНАЕВА

Судьи:

О.И.БЫЧКОВА

Л.Ф.ПЕРВУХИНА