Решения и определения судов

Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.10.2010 по делу N А21-2497/2010 Если договором резидента с иностранным контрагентом установлено, что документом, подтверждающим выполнение услуг контрагентом, является акт выполненных работ, срок предоставления резидентом в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах исчисляется с даты подписания акта.

ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 20 октября 2010 г. по делу N А21-2497/2010

Резолютивная часть постановления объявлена 18 октября 2010 года

Постановление изготовлено в полном объеме 20 октября 2010 года

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Дмитриевой И.А.

судей Протас Н.И., Третьяковой Н.О.

при ведении протокола судебного заседания: помощником судьи Князевой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-15503/2010) Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области на решение Арбитражного суда Калининградской области от 01.06.2010 по делу N А21-2497/2010 (судья Сычевская С.Н.), принятое

по заявлению ООО “Кениг-Нострада“

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области

об оспаривании постановлений

при участии:

от заявителя: не явились, извещены;

от ответчика: Зинин С.И.
по доверенности N 9 от 16.03.2010.

установил:

Общество с ограниченной ответственностью “Кениг-Нострада“ (далее - Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области (далее - Управление, административный орган) с заявлением об отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области от 10.03.2010 N 27-10/87П, N 27-10/88П и прекращении производства по делам об административном правонарушении в отношении ООО “Кениг-Нострада“.

Решением от 01.06.2010 суд первой инстанции постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области от 10.03.2010 N 27-10/87П, N 27-10/88П признал незаконными и отменил, а в части прекращения производства по делам об административном правонарушении в отношении ООО “Кениг-Нострада“ отказал.

Не согласившись с вынесенным судебным актом, административным органом заявлена апелляционная жалоба, в которой, ссылаясь на нарушение судом норм процессуального права, просит решение суда отменить. По мнению подателя жалобы, вывод суда об отсутствии в действиях Общества состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, не соответствует фактическим обстоятельствам дела.

ООО “Кениг-Нострада“ надлежащим образом уведомлено о дате, месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы, однако своего представителя в судебное заседание не направило. Общество представило отзыв на апелляционную жалобу, согласно которого находит доводы жалобы несостоятельными.

Апелляционная инстанция считает возможным рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие представителя заявителя, поскольку он извещен надлежащим образом, а материалы дела и характер спора позволяют рассмотреть дело без его участия в соответствии с пунктом 3 статьи 156, пунктом 1 статьи 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

В судебном заседании представитель Управления поддержал доводы апелляционной жалобы в полном объеме, просил
ее удовлетворить.

Законность и обоснованность решения суда проверены в апелляционном порядке.

Судом первой инстанции установлено и подтверждается материалами дела, что при рассмотрении документов и информации, представленных Филиалом ОАО “Сведбанк“ в г. Калининграде (вх. N 118 от 22.01.2010), истребованной Управлением в соответствии с Положением ЦБ РФ от 20.07.2007 N 308-П, были обнаружены признаки административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), выразившегося в нарушении порядка и сроков представления в уполномоченный банк документов, подтверждающих факт оказания услуг, установленных Положением ЦБ РФ от 01.06.2004 N 258-П “О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций“ (далее - Положение N 258-П).

ООО “Кениг-Нострада“ по соглашению N 2006 LMS 235 от 29.03.2006 (далее - Соглашение), заключенному с фирмой “Shell East Europe Company Ltd.“ (Соединенное Королевство) (далее - нерезидент) и паспорту сделки (далее - ПС) N 06090001/3064/0002/4/0, открытому 28.09.2006 в Филиале ОАО “Сведбанк“ в г. Калининграде, нерезидент предоставляет Обществу возможность использования карты euroShell для получения снабжения у поставщиков других стран. Нерезидент в июле 2009 года, согласно сводной ведомости б/н от 21.07.2009 по оплате услуг, предоставил услуги на сумму 2 937,74 евро.

На дату заключения Соглашения общая сумма его не определена. Срок действия Соглашения неограничен. Согласно ведомости банковского контроля по ПС N 06090001/3064/0002/4/0 от 15.01.2010 платежи по Соглашению произведены на сумму 408 470,54 евро.

Согласно сведениям уполномоченного банка документы, подтверждающие факт оказания услуг в июле 2009 года по сводной ведомости б/н от 21.07.2009
и справке о подтверждающих документах, представлены Обществом в уполномоченный банк, согласно отметке банка о дате их получения, 30.09.2009.

В соответствии с требованием пункта 2.4 Положения N 258-П, Общество обязано было представить в Филиал ОАО “Сведбанк“ документы, подтверждающие факт оказания услуг в июле 2009 года по сводной ведомости б/н от 21.07.2009 и два экземпляра справки о подтверждающих документах не позднее 17.08.2009.

Общество по Соглашению и ПС N 06090001/3064/0002/4/0 представило в Филиал ОАО “Сведбанк“ документы, подтверждающие факт оказания услуг и справку о подтверждающих документах 30.09.2009, то есть с нарушением срока, установленного пунктом 2.4 Положения N 258-П.

12.02.2010 должностным лицом Управления в отношении Общества был составлен протокол об административном правонарушении N 27-10/87 по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ и 10.03.2010 вынесено постановление о назначении административного наказания N 27-10/87П, согласно которому ООО “Кениг-Нострада“ признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере сорока тысяч рублей.

Кроме того, Управлением было установлено, что нерезидент в августе 2009 года, согласно сводным ведомостям б/н от 21.07.2009 и от 18.08.2009 по оплате услуг, предоставил услуги на общую сумму 7 928,50 евро.

На дату заключения Соглашения общая сумма его не определена. Срок действия Соглашения неограничен. Согласно ведомости банковского контроля по ПС N 06090001/3064/0002/4/0 от 15.01.2010 платежи по Соглашению произведены на сумму 408 470,54 евро.

Согласно сведениям уполномоченного банка документы, подтверждающие факт оказания услуг в августе 2009 года по сводным ведомостям б/н от 04.08.2009 и от 18.08.2009 и справке о подтверждающих документах, представлены Обществом в уполномоченный банк, согласно отметке
банка о дате их получения, 30.09.2009.

В соответствии с требованием пункта 2.4 Положения N 258-П, Общество обязано было представить в Филиал ОАО “Сведбанк“ документы, подтверждающие факт оказания услуг в августе 2009 года по сводным ведомостям б/н от 04.08.2009 и от 18.08.2009 и два экземпляра справки о подтверждающих документах не позднее 15.09.2009.

Общество по Соглашению и ПС N 06090001/3064/0002/4/0 с нарушением сроков, представило в Филиал ОАО “Сведбанк“ документы, подтверждающие факт оказания услуг и справку о подтверждающих документах 30.09.2009, то есть с нарушением срока, установленного пунктом 2.4 Положения N 258-П.

12.02.2010 должностным лицом Управления в отношении Общества был составлен протокол об административном правонарушении N 27-10/88 по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

10.03.2010 Управлением вынесено постановление о назначении административного наказания N 27-10/88П, согласно которому ООО “Кениг-Нострада“ признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере сорока тысяч рублей.

Общество, не согласившись с постановлениями Управления, обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд первой инстанции сделал вывод об отсутствии в действиях Общества состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и удовлетворил заявление Общества.

Суд апелляционной инстанции, изучив материалы дела и проверив правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, не находит оснований для удовлетворения жалобы с учетом следующего.

Обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям предусмотрена пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ “О валютном
регулировании и валютном контроле“ (далее - Закон N 173-ФЗ). В силу части 4 статьи 5 названного Закона единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный банк Российской Федерации.

Пунктом 2 части 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ предусмотрено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (для представления уполномоченным банкам) также устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Порядок представления в уполномоченный банк (банк паспорта сделки; далее - банк ПС) подтверждающих документов и соответствующей информации установлен Положением N 258-П, и Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И “О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок“.

Согласно пункту 2.1 Положения N 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном названным Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие в числе прочего оказание услуг (далее - подтверждающие документы).

В пункте 2.2 Положения N 258-П указано, что резидент представляет подтверждающие документы в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, установленном приложением 1 к данному Положению.

Справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения N 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к данному Положению, Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 N 1950-У “О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж“ (вступило в силу с
27.01.2008), отнесена к формам учета по валютным операциям.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Судом первой инстанции установлено, материалами дела подтверждается и сторонами не оспаривается, что Общество представило справки о подтверждающих документах в банк ПС 30.09.2009.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения дела судом первой инстанции Общество приобщило к материалам дела копию Дополнительного соглашения от 26.03.2006 к Соглашению евроШелл N 2006 LMS 235 от 29.03.2006 (протокол судебного заседания от 27.05.2010 (т. 2 л.д. 102 - 103).

Так данным Соглашением установлено, что документом, подтверждающим факт выполнения работ (услуг) является Акт выполненных работ (услуг). Акт выполненных работ (услуг) выставляется по мере обработки и обобщения поступающей информации, но не реже одного раза в квартал (т. 2 л.д. 76).

Из материалов дела следует, что датой подписания акта оказанных услуг за период с 07.07.2009 по 29.09.2009 является 29.09.2009.

Таким образом, с 29.09.2009 должен определяться срок подачи подтверждающих документов.

В соответствии с пунктом 2.4 Положения N 258-П справка и подтверждающие документы представляются резидентом в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие оказание услуг.

Поскольку Общество представило справки о подтверждающих документах в банк ПС 30.09.2009, то суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда о том, что в действиях Общества отсутствует вина и
состав вмененного ему административного правонарушения.

В соответствии с частью 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

С учетом изложенного суд апелляционной инстанции считает, что в данном случае Управление не доказало всех признаков вмененного Обществу административного правонарушения.

При указанных обстоятельствах апелляционный суд не находит оснований для отмены обжалуемого решения и отказывает в удовлетворении апелляционной жалобы.

Поскольку административный орган не оспаривал решение суда в части отказа в прекращении производства по делам об административном правонарушении в отношении ООО “Кениг-Нострада“, то суд апелляционной инстанции не оценивает подобное процессуальное действие суда первой инстанции (пункт 25 Постановления Пленума N 36 от 28.05.2009 “О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в арбитражном суде апелляционной инстанции“).

При принятии решения от 01.06.2010 суд первой инстанции полно установил фактические обстоятельства дела, правильно применил нормы материального права и не допустил каких-либо нарушений норм процессуального права, влекущих в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации безусловную отмену обжалуемого судебного акта.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

постановил:

Решение Арбитражного суда Калининградской области от 01.06.2010 по делу N А21-2497/2010 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления постановления в законную силу.

Председательствующий

ДМИТРИЕВА И.А.

Судьи

ПРОТАС Н.И.

ТРЕТЬЯКОВА Н.О.