Решения и определения судов

Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.01.2010 по делу N А56-65983/2009 Установление юридическим лицом срока согласования подтверждающего документа, заведомо превышающего предусмотренный законом срок представления формы учета и отчетности по валютным операциям, образует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 19 января 2010 г. по делу N А56-65983/2009

Резолютивная часть постановления объявлена 12 января 2010 года

Постановление изготовлено в полном объеме 19 января 2010 года

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Будылевой М.В.

судей Горбачевой О.В., Семиглазова В.А.

при ведении протокола судебного заседания: Карповой О.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-16672/2009) Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в г. Санкт-Петербурге на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 29.10.2009 по делу N А56-65983/2009 (судья Хохлов Д.В.), принятое

по заявлению общества с ограниченной ответственностью “Отель “Достоевский“

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в г. Санкт-Петербурге

об оспаривании постановления

при участии:

от заявителя: Широков
Д.Н. по доверенности от 04.05.2009

от заинтересованного лица: Узлякова В.В. по доверенности от 11.01.2010 N 72-04-45/1-м

установил:

ООО “Отель “Достоевский“ (далее - общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Санкт-Петербурге (далее - Росфиннадзор, административный орган, Управление) от 21.07.2009 по делу об административном правонарушении N 40-09/3394 о назначении заявителю административного наказания на основании части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением от 29.10.2009 г. требования удовлетворены. Признано незаконным и отменено постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Санкт-Петербурге от 21.07.2009 по делу об административном правонарушении N 40-09/3394 о привлечении к административной ответственности общества с ограниченной ответственностью “Отель “Достоевский“.

Росфиннадзор, не согласившись с решением суда первой инстанции, направил апелляционную жалобу, в которой, ссылаясь на нарушение судом норм материального права, а также на неполную оценку обстоятельств, имеющих значение для дела, просил судебный акт отменить в удовлетворении заявления отказать.

В судебном заседании представитель Управления поддержал доводы, изложенные в апелляционной жалобе, и настаивал на ее удовлетворении в полном объеме.

Представитель Общества с апелляционной жалобой не согласился по основаниям, изложенным в отзыве, просил решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Законность и обоснованность решения суда проверены в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела и установлено судами, основанием для привлечения общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, послужило нарушение порядка представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах одновременно с актом об услугах по проживанию, оказанных нерезиденту на основании договора
от 30.10.2007 N 22ТА/08.

В силу части 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение на юридических лиц административного штрафа в размере от 40 000 до 50 000 руб.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 24 и пунктом 4 статьи 5 Федерального закона от 10.12.03 N 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле“ резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. Единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

К формам учета относятся справка о валютных операциях, справка о поступлении валюты Российской Федерации, справка о подтверждающих документах (Указание Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 N 1950-У “О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж“).

Согласно пунктам 2.1, 2.2 и 2.4 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.04 N 258-П “О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций“ (далее - Положение) в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской
Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. В случае отсутствия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, путем подачи таможенной декларации резидент в качестве подтверждающих документов представляет в банк ПС транспортные (перевозочные), коммерческие или иные документы, содержащие сведения, позволяющие идентифицировать товар и подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации (содержащие сведения об отгрузке вывозимого с таможенной территории Российской Федерации товара либо передаче (получении) указанного товара за пределами территории Российской Федерации или содержащие сведения об отгрузке ввозимого на таможенную территорию Российской Федерации товара либо передаче (получении) указанного товара на территории Российской Федерации), оформленные в соответствии с условиями контракта или обычаями делового оборота при осуществлении внешнеторговой деятельности. Подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 Положения. Указанные документы представляются в банк ПС в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий:

15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы -
графа “D“), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации, за исключением случая, указанного в абзаце третьем настоящего пункта;

15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой принятия таможенным органом таможенной декларации, которая содержится в регистрационном номере таможенной декларации, на ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары, которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам в случаях их выпуска таможенными органами до подачи таможенной декларации;

15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.

Суд первой инстанции, удовлетворяя требования Общества, исходил из того, что по условиям договора от 30.10.2007 N 22ТА/08 акт, которым стороны подтверждают факт оказания услуг, подписывается обеими сторонами сделки, в связи с чем, срок представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах исчисляется с момента, когда акт об оказании услуг подписан заказчиком-нерезидентом, а не с даты, указанной в акте обществом
до направления контрагенту.

Поскольку акт об оказании услуг подписан нерезидентом не ранее 24.04.2009 (даты окончательного ответа контрагента), следовательно, справка о подтверждающих документах представлена в уполномоченный банк 27.04.2009 в пределах установленного срока.

Апелляционный суд считает данные выводы суда первой инстанции ошибочными по следующим основаниям.

В соответствии с приложением 1 к Положению в графе 1 справки о подтверждающих документах должна быть указана дата оформления документа, подтверждающего оказание услуг.

В данном случае в акте об оказании услуг отражена дата 31.03.2009 г., в связи, с чем Управление рассчитывала 15-дневный срок для представления Обществом в уполномоченный банк соответствующих документов с указанной даты, т.к. другие даты в названном документе отсутствуют.

Довод Общества, что акт об оказании услуг подписан нерезидентом не ранее 24.04.2009 отклоняется апелляционным судом, т.к. не подтверждается материалами дела.

Действительно, на акте N СВ/ФР/03 от 31.03.2009 г. имеется отметка факса с датой 24.04.2009 г. и указанием номера телефона передавшего данный документ (+442073985049), но доказательства, что этот документ передал заказчик услуг (“FREMAND RUSSIA“ APS) в материалах дела отсутствуют. Кроме того, на печати указанного нерезидента, подтверждающей согласование акта от 31.03.2009 г., указан другой номер телефона (45 31 22 04 04).

При таких обстоятельствах апелляционный суд приходит к выводу, доказательств, что нерезидент подписал акт выполненных услуг не 31.03.2009 г., а позже Обществом не представлено.

Ссылка Общества, что несвоевременность подписания спорного акта связана с разногласиями, возникшими между ним и иностранным партнером, отклоняется судом, т.к. из представленных в материалы документов (л.д. 34 - 35), такие разногласия не усматриваются.

Кроме того, между Обществом (Отель) и “FREMAND RUSSIA“ APS (Клиент) заключен договор N 11 ТФ/08-1 от 05.10.2007 г. возмездного оказания услуг,
в соответствии с п. 7.8 которого, не позднее 10 дней после окончания месяца, в котором были оказаны услуги по проживанию, “Отель“ предоставляет “Клиенту“ следующие документы: акт об оказании услуг, который должен быть оформлен “Клиентом“ в установленном порядке и возвращен “Отелю“ в течение 15 дней со дня его получения и др.

Учитывая, что в акте от 31.03.2009 г. указаны услуги с 01.03.2009 г. по 31.03.2009 г., то в соответствии с условиями указанного договора Общество должно было направить акт не позднее 10 дней, т.е. до 10.04.2009 г., а Клиент возвратить указанный акт 25.04.2009 г.

Таким образом, Обществом установлен срок согласования подтверждающего документа (25 дней) заведомо превышающий установленный законом срок представления формы учета и отчетности по валютным операциям (15 дней), что свидетельствует о пренебрежительном отношении заявителя к исполнению своих публично-правовых обязанностей и требованиям публичного характера.

При таких обстоятельствах апелляционный суд приходит к выводу о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в связи, с чем решение суда первой инстанции подлежит отмене, а в удовлетворении заявления Общества следует отказать.

Руководствуясь ст. 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

постановил:

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 29 октября 2009 года по делу N А56-65983/2009 отменить.

В удовлетворении требований ООО “Отель “Достоевский“ отказать.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в течение двух месяцев со дня вступления постановления в законную силу.

Председательствующий

БУДЫЛЕВА М.В.

Судьи

ГОРБАЧЕВА О.В.

СЕМИГЛАЗОВ В.А.