Решения и постановления судов

Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 08.06.2010 по делу N А70-2736/2007 По делу о привлечении к ответственности за неуплату налога на прибыль, за неуплату НДС и непредставление документов.

ВОСЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 8 июня 2010 г. по делу N А70-2736/2007

Резолютивная часть постановления объявлена 1 июня 2010 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 8 июня 2010 года.

Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Лотова А.Н.,

судей Сидоренко О.А., Шиндлер Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Моисеенко Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-2145/2010) общества с ограниченной ответственностью “Арлан-Тюмень“ на решение Арбитражного суда Тюменской области от 25.01.2010 по делу N А70-2736/2007 (судья Безиков О.А.), принятое по заявлению Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы N 6 по Тюменской области к обществу с ограниченной ответственностью “Арлан-Тюмень“

3-е лицо: Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Тюмени N 3 о взыскании налоговых санкций,

при участии в судебном заседании представителей:

от общества с ограниченной ответственностью “Арлан-Тюмень“ - не явился, извещен;

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Тюменской области - не явился, извещен;

от инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени N 3 - не явился, извещен;

установил:

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 6 по Тюменской области (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России N 6 по Тюменской области, Инспекция, налоговый орган, заинтересованное лицо) проведена выездная налоговая проверка по вопросам соблюдения обществом с ограниченной ответственностью “Арлан-Тюмень“ (далее по тексту - ООО “Арлан-Тюмень“, Общество, заявитель, налогоплательщик) налогового законодательства за период с 2004 по 2005 год. По итогам проверки составлен Акт выездной налоговой проверки N 13-23/69 от 14.11.2006.

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, налоговым органом 01.03.2007 вынесено решение N 13-29/11 “О привлечении налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения“.

В соответствии с указанным решением (с учетом изменений, внесенных Решением Управления ФНС России по Тюменской области N 21-12/7119 от 11.05.2007 “Об изменении решения налогового органа“) ООО “Арлан-Тюмень“ было привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в общей сумме 1 779 468 руб. 91 коп. за неуплату сумм налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на прибыль. Также Общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 1 500 руб.

Кроме того, Обществу было предложено уплатить вышеуказанную сумму налоговых санкций, а также НДС в сумме 3 060 181 руб. 67 коп., налог на прибыль в сумме 6 948 526 руб., пени по НДС в сумме 408 876 руб. 96 коп., пени по налогу на прибыль в сумме 974 742 руб. 09 коп.

В адрес налогоплательщика направлено требование N 9633 об уплате налоговых санкций от 02.03.2007 (т. 2, л.д. 71).

Межрайонная ИФНС России N 6 по Тюменской области обратилась в Арбитражный суд Тюменской области с заявлением о взыскании с ООО “Арлан-Тюмень“ штрафных санкций в размере 1 206 503 руб. 60 коп., в том числе, штрафных санкций в размере 1 066 164 руб. 60 коп., начисленных на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога на прибыль, штрафных санкций в размере 140 339 руб., начисленных на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога на добавленную стоимость (с учетом уточнений заявленных требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, т. 3, л.д. 93). Налоговые санкции начислены налогоплательщику на основании решения N 13-29/11 от 01.03.2007 “О привлечении налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения“.

Определением от 18.05.2007 указанное заявление Инспекции принято Арбитражным судом Тюменской области к производству, делу присвоен номер А70-2736/2007.

Определением Арбитражного суда Тюменской области от 18.06.2007 производство по делу N А70-2736/2007 было приостановлено до вступления в законную силу судебного акта по делу N А70-2699/13-2007, возбужденному по заявлению ООО “Арлан-Тюмень“ к Межрайонной ИФНС России N 6 по Тюменской области о признании недействительным решения N 13-29/11 от 01.06.2007 “О привлечении налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения“.

Решением Арбитражного суда Тюменской области от 26.11.2007 по делу N А70-2699/13-2007 требования, заявленные ООО “Арлан-Тюмень“, были удовлетворены в части признания недействительным и несоответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации решения Инспекции N 13-29/11 от 01.03.2007 в части предложения уплатить НДС в сумме 2 414 652 руб. 92 коп., соответствующие указанной сумме НДС пени, привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 171 739 руб. 64 коп., предложения уплатить налог на прибыль в сумме 5 661 507 руб., соответствующие указанной сумме пени, привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 1 132 301 руб. 40 коп.; обязания Инспекции исключить из состава задолженности заявителя суммы налогов, пени и налоговых санкций, указанные в признанной недействительной части ненормативного правового акта, после получения судебного акта. В удовлетворении заявленных Обществом требований в оставшейся части отказано.

Постановлением Восьмого арбитражного апелляционного суда от 23.06.2008 решение Арбитражного суда Тюменской области от 26.11.2007 по делу N А70-2699/13-2007 оставлено без изменения.

Постановлением Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 28.10.2008 по делу N Ф04-6017/2008(12830-А70-26) Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 23.06.2008 и решение Арбитражного суда Тюменской области от 26.11.2007 по делу N А70-2699/13-2007 отмены в части признания недействительным решения Инспекции по эпизодам, связанным с уменьшением налогооблагаемой прибыли и применением налоговых вычетов по НДС по сделкам, заключенным с обществом с ограниченной ответственностью “Квант“ (ООО “Квант“), индивидуальным предпринимателем Ольшанецкой Е.Н., индивидуальным предпринимателем Аллахвердовым В.Т. В данной части дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд Тюменской области.

При новом рассмотрении дела N А70-2699/2007 решением Арбитражного суда Тюменской области от 10.02.2009 было отказано в удовлетворении требований, заявленных ООО “Арлан-Тюмень“, о признании недействительным решения налогового органа N 13-29/11 от 01.03.2007 по эпизодам, касающимся взаимоотношений налогоплательщика с ООО “Квант“, индивидуальным предпринимателем Ольшанецкой Е.Н., индивидуальным предпринимателем Аллахвердовым В.Т., а именно, в части начисления НДС сумме 701 695 руб., привлечения к налоговой ответственности за неуплату НДС по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 140 339 руб., начисления пеней в сумме 1 185 руб. 36 коп.; начисления налога на прибыль в сумме 5 330 823 руб., привлечения к налоговой ответственности за неуплату налога на прибыль по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 1 066 165 руб., начисления пеней в сумме 665 448 руб. 58 коп.

Постановлением Восьмого арбитражного апелляционного суда от 20.05.2008 решение Арбитражного суда Тюменской области от 26.11.2007 по делу N А70-2699/2007 оставлено без изменения.

Определение Арбитражного суда Тюменской области от 22.06.2009 производство по делу N А70-2736/2007 возобновлено.

Определением Арбитражного суда Тюменской области от 30.07.2009 производство по настоящему делу N А70-2736/2007 приостановлено по ходатайству сторон до окончательного рассмотрения дела N А70-2699/2007.

Постановлением Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.08.2009 по делу N Ф04-6017/2008(12822-А70-26) решение от 10.02.2009 Арбитражного суда Тюменской области и Постановление от 20.05.2009 Восьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А70-2699/2007 оставлены без изменения.

Определением Арбитражного суда Тюменской области от 14.10.2009 производство по делу N А70-2736/2007 возобновлено.

Решением Арбитражного суда Тюменской области от 25.01.2010 по делу N А70-2736/2007 требования, заявленные Межрайонной ИФНС России N 6 по Тюменской области, удовлетворены в полном объеме.

Суд первой инстанции взыскал с ООО “Арлан-Тюмень“ в пользу Межрайонной ИФНС России N 6 по Тюменской области 1 206 503 руб. 60 коп., в том числе, штраф за неуплату налога на прибыль в размере 1 066 164 руб. 60 коп., штраф за неуплату НДС в размере 140 339 руб.

Удовлетворяя заявленные Инспекцией требования, суд первой инстанции исходил из того, что факт совершения Обществом налоговых правонарушений, выразившихся в неуплате налога на прибыль и НДС, за совершение которых Общество привлечено к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 1 066 164 руб. 60 коп. (налог на прибыль) и 140 339 руб. (НДС), подтверждается материалами дела. Также суд первой инстанции указал в решении, что доказательства уплаты спорных сумм налоговых санкций Обществом в материалы дела не представлены.

Не согласившись с указанным судебным актом, ООО “Арлан-Тюмень“ обратилось в Восьмой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение Арбитражного суда Тюменской области от 25.01.2010 по делу N А70-2736/2007 отменить, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований, заявленных Инспекцией.

В обоснование апелляционной жалобы Общество указало, что выводы суда первой инстанции не соответствуют фактическим обстоятельствам дела. Податель апелляционной жалобы утверждает, что у него отсутствует обязанность по уплате спорных сумм штрафных санкции. В частности, ООО “Арлан-Тюмень“ указало, что в счет уплаты налоговых санкций, начисленных по решению N 13-29/11 от 01.06.2007 “О привлечении налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения“, с расчетного счета налогоплательщика налоговым органом на основании решения N 24484 от 13.06.2007 были списаны денежные средства в размере 1 389 705 руб. 20 коп. При этом, Общество указало в апелляционной жалобе на то, что довод налогового органа о возврате на расчетный счет налогоплательщика 1 389 117 руб. 10 коп. материалами дела не подтверждается.

В дополнениях к апелляционной жалобе Общество также указало на то, что доводы Инспекции о возврате на расчетный счет налогоплательщика 1 389 117 руб. 10 коп. не подтверждается материалами дела.

Инспекция в отзыве на апелляционную жалобу указала, что решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, доводы апелляционной жалобы подлежащими отклонению. Налоговый орган утверждает, что налогоплательщиком не были оплачены заявленные ко взысканию суммы штрафных санкций. Также Инспекцией представлены дополнения к отзыву на апелляционную жалобу, в которых заявитель также указал на то, что излишне взысканные денежные средства были возвращены на расчетный счет налогоплательщика на основании решений о возврате N 8162 от 25.12.2007, N 8163 от 25.12.2007.

В судебном заседании, состоявшемся 12.05.2010, представители Инспекции поддержали доводы отзыва на апелляционную жалобу, решение суда первой инстанции считаю законным и обоснованным.

Представителя Инспекции пояснили, что часть штрафных санкций по налогу на прибыль и НДС была взыскана, затем возвращена налогоплательщику путем зачета, что отражено в выписке по лицевому счету.

Судебное заседание по делу N А70-2736/2007 было отложено на 01.06.2010 на 16 час. 00 мин. (определение от 12.05.2010).

В судебное заседание, состоявшееся 01.06.2010, ООО “Арлан-Тюмень“, Межрайонная ИФНС России N 6 по Тюменской области и инспекция Федеральной налоговой службы по г. Тюмени N 3, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили, ходатайства об отложении судебного заседания не представлены. Третьим лицом письменный отзыв на апелляционную жалобу не представлен.

В порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассмотрел апелляционную жалобу в отсутствии лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Суд апелляционной инстанции, изучив материалы дела, апелляционную жалобу, дополнения к апелляционной жалобе, отзыв, дополнения к отзыву на апелляционную жалобу, проверив в порядке статей 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность и обоснованность решения суда первой инстанции, не находит оснований для его отмены, исходя из следующего.

Из пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок его взыскание производится в том порядке, который установлен Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

В рассматриваемом случае судом первой инстанции установлено и материалами дела подтверждено, что решением Инспекции от 01.03.2007 N 13-29/11 “О привлечении налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения“, принятым по результатам выездной налоговой проверки, по основаниям, которые в рамках настоящего спора не оспариваются ООО “Арлан-Тюмень“, доначислен налог на прибыль и НДС, и в связи с этим, Общество, в том числе, также привлечено к налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации и начислены штрафные санкции в размере 1 066 164 руб. 60 коп. за неуплату налога на прибыль, штрафные санкции в размере 140 339 руб. за неуплату НДС.

Как было указано выше, суд первой инстанции требования Инспекции о взыскании с ООО “Арлан-Тюмень“ штрафных санкций в размере 1 066 164 руб. 60 коп. (по налогу на прибыль) и штрафных санкций в размере 140 339 руб. (НДС), удовлетворил в полном объеме.

Как установлено судом первой инстанции, ООО “Арлан-Тюмень“ правомерность начисления спорных штрафных санкций не оспаривает, как и не оспаривает размере налоговых санкций.

Главный довод ООО “Арлан-Тюмень“ сводится к тому, что штрафные санкции в размере 1 389 705 руб. 20 коп., начисленные на основании решения N 13-29/11 от 01.03.2007, ранее уже были взысканы с налогоплательщика. Так, по утверждению подателя апелляционной жалобы, по решению N 24484 от 13.06.2007 с расчетного счета Общества были списаны денежные средства в размере 1 389 705 руб., что подтверждается, как считает Общество, инкассовыми поручениями N 57665 от 13.06.2007, N 57659 от 13.06.2007, платежными ордерами N 57662 от 18.06.2007, N 57662 от 19.06.2007.

Налоговый орган, в свою очередь, утверждает о том, что излишне взысканные денежные средства были возвращены на расчетный счет налогоплательщика.

Исследовав в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные в материалы дела документы, апелляционным судом установлено, что указанный выше довод Общества об отсутствии у Инспекции оснований для взыскания спорной суммы штрафных санкций является необоснованным на основании следующего.

Так, на основании решения Инспекции от 01.03.2007 N 13-29/11 ООО “Арлан-Тюмень“ было привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату НДС в размере 389 763 руб. 71 коп., налога на прибыль организаций в размере 1 375 544 руб. 08 коп., в том числе в ФБ в размере 375 449 руб. и в бюджет субъекта в размере 1 010 667 руб. 63 коп.

До принятия Арбитражным судом Тюменской области в рамках дела N А70-2699/13-2007 определения от 20.06.2007 о приостановлении действия решения Инспекции от 01.03.2007 N 13-29/11, Инспекцией на основании инкассовых поручений N 576668 от 13.06.2007, N 5765 от 13.06.2007, N 57662 от 13.06.2007 с ООО “Арлан-Тюмень“ взысканы денежные средства в размере 1 386 117 руб. 01 коп., из которых сумма в размере 629 268 руб. 59 коп. была направлена на погашение задолженности по штрафам, а сумма 756 848 руб. 51 коп. на погашение задолженности по налогу на прибыль организаций, доначисленных по решению Инспекции от 01.03.2007 N 13-29/11. Сумма задолженности по НДС в размере 218 024 руб. 07 коп. была погашена на основании решения о зачете N 12478 от 23.10.2008.

Решением Арбитражного суда Тюменской области от 26.11.2007 по делу N А70-2699/13-2007 решение Инспекции от 01.03.2007 N 13-29/11 было признано недействительным в части привлечения Общества к налоговой ответственности за неполную уплату НДС в размере 171 739 руб. 64 коп. и налога на прибыль организаций в размере 1 132 301 руб. 04 руб. Во исполнения указанного судебного акта Арбитражного суда Тюменской области Инспекцией из состава задолженности ООО “Арлан-Тюмень“ исключены суммы штрафных санкций по НДС в размере 171 739 руб. 64 коп. и по налогу на прибыль в размере 1 132 301 руб. 04 руб.

Излишне взысканные штрафные санкции по решению N 13-29/11 от 01.03.2007 налоговым органом были возвращены на расчетный счет налогоплательщика на основании решений о возврате N 8162 от 25.12.2007 на сумму 305 655 руб. 06 руб. и N 8163 от 25.12.2007 на сумму 66 209 руб. 27 коп.

Таким образом, общая недоимка Общества по штрафным санкциям по НДС составила 140 339 руб. 60 коп., по штрафным санкциям по налогу на прибыль - 1 066 164 руб. 60 коп.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела.

Доказательства, опровергающие указанные выше факты, Обществом суд не представлены.

Кроме того, в материалах дела имеется акт сверки по состоянию на 18.11.2008 (т. 2, л.д. 147 - 148), из которого следует, что спорная задолженность не погашена налогоплательщиком.

Апелляционным судом установлено, что определением Арбитражного суда Тюменской области от 23.11.2009 (т. 3, л.д. 84) судом было предложено провести сверку по уплате спорных сумм штрафом, однако, в данной части определение суда первой инстанции Обществом не исполнено.

Налогоплательщиком были представлены в материалы дела отдельные листы акта сверки по состоянию на 06.10.2009, из которых следует, что за Обществом числится задолженность по штрафам (прибыль федерация) в сумме 288 732 руб. 08 коп., при этом, страницы 4, 11 акта сверки, отражающие задолженность по налогу на прибыль (бюджет субъекта) и НДС, не представлены (т. 3, л.д. 72 - 79).

При таких обстоятельствах, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что Общество, в нарушение статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не представило доказательства того, что спорная задолженность по штрафным санкциям им была уплачена.

С учетом изложенного, решение суда первой инстанции является законным и обоснованным. Судом апелляционной инстанции не установлены нарушения норм материального или процессуального права, которые в силу статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации могли бы повлечь изменение или отмену решения суда первой инстанции.

В связи с отказом в удовлетворении апелляционной жалобы, в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судебные расходы по оплате государственной пошлины за подачу апелляционной жалобы в сумме 2 000 руб. относятся на ее подателя, то есть на ООО “Арлан-Тюмень“.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 2 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Восьмой арбитражный апелляционный суд

постановил:

решение Арбитражного суда Тюменской области от 25.01.2010 по делу N А70-2736/2007 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия, может быть обжаловано путем подачи кассационной жалобы в Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме.

Председательствующий

А.Н.ЛОТОВ

Судьи

О.А.СИДОРЕНКО

Н.А.ШИНДЛЕР